Unternehmerforum Erben und Vererben für Unternehmer

Präsentation zum Thema: "Unternehmerforum Erben und Vererben für Unternehmer"—  Präsentation transkript:

1 Unternehmerforum Erben und Vererben für Unternehmer
Erbschaft/Schenkung Unternehmerforum Erben und Vererben für Unternehmer Frank Weis Steuerberater und Geschäftsführer bei Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH Büro Wörrstadt Julius-Cäsar-Straße 11 55286 Wörrstadt Tel /9460-0 Büro Alzey Weinheimer Landstraße 10 55232 Alzey Tel /9502-0 Frank Weis | 28-Mar-17

2 Erbschaft/Schenkung Unterschied Erbschaft / Schenkung durch Tod
geregelt im Erbschaftsteuergesetz durch Tod unter Lebenden Versorgungs- freibetrag zinslose Stundung der ErbSt. bei Vererbung von Betriebsvermögen Frank Weis | 28-Mar-17

3 Erbschaft/Schenkung Steuerpflicht liegt vor, wenn Erblasser bei Tod
Schenker bei Schenkung Erwerber zur Zeit des Erwerbes ein Inländer ist. Für das gesamte Vermögen (auch Auslandsvermögen) Frank Weis | 28-Mar-17

4 Steuerklasse und persönliche Freibeträge
Erbschaft/Schenkung Steuerklassen Steuerklasse und persönliche Freibeträge Steuerkl. Personenkreis Freibetrag alle 10 Jahre I Ehegatte € Kind,Stiefkind, Enkel, wenn Eltern verstorben € Enkel, Urenkel, Eltern und Großeltern im Erbfall € II Eltern und Großeltern bei Schenkung Geschwister, Neffen, Nichten, Schwiegerkinder, Schwiegerkinder und der geschiedene Ehegatte € III alle übrigen Erwerber € Frank Weis | 28-Mar-17

5 Erbschaft/Schenkung Steuersätze bis 52.000 7 12 17 256.000 11 17 23
Steuerpflichtiger Erwerb % in der Steuerklasse € I II III bis über Frank Weis | 28-Mar-17

6 Ermittlung steuerpflichtiger Erwerb
Erbschaft/Schenkung Ermittlung steuerpflichtiger Erwerb Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbes bei Betriebsvermögen (BV) Bemessungsgrundlage für Steuer = Wert des Betriebsvermögens = Ansatz zu Buchwerten, also nicht zum aktuellen Marktwert Frank Weis | 28-Mar-17

7 Erbschaft/Schenkung Beispiel Bilanz Frank Weis | 28-Mar-17

8 Erbschaft/Schenkung Grundbesitz
= Netto-Kaltmiete (Ø der letzten 3 Jahre) x 12,5 abzüglich Altersabschlag (0,5 % pro Jahr seit Bezugsfertigkeit – max. 25 %) EFH + ZFH – Zuschlag 20 % also nicht die Marktwerte der Immobilie Mindestwert ist jedoch der Wert des Grund und Bodens. Ausnahme: Schätzung durch Gutachten, wenn Schätzwert niedriger Frank Weis | 28-Mar-17

9 Beispiel Grundbesitzwert
Erbschaft/Schenkung Beispiel Grundbesitzwert Vergleichbare Miete € 7000 € x 12 = € x 12,5 = € ./. Altersabschlag 5 Jahre x 0,5 = 2,5 % € € = 68,25 % vom Marktwert € Frank Weis | 28-Mar-17

10 Beispiel Bilanz nach Erb.St./Schenk.St.
Erbschaft/Schenkung Beispiel Bilanz nach Erb.St./Schenk.St. Frank Weis | 28-Mar-17

11 Begünstigung Betriebsvermögen
Erbschaft/Schenkung Begünstigung Betriebsvermögen Begünstigung von Betriebsvermögen bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer Unternehmer- Freibetrag ab € Bewertungs- abschlag: 35 % vom Rest Entlastungs- betrag: Steuerklasse I für alle Frank Weis | 28-Mar-17

12 Unternehmerfreibetrag
Erbschaft/Schenkung Unternehmerfreibetrag Unternehmerfreibetrag mehrere Erwerber Freibetrag wird aufgeteilt mehrere Schenker Freibetrag für jeden Schenker gilt beim Erwerb von Todes wegen durch vorwegggenommene Erbfolge = Schenkung Erblasser muss über Freibetrag bereits im Testament verfügen, ansonsten Aufteilung Freibetrag nach Erbquote Schenker verfügt über Freibetrag durch Zuteilung auf die einzelnen Erwerber keine Aufteilung auf mehrere Erwerbsvorgänge innerhalb 10-Jahres-Frist (möglichst 1 Schenkungsvorgang) Frank Weis | 28-Mar-17

13 Erbschaft/Schenkung Bewertungsabschlag
35 % auf das den Freibetrag übersteigende Betriebsvermögen Bewertungsabschlag kann mehrfach innerhalb von 10 Jahren in Anspruch genommen werden Frank Weis | 28-Mar-17

14 Erbschaft/Schenkung Entlastungsbetrag
Entlastungsbeitrag Entlastungsbetrag Gehört Erbe/Beschenkter der Steuerklasse II oder III an, Versteuerung des Erwerbes auf Betriebsvermögen nach Tarif Steuerklasse I Frank Weis | 28-Mar-17

15 Ermittlung steuerpfl. Erwerb
Erbschaft/Schenkung Ermittlung steuerpfl. Erwerb Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbes aus BV Wert des BV aus Beispiel: € Abzgl. Unternehmerfreibetrag € Zwischensumme € Abzgl. Bewertungsabschlag 35 % von € € Steuerpflichtiger Erwerb € Frank Weis | 28-Mar-17

16 Wegfall von Vergünstigungen
Erbschaft/Schenkung Wegfall von Vergünstigungen Rückwirkender Wegfall von Unternehmerfreibetrag, Bewertungsabschlag und Entlastungsbetrag Wegfall, wenn Erwerber innerhalb von 5 Jahren nach dem Erwerb einen Betrieb veräußert einen Betrieb aufgibt, auch im Konkurs wesentliche Betriebsgrundlagen veräußert oder ins Privatvermögen überführt Privatentnahmen höher als Gewinnanteile + Privateinlagen – Freigrenze € Frank Weis | 28-Mar-17

17 Vererbung Betriebsvermögen im Ganzen auf Kind
Erbschaft/Schenkung Berechnungsbeispiel 1 Berechnungsbeispiel Vererbung Betriebsvermögen im Ganzen auf Kind bei Tod des Erblassers Wert des BV laut Berechnung € Abzügl. Persönlicher Freibetrag € Steuerpflichtiger Erwerb € Erbschaftsteuer bei Steuerklasse I Erwerb bis € % € Frank Weis | 28-Mar-17

18 bei vorheriger Aufnahme des Kindes in den Betrieb
Erbschaft/Schenkung Berechnungsbeispiel 2 Berechnungsbeispiel bei vorheriger Aufnahme des Kindes in den Betrieb Beteiligung 49 % als Schenkung und nach mehr als 10 Jahren 51 % als Erbschaft Wert des BV laut Berechnung € davon 49 % als Schenkung € abzügl. Unternehmerfreibetrag € Zwischensumme € Abzügl. Bewertungsabschlag 35 % v , € Zwischensumme € Abzügl. Persönlicher Freibetrag € 0 € davon Steuer € Frank Weis | 28-Mar-17

19 Berechnungsbeispiel 2 – Seite 2
Erbschaft/Schenkung Berechnungsbeispiel 2 – Seite 2 Wert des BV laut Berechnung € 51 % als Erbschaft € abzügl. Unternehmerfreibetrag € Zwischensumme € abzügl. Bewertungsabschlag 35 % von € € Zwischensumme € abzügl. erneuter persönlicher Freibetrag € 0 € davon Steuer € Frank Weis | 28-Mar-17

20 Somit ergibt sich eine Ersparnis von
Erbschaft/Schenkung Steuerersparnis Somit ergibt sich eine Ersparnis von € Frank Weis | 28-Mar-17

21 Erbschaft/Schenkung Fragen/Diskussion Frank Weis | 28-Mar-17

22 Begünstigtes Betriebsvermögen
Erbschaft/Schenkung Begünstigtes Betriebsvermögen Begünstigtes Betriebsvermögen inländisches Betriebsvermögen Anteil an inländischer Kapital- gesellschaft land- und forstwirt- schaftliches Vermögen gewerblicher/ freiberuflicher Betrieb Teilbetrieb Mitunternehmer- anteil nicht: einzelne Wirtschaftsgüter Schenker/Erblasser ist zu mehr als 25 % unmittelbar beteiligt Frank Weis | 28-Mar-17