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Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 1 Erbschaft/Schenkung Unternehmerforum.

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Präsentation zum Thema: "Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 1 Erbschaft/Schenkung Unternehmerforum."—  Präsentation transkript:

1 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 1 Erbschaft/Schenkung Unternehmerforum Erben und Vererben für Unternehmer Frank Weis Steuerberater und Geschäftsführer bei Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH Büro Wörrstadt Julius-Cäsar-Straße Wörrstadt Tel / Büro Alzey Weinheimer Landstraße Alzey Tel /9502-0

2 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 2 Erbschaft/Schenkung Unterschied Erbschaft / Schenkung geregelt im Erbschaftsteuergesetz durch Tod zinslose Stundung der ErbSt. bei Vererbung von Betriebsvermögen Versorgungs- freibetrag unter Lebenden

3 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 3 Erbschaft/Schenkung Steuerpflicht liegt vor, wenn Erblasser bei Tod Schenker bei Schenkung Erwerber zur Zeit des Erwerbes ein Inländer ist. Für das gesamte Vermögen (auch Auslandsvermögen)

4 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 4 Erbschaft/Schenkung Steuerklassen Steuerklasse und persönliche Freibeträge Steuerkl.Personenkreis Freibetrag alle 10 Jahre IEhegatte Kind,Stiefkind, Enkel, wenn Eltern verstorben Enkel, Urenkel, Eltern und Großeltern im Erbfall IIEltern und Großeltern bei Schenkung Geschwister, Neffen, Nichten, Schwiegerkinder, Schwiegerkinder und der geschiedene Ehegatte IIIalle übrigen Erwerber 5.200

5 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 5 Erbschaft/Schenkung Steuersätze Steuerpflichtiger Erwerb % in der Steuerklasse I II III bis über

6 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 6 Erbschaft/Schenkung Ermittlung steuerpflichtiger Erwerb Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbes bei Betriebsvermögen (BV) Bemessungsgrundlage für Steuer = Wert des Betriebsvermögens = Ansatz zu Buchwerten, also nicht zum aktuellen Marktwert

7 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 7 Erbschaft/Schenkung Beispiel Bilanz

8 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 8 Erbschaft/Schenkung Grundbesitz = Netto-Kaltmiete ( Ø der letzten 3 Jahre) x 12,5 abzüglich Altersabschlag (0,5 % pro Jahr seit Bezugsfertigkeit – max. 25 %) EFH + ZFH – Zuschlag 20 % also nicht die Marktwerte der Immobilie Mindestwert ist jedoch der Wert des Grund und Bodens. Ausnahme: Schätzung durch Gutachten, wenn Schätzwert niedriger

9 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr-14 9 Erbschaft/Schenkung Beispiel Grundbesitzwert Vergleichbare Miete x 12 = x 12,5 = /. Altersabschlag 5 Jahre x 0,5 = 2,5 % = 68,25 % vom Marktwert

10 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Beispiel Bilanz nach Erb.St./Schenk.St.

11 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Entlastungs- betrag: Steuerklasse I für alle Bewertungs- abschlag: 35 % vom Rest Unternehmer- Freibetrag ab Erbschaft/Schenkung Begünstigung Betriebsvermögen Begünstigung von Betriebsvermögen bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer

12 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Unternehmerfreibetrag mehrere Erwerber Freibetrag wird aufgeteilt mehrere Schenker Freibetrag für jeden Schenker gilt beim Erwerb -von Todes wegen -durch vorwegggenommene Erbfolge = Schenkung Erblasser muss über Freibetrag bereits im Testament verfügen, ansonsten Aufteilung Freibetrag nach Erbquote Schenker verfügt über Freibetrag durch Zuteilung auf die einzelnen Erwerber keine Aufteilung auf mehrere Erwerbsvorgänge innerhalb 10-Jahres-Frist (möglichst 1 Schenkungsvorgang)

13 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Bewertungsabschlag 35 % auf das den Freibetrag übersteigende Betriebsvermögen Bewertungsabschlag kann mehrfach innerhalb von 10 Jahren in Anspruch genommen werden

14 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Entlastungsbeitrag Entlastungsbetrag Gehört Erbe/Beschenkter der Steuerklasse II oder III an, Versteuerung des Erwerbes auf Betriebsvermögen nach Tarif Steuerklasse I

15 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Ermittlung steuerpfl. Erwerb Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbes aus BV Wert des BV aus Beispiel: Abzgl. Unternehmerfreibetrag Zwischensumme Abzgl. Bewertungsabschlag 35 % von Steuerpflichtiger Erwerb

16 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Wegfall von Vergünstigungen Wegfall, wenn Erwerber innerhalb von 5 Jahren nach dem Erwerb einen Betrieb veräußert einen Betrieb aufgibt, auch im Konkurs wesentliche Betriebsgrundlagen veräußert oder ins Privatvermögen überführt Privatentnahmen höher als Gewinnanteile + Privateinlagen – Freigrenze Rückwirkender Wegfall von Unternehmerfreibetrag, Bewertungsabschlag und Entlastungsbetrag

17 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Berechnungsbeispiel 1 Berechnungsbeispiel Vererbung Betriebsvermögen im Ganzen auf Kind bei Tod des Erblassers Wert des BV laut Berechnung Abzügl. Persönlicher Freibetrag Steuerpflichtiger Erwerb Erbschaftsteuer bei Steuerklasse I Erwerb bis %

18 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Berechnungsbeispiel 2 Berechnungsbeispiel bei vorheriger Aufnahme des Kindes in den Betrieb Beteiligung 49 % als Schenkung und nach mehr als 10 Jahren 51 % als Erbschaft Wert des BV laut Berechnung davon 49 % als Schenkung abzügl. Unternehmerfreibetrag Zwischensumme Abzügl. Bewertungsabschlag 35 % v , Zwischensumme Abzügl. Persönlicher Freibetrag davon Steuer 0

19 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Berechnungsbeispiel 2 – Seite 2 Wert des BV laut Berechnung % als Erbschaft abzügl. Unternehmerfreibetrag Zwischensumme abzügl. Bewertungsabschlag 35 % von Zwischensumme abzügl. erneuter persönlicher Freibetrag davon Steuer 0

20 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Steuerersparnis Somit ergibt sich eine Ersparnis von

21 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Fragen/Diskussion

22 Krahnke & Katthagen Steuerberatungsgesellschaft mbH © Cnpyright Krahnke & Katthagen 2004 Frank Weis | 17-Apr Erbschaft/Schenkung Begünstigtes Betriebsvermögen inländisches Betriebsvermögen Anteil an inländischer Kapital- gesellschaft inländisches land- und forstwirt- schaftliches Vermögen gewerblicher/ freiberuflicher Betrieb Teilbetrieb Mitunternehmer- anteil nicht: einzelne Wirtschaftsgüter Schenker/Erblasser ist zu mehr als 25 % unmittelbar beteiligt Betrieb Teilbetrieb Mitunternehmer- anteil


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