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© MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 1 Visiothek Schema der Gehaltsabrechnung Grundgehalt +sonstige laufende Bezüge (Provisionen) +Sonderkosten.

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1 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 1 Visiothek Schema der Gehaltsabrechnung Grundgehalt +sonstige laufende Bezüge (Provisionen) +Sonderkosten des Vertriebes +Zulagen +Zuschläge Bruttobezug –gesetzliche Abzüge: Sozialversicherungsbeitrag (SV), inkl. Kammerumlage und Wohnbauforderungsbeitrag Lohnsteuer (lSt) –freiwilliger Abzüge:Gewerkschaftsbeitrag Beitrag für Werksküche etc. –sonstige Abzüge: Akontozahlungen Rückzahlungen von Gehaltsvorschüssen Lohn- (Gehalts-)Pfändungen +Familienbeihilfe (FB) und Kinderabsetzbetrag (KAB) Auszahlungsbetrag Grundgehalt +sonstige laufende Bezüge (z.B. Provisionen) +Zulagen +Zuschläge Bruttobezug –gesetzliche Abzüge: Sozialversicherungsbeitrag (SV), inkl. Kammerumlage und Wohnbauforderungsbeitrag Lohnsteuer (LSt) –freiwilliger Abzüge:Gewerkschaftsbeitrag Beitrag für Werksküche etc. –sonstige Abzüge: Akontozahlungen Rückzahlungen von Gehaltsvorschüssen Lohn- (Gehalts-)Pfändungen +Familienbeihilfe (FB) und Kinderabsetzbetrag (KAB) Auszahlungsbetrag Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

2 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 2 Visiothek Höchstbemessungsgrundlage Darstellung: Höchstbemessungsgrundlage Beitragszeitraum ist der Kalendermonat, der einheitlich mit 30 Tagen anzunehmen ist. Betragszeitraum Eine geringfügige Beschäftigung liegt u.a. vor wenn im Kalendermonat kein höheres Entgelt als € 316,19 gebührt bzw. für einen Arbeitstag im Durchschnitt ein Entgelt von höchstens € 24,28, ingesamt jedoch von höchstens € 316,19 gebührt. Geringfügigkeitsgrenze Beitragszeitraum ist der Kalendermonat, der einheitlich mit 30 Tagen anzunehmen ist. Höchstbeitragsgrundlage 316, ,― 4.000,― 3.450,― Geringfügigkeitsgrenze Höchstbeitragsgrundlage 3.500,―2.500,―2.000,―1.500,―1.000,―500,― Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

3 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 3 Visiothek SV-Beitragssätze für Angestellte Beitrags- Gruppe Dienst- nehmeranteil % Dienst- geberanteil % Summe % D1 bis € 3.450,― Arbeitslosenversicherung Krankenversicherung Unfallversicherung Pensionsversicherung 3 3,7 ― 10,25 3 3,7 1,4 12,55 6 7,4 1,4 22,8 16,9520,6537,6 Arbeiterkammerumlage Wohnbauförd.beitrag IESG-Zuschlag MV-Beitrag 0,5 ― 0,5 0,7 (1,53) 0,5 1 0,7 (1,53) 17,9521,85 (23,38) 39,8 (41,33) SV-Beitragssätze für Angestellte Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

4 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 4 Visiothek Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage Bruttobezug –lohnsteuerfreie Beträge gemäß § 68 EStG (z.B. steuerfreie Überstundenzuschläge) –Sozialversicherungsbeitrag (inkl. KU und WF) –Freibetrag –Pendlerpauschale –Gewerkschaftsbeitrag Bemessungsgrundlage Lohnsteuerbemessungsgrundlage Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

5 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 5 Visiothek Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage ab 20 kmab 40 kmab 60 km jährlich€ 450,―€ 891,―€ 1.332,― monatlich€ 37,50 € 111,― Lohnsteuerbemessungsgrundlage Kleines Pendlerpauschale Beträgt die einfache Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, die der Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum überwiegend (d.h. mehr als 10 Tage im Monat) zurücklegt, mehr als 20 km und ist die Benützung eines Massen- beförderungsmittels zumutbar, dann wird auf Antrag folgender Pauschbetrag bei Berechnung der Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage abgezogen: Bei einer einfachen Fahrtstrecke Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

6 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 6 Visiothek Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage ab 2 kmab 20 kmab 40 kmab 60 km jährlich€ 243,―€ 972,―€ 1.692,―€ 2.421,― monatlich€ 20,25€ 81,―€ 141,― € 201,75 Lohnsteuerbemessungsgrundlage Großes Pendlerpauschale Ist dem Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum überwiegend die Benützung eines Massenbeförderungsmittels zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zumindest hinsichtlich der halben Fahrtstrecke nicht zumutbar, dann werden anstelle der vorstehenden Pauschbeträge folgende erhöhte Pauschbeträge berücksichtigt: Bei einer einfachen Fahrtstrecke Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

7 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 7 Visiothek Abrechnen eines Gehaltes — Beispiel Beispiel: Abrechnung eines Gehaltes Gehalt € 2.390,―; ohne AV(E)AB, Freibetrag € 30,50/Monat; Gewerkschaftsbeitrag € 21,― Aufgabe: Aufstellung der Abrechnung Abrechnung eines Gehalts – Beispiel Lösung: Brutto SV: 1.967,50 x 17,95 % LSt: Brutto 1.967,50 - SV 353,17 - FB 44,15 - PP 74,25 - Gew. 19,70 Gewerkschaftsbeitrag Auszahlung 1.967,50 – 353, ,23–203,63 – 19, ,— Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

8 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 8 Visiothek Abrechnen eines Gehaltes — Beispiel Beispiel: Lohnabrechnung Arbeiter; ohne AV(E)AB, Freibetrag € 47,35/Monat, Pendler- pauschale € 74,25; Stundenlohn € 9,75, Abrechnung eines Monats mit 174 Arbeitsstunden; Akontozahlungen € 550, — Aufgabe: Aufstellung der Abrechnung Lohnabrechnung – Beispiel Lösung: Lohn: 9,75 x 174 SV: 1.696,50 x 18,15 % LSt: Brutto 1.696,50 - SV 307,91 - FB 47,35 - PP 74,25 Akonto Auszahlung 1.696,50 – 307, ,99–160,73 – 550, — 1.391,— Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

9 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 9 Visiothek SV-Beitragssätze für Arbeiter Beitragsgruppe Dienst- nehmeranteil % Dienst- geberanteil % Summe % A1 bis € 115,―/Tag € 3.450,―/Monat AV KV UV PV 3 3,9 ― 10,25 3 3, 5 1,4 12,55 6 7,4 1,4 22,8 KU WF IE MV 17,15 0,5 ― 20,45 ― 0,5 0,7 (1,53) 37,6 0,5 1 0,7 (1,53) 18,1521,65 (23,18) 39,8 (41,33) SV-Beitragssätze für Arbeiter Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

10 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 10 Visiothek Abrechnung von Überstunden ― Beispiel Abrechnung von Überstunden Beispiel: Abrechnung von Überstunden Angestellte; ohne AV(E)AB, Freibetrag € 38,90/Monat; Gehalt €2.358,—; Überstundenteiler 1/158; im April 13 Überstunden zu 50 %; Gewerkschaftsbeitrag € 23,—; Abrechnung für den Monat Mai inkl. Der Überstunden vom April Aufgabe: Aufstellung der Abrechnung Lösung: Grundgehalt2.358,— ÜG: 2.358,— : 158 = 14,92 · 13193,96 ÜZ: steuerfrei: 7,46 · 537,30 UZ steuerpfl.:7,46 · 859,68 Gesamtbrutto2.648,94 SV: 2.648,94 x 17,95 %-475,48 LSt: Btto2.648,94 -ÜZ frei37,30 -SV475,48 -Freibetr.38,90 -Gew.23,—2.074,26-468,64 Gewerkschaftsbeitrag-23,— Auszahlung1.681,82 Grundgehalt2.358,— ÜG: 2.358,— : 158 = 14,92 · 13193,96 ÜZ: steuerfrei: 7,46 · 537,30 UZ steuerpfl.:7,46 · 859,68 Gesamtbrutto2.648,94 SV: 2.648,94 x 17,95 %-475,48 LSt: Btto2.648,94 -ÜZ frei37,30 -SV475,48 -Freibetr.38,90 -Gew.23,—2.074,26-468,64 Gewerkschaftsbeitrag-23,— Auszahlung1.681,82 Grundgehalt2.358,— ÜG: 2.358,— : 158 = 14,92 · 13193,96 ÜZ: steuerfrei: 7,46 · 537,30 UZ steuerpfl.:7,46 · 859,68 Gesamtbrutto2.648,94 SV: 2.648,94 x 17,95 %-475,48 LSt: Btto2.648,94 -ÜZ frei37,30 -SV475,48 -Freibetr.38,90 -Gew.23,—2.074,26-468,64 Gewerkschaftsbeitrag-23,— Auszahlung1.681,82 Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

11 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 11 Visiothek Sonderzahlungen Beitrag zum gesetzlichen Dienstnehmeranteil JahresbetragAngestellteArbeiter bis € 6.900,—16,95 %17,15 % über € 6.900,——— Lohnsteuer Soweit sonstige Bezüge in ihrer kalendermäßigen Auszahlungsfolge insgesamt € 620,— im Kalenderjahr nicht übersteigen, sind sie steuerfrei. Nach Erschöpfung dieses Freibetrages von € 620,— sind sonstige Bezüge bis zur Errechnung der Sechstelgrenze mit dem festen Steuersatz von 6 % zu versteuern. Darstellung: Beitragssätze für den Dienstnehmeranteil: 620,― lohnsteuerfrei6 % darüber Sechstelgrenze Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

12 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 12 Visiothek Sonderzahlungen ― Beispiel Sonderzahlungen Beispiel: Abrechnung einer Sonderzahlung Angestellter; mit AV(E)AB, Freibetrag € 33,50/Monat; Pendlerpauschale € 37,50; Gehalt € 3.750,—; UB im Juni € 3.750,—. Im November bezieht er neben dem Gehalt von € 3.750,— eine WR in gleicher Höhe. Gewerkschaftsbeitrag € 23,—. Der November ist abzurechnen. Aufgabe: Aufstellung der Abrechnung Lösung: Gehalt3.750,— Weihnachtsremuneration3.750,—7.500,— SV lfd. Bezug: 3.450,— x 17,95 %-619,28 SV WR: 6.900,— ,— = 3.150,— x 16,95 %-533,93 LSt lfd. Bezug: Btto3.750,— -SV619,28 - Freibetr.33,50 -Pendlerp.37,50 -Gew.23,—3.036,72-873,46 LSt WR:3.750,— -SV533, ,07 x 6 %-192,96 Gewerkschaftsbeitrag-23,— Auszahlung5.257,37 Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

13 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 13 Visiothek Verbuchung im Hauptbuch — Beispiel Verbuchung im Hauptbuch Beispiel: Verbuchung im Hauptbuch Angestellter Franz Moser, geb. 20. Jan. 1975, Wien, SV-Nr , wohnhaft Nußdorfer Str. 78/2, 1090 Wien; mit AVAB, Ehepartner Waltraud M., SV-Nr , Freibetrag € 34,60/Monat, Pendlerpauschale € 32,—/Monat; Eintritt in das Unternehmen 1. Juli 1995; Gehalt Jänner 2004 € 1.950,— Aufgabe: Verbuchung im Hauptbuch Lösung: Dienstgeberanteil zur SV: D ,40 zu 37,6%2.341,88 KU6.228,40″0,5%31,14 WF6.228,40″1%62,28 IE6.228,40″0,7%43,60 MV6.228,40″1,53%95,29 Gesamtbetrag2.574,19 DN-Anteil-1.118,— DG-Anteil1.456,19 DB: 6.228,40 · 4,5 % = 280,28 DZ: 6.228,40 · 0,40 % = 24,91 KommSt: 6.228,40 · 3 % = 186,85 U-Bahn-Steuer: 8,64 (für 4 Wochen) Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

14 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 14 Visiothek Verbuchung im Hauptbuch — Beispiel Verbuchung im Hauptbuch Es ergeben sich folgende Buchungen: Lohnliste: 6200 Laufende Grundgehälter6.046,— 6210 Mehrarbeitsvergüt. Angest.182,40 an3600 Verbindl. Krankenkasse1.118,— ”3540 Verbindl. Finanzamt858,93 ”3850 Verbindl. gegen Mitarbeiter aus der Bezugsverrechnung4.251,47 Überweisung: 3840Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter2800 Bank4.251, Gesetzl. Sozialaufw. Angest.3600 Verbindl. Krankenkasse1.456,19 Dienstgeberanteil SV: Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch

15 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 15 Visiothek Verbuchung im Hauptbuch — Beispiel Verbuchung im Hauptbuch Es ergeben sich folgende Buchungen: 6660 Dienstgeberbeitr. Angest.3540 Verbindl. Finanzamt280,28 DB, DZ, KommSt und U-Bahn-Steuer: 6670 Zuschlag zum DB Angest.3540 Verbindl. Finanzamt24, Kommunalsteuer Angest.3610 Verbindl. Stadtkasse186, Wiener Dienstgeberabgabe3610 Verbindl. Stadtkasse Angest.8,64 Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch


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