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Steuertipps zum Jahresende Siegfried Regensberger Steuerberater Mag. Sybille Regensberger CMC Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin A-6020 Innsbruck.

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Präsentation zum Thema: "Steuertipps zum Jahresende Siegfried Regensberger Steuerberater Mag. Sybille Regensberger CMC Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin A-6020 Innsbruck."—  Präsentation transkript:

1 Steuertipps zum Jahresende Siegfried Regensberger Steuerberater Mag. Sybille Regensberger CMC Unternehmensberaterin & Bilanzbuchhalterin A-6020 Innsbruck - Templstraße 2 Telefon 0512-575750 www.regensberger.at

2 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Programm Steuerreform 2009 KMU-Förderungsgesetz 2006 neu Steuererleichterungen für E/A- Rechner und Bilanzierer Mehrarbeitszuschläge seit 1.1.08 Anmeldung neu seit 1.1.08 Überstunden neu ab 1.1.09 Schenkungsmeldegesetz sonstige Tipps

3 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Vorgesehene Steuerreform 2009 Neuer ESt-Tarif ab 2009: bis 11.000 (bisher 10.000): 0 % von 11.000 – 25.000: 36.5% (bisher 38.33%) Von 25.000 – 60.000 (bisher 51.000): 43.2143% (bisher 43,596%) Ab 60.000 (bisher 51.000): 50 % Maximale Steuerersparnis 1.350 (ab 60.000)

4 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Steuerreform 2009 Freibetrag für investierte Gewinne: Ab 2010 Erhöhung auf 13% (anstelle der geplanten 1/6Begünstigung) Für alle betr. Einkünfte und Gewinnermittlungsarten also E/A- Rechner und Bilanzierer(§4(1)+§5) Für Gewinne bis 30.000 entfällt Investitionsbedingung Streichung nicht entnommene Gewinne gemäß § 11a EStG

5 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Steuerreform 2009 Entlastung der Familien Erhöhung Kinderabsetzbetrag von 50,90 auf 58,33pm (700,-- /Jahr) Neu!! Kinder-Freibetrag von 220/Jahr und Kind. (bei getrennter Geltendmachung 120%!?) (?? Jedes Elternteil 132,-- ???) Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten bis zum 10. Lj des Kindes max. 2.300 /Jahr + Kind Arbeitgeber kann bis zum 10.LJ des Kindes 500,-- /Jahr für Kinderbetreuung steuerfrei auszahlen?? Seit 09.08: 13. Familienbeihilfe im September

6 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Konjunkturpaket 2009 Befristete Inv.begünstigung für 2009 + 10: degressive AfA 25% für bewegliche Wirtschaftsgüter auf 2 Jahre Begünstigung für thermische Sanierungen Je 50 Mio. jährlich zusätzlich für Forschung & Entwicklung Zusätzlich 75 Mio. für regionale Beschäftigungsprogramme 10% Ust. auf Medikamente

7 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Freibetrag für investierte Gewinne - §10 EStG – Abschluss 2008 Voraussetzungen: E/A-Rechner (auch Personengesellschaften) bis zu 10% des Gewinnes, max. 100.000,-- nur für begünstigte Anlagegüter

8 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Freibetrag §10 EStG –Beispiel- Beispiel A: Gewinn = 50.000,- Freibetrag max. 5.000,- für begün. Investitionen Gewinn- minderung auf 45.000,- d.h. 2.180,- Steuerersparnis Beispiel B: Gewinn = 100.000,- Freibetrag max. 10.000,- für begün. Investitionen Gewinn- minderung auf 90.000,- d.h. 5.000,- Steuerersparnis

9 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Begünstigte Investitionen sind: abnutzbare, bewegliche Anlagegüter mit mind. 4 Jahre Nutzungsdauer in österr. oder in EWR/EU-Raum gelegener Betriebsstätte verwendet auch Wertpapiere (§14Abs5,Z4 EStG) Achtung: müssen bis 31.12.08 im Depot sein!!

10 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Abschluss 2008 Ab 2008: Ersatzbeschaffung innerhalb von 4 Jahren für Begünst. Anlagegüter: nur körperliche Anlagegüter Begünst. Wertpapiere: mit Wertpapieren nicht möglich – nur mit körperlichen Anlagegütern Wichtig: gesonderter Ausweis im Anlagenverzeichnis

11 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Steuererleichterungen für E/A-Rechner seit 2007 Freibetrag für investierte Gewinne (§10 EStG) Allg.Verlustvortrag von 3 Jahren (§18 EStG) Kleinunternehmerregelung

12 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Verlustvortrag für E/A-Rechner § 18 Abs 7 EStG Seit 2007 genereller Vortrag der Verluste der letzten 3 Jahre Bis zu max. 75% der Einkünfte Anlaufverluste bleiben erhalten Findet keine Anwendung bei: Sanierungsgewinnen, Veräußerungs- und Liquidationsgewinnen

13 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Kleinunternehmerregelung Anhebung Kleinunternehmergrenze von netto 22.000,-- auf 30.000,-- (btto 36.000) Kleinunternehmer sind Ust.befreit daher keine UID-Nummer und entspr. Hinweis auf der Rechnung Ust-Pflicht muß beantragt werden Achtung!! Umsatzgrenze für Quartal- UVA noch immer 22.000. Unter 7.500,-- Umsatz keine USt- Erklärung

14 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Nichtentnommener Gewinn §11aEStG 1/2 Steuersatz für nichtentnommenen Gewinn Voraussetzung (ev. letztmalig für 2009) : Einzelunternehmer od. Personengesellschaften und für die ersten drei Einkunftsarten bis max. 100.000.-- pro Jahr/Person Bilanzierung/Doppelte Buchhaltung 7-Jahres-Kapitalbindung Sparbücher + WP sind keine Entnahme. Keine Nachversteuerung bei Aufgabe, Veräußerung, Einbringung in GmbH, Wechsel der Einkunftsart

15 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Achtung: Nachversteuerung §11a EStG Nachversteuerung § 11a EStG (Rz 3860i)mit Hälftesteuersatz des Jahres der Inanspruchnahme der Begünstigung EST-Bescheide 2006: Nachversteuerung wurde nach alter Richtlinie berechnet d.h. ½ Satz vom laufenden Jahr 06 anstatt des Jahres der Inanspruchnahme. Korrektur: nur durch Nachsichtsansuchen und nicht durch Berufung

16 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Konvertierung von Fremdwährungskrediten VwGH 15.1.2008: Gewinnermittlung durch E/A-Rechner Konvertierung der Fremdwährungsschuld in eine andere Fremdwährung löst keine Gewinnrealisierung aus Gewinnrealisierung nach Maßgabe der Tilgung des Kredites oder bei Konvertierung in Euro VwGH 27.08.2008:Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich Konvertierung der Fremdwährungsschuld in eine andere Fremdwährung löst keine Gewinnrealisierung aus Gewinnrealisierung bei (anteiliger) Tilgung oder Konvertierung in Euro

17 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Einstellung ab 28.06.08 Gilt für alle Lehrverhältnisse: Basisförderung anstelle der bisherigen Lehrlingsausbildugnsprämie: 1. LehrJ 3 Lehrlingsentschädigungen 2. LehrJ 2 und 3. bzw. 4. LehrJ 1 bzw 0,5 Entschädigungen Muss bis 3 Monate nach Ablauf des Lehrjahres bei der WK beantragt werden Förderungen für neue Lehrstellen Blum Bonus II von der WK: 2.000 für Gründer oder seit 3 Jahren nicht ausgebildet Positive Absolvierung zur Lehrzeitmitte: 3.000 Lehrlingspaket neu ab 28.06.2008

18 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Sonstige Lehrlingsförderungen Lehrlingsausbildungsprämie: 1.000 pro Lehrling pro Jahr nur für Lehrverhältnisse bis 28.06.2008 ansonsten Basisförderung 200,-- /LAP mit gutem Erfolg 250,-- / LAP mit Auszeichnung Abgeltung der L.Entschädigung für die Zeit des zusätzlichen Berufschulunterrrichts bei Lehrlingen mit Lernschwierigkeiten

19 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Sonstige Steuertipps Bildungsfreibetrag/ Bildungsprämie: Weihnachtsgeschenke an DN: Betriebsveranstaltungen Kirchenbeitrag: Aufbewahrungspflicht: Verjährungsfristen: Trinkgelder von Untern. BFB = 20% der effektiven Kosten oder 6% Prämie bez. v. Finanzamt 08: max. 186.- an DN steuerfrei (auch für Vignette) 08: max. 365,- pro DN steuerfrei seit 2005 100 7 Jahre (Belege ab 2002)/ 12-22 Jahre bei Grundstücken Ab 2005 5 Jahre max. 6 Jahre absolute Verjährung 10 Jahre sind nicht steuerfrei

20 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Sonstige Steuertipps GWG Zuverdienstgrenzen Essensgutscheine: Steuertarif ab 2009 Mithilfe studierender Kinder Bis 400 netto sofort absetzbar 6.000 seit 2004 bei Partnern von Alleinverdienern mit Kind 16.200 Kinderbetreuungsgeld tägl. steuerfrei bis 4.40 oder 1.10 für Lebensmittelgutscheine bis 11.000 keine Steuer Seit 2008 9.000 pro Jahr ohne Verlust der Kinderbeihilfe

21 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Sonstige Steuertipps Faxrechnung Energieabgabever- gütung 2003 GSVG Befreiung Höchstbeitrags- grundlage GSVG 2009 verlängert bis 31.12.2009 Bis 31.12.08 zu stellen Bis 31.12.08 rückw. für das lfd. Jahr (Einkünfte bis 4.188,12) p.a. 56.280,--

22 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Steuersparen durch Verschieben Für Einnahmen/Aus- gabenrechner interessant Achtung: regelmäßige Geldflüsse sind dem Jahr zuzurechnen dem sie angehören (15 - Tage-frist)

23 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at SBH und BibuG seit 2007 sind dies Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Rz 5211)

24 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Lohnverrechnungstipps Geringfügigkeitsgrenzen ab 2009: 357,74 mtl, 27,47 tgl Höchstbeitragsgrundlage ab 09: 4.020 mtl, 134 tgl. 10 steuerfreie Überstunden ab 1.1.2009: statt der bisherigen 5 steuerfreien Ü (43/m) gibt es jetzt 10 Überstunden monatlich bis max. 86 frei Freie DN: MV-+ AIV-+ IESG-Pflicht seit 1.1.08 KV-Versicherung 7.65% ANV für 2003: bis 31.12.2008 möglich

25 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at KV neu ab 1.1.09 Arbeiter im Metallgewerbe: + 3.8% bei Mindestlohn und + 3.6% Istlohnerhöhung – Einmalzahlungen für 2008 nicht vergessen Angestellte des Gewerbe, I&C: + 3.6% Vwgr I-III, + 3,5% Vwgr IV bis MIII, Lehrlinge + 3.6% Handelsangestellte: + 3.6% der KV- Gehälter, bei KV-Gehältern unter 1.400,-- und Lehrlingen + 3.7%

26 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Neuerungen ab 1.1.2009 Ausgleichstaxe BeinstG ab 1.1.09: 220,-- /Monat (2008 = 213,--) AIVbeiträge Dienstnehmer: bis 1.128,--: 0% von 1.128 – 1.230,--: 1% von 1.230,-- - 1.384.--: 2% ab 1.384: 3% OGH hegt verfassungsrechtliche Bedenken bei der Regelung der Zuverdienstgrenzen beim Kinderbetreuungsgeld (23.9.2008)

27 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Rund ums Auto Luxustangente: Vorsteuerabzug: Abschreibungsdauer: überwiegende betriebl. Nutzung: überwiegende private Nutzung: Opel Zafira lt. VwGH: 40.000 20% nur für (Klein)LKW 8 oder 5 Jahre (LKW/Taxi...) Ansatz der tatsächlichen Kosten Kilometergeld ab 1.7.08,42/km (max. 30.000 km) Kein Vorsteuerabzug

28 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Kilometergeld neu ab 1.7.08 Pkw 0,42 Motorrad bis 250ccm 0,14 Motorrad über 250ccm 0,24 Mitfahrer/Innen 0,05 Fahrrad bzw. zu Fuß bis 5 km 0,24 Fahrrad bzw. zu Fuß ab 6 km 0,47

29 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Rechnungsbestandteile Reguläre Rechnung Name/Anschrift Lieferant Name/Anschrift Empfänger Menge, Bezeichnung, Art und Umfang der Ware/Leistung Liefer- und Ausstellungsdatum Entgelt Steuersatz und Steuerbetrag Fortlaufende Nummer UID-Nr d. Rechnungausstellers seit 1.7.06 UID-Nr. d. Empfängers bei Rg über 10.000.-- Kleinbetrags- rechnung bis 150,-- brutto Name/Anschrift Lieferant Menge, Bezeichnung, Art und Umfang der Ware/Leistung Liefer- und Ausstellungsdatum Bruttoentgelt Steuersatz

30 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at ab 1.7.2008 Pendlerpauschale neu! o Kleine Pendlerpauschale 20 - 40 km: 52,50 pro Monat, 630,-- pro Jahr 40 - 60 km: 103,50 pro Monat, 1.242,-- pro Jahr über 60 km: 154,75 pro Monat, 1.857,-- pro Jahr o Große Pendlerpauschale (Massenbeförderungsmittel unzumutbar) 2 - 20 km: 28,50 pro Monat, 342,-- pro Jahr 20 - 40 km: 113,-- pro Monat, 1.356,-- pro Jahr 40 - 60 km: 196,75 pro Monat, 2.361,-- pro Jahr über 60 km: 281,-- pro Monat, 3.372,-- pro Jahr

31 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Seit 1.1.08 Mehrarbeitszuschlag 25 % nur für Teilzeitbeschäftigte regelmäßige MA = nach 3 Monaten Zuschlag von 25 % SV+LSt pflichtig gilt nicht für die 1,5 zw. 38,5 – 40h Woche Zeitausgleich 1:1 innerhalb der 3 Monate Achtung Geringfügigkeitsgrenze

32 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at seit 1.1.2008 Anmeldung NEU A) AVISO – MINDESTANGABENMELDUNG vor Dienstantritt – bis zu 7 Tage später echte Anmeldung möglich per FAX, Elda, Telefon und Post B) echte Anmeldung vor Dienstantritt per Elda Sonderfall: fallweise Beschäftigte AVISO Meldung vor Beschäftigung Vollständige Meldung innerhalb 7 Tage nach Monatsende Amtl. Verlautbarung Nr. 126/2007 v. 9.11.2007

33 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Sanktionen verstärkte Kontrolle durch KIAB Geldstrafen 365,-- bis 5.000,-- pro Fall der Bezirksverwaltungsbehörde Bei TGKK Prüfung 500 pro Meldung 800 für Prüfeinsatz wie bisher Beitragszuschläge etc.

34 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Beschäftigung von Ausländern seit 1.1.08 Entfall Meldung über Beginn und Beendigung der Beschäftigung gilt nicht für Saisonkontingente hier bleibt Meldepflicht bestehen

35 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Schenkungsmeldegesetz ab 1.8.2008 Meldepflicht besteht für: Bargeld Kapitalforderungen (Sparbuch, Darlehensforderungen etc) Anteile an Kapitalgesellschaften Anteile an Personengesellschaften Beteiligung als stiller Gesellschafter Betriebe und Teilbetriebe Bewegliches körperliches Vermögen (Auto, Schmuck etc) immaterielle Vermögensgegenstände (Konzessionen, Urheberrechte, Wohnrechte)

36 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Schenkungsmeldegesetz Grundstückstransaktionen sind nicht meldepflichtig, da sie dem Grunderwerbssteuergesetz unterliegen.

37 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Schenkungsmeldegesetz Betragsmäßige Befreiungen: bis 50.000,-- innerhalb eines Jahres unter Angehörigen (Ehegatten und bis zum 4. Grad) bis 15.000,-- innerhalb von 5 Jahren unter anderen Personen

38 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Schenkungsmeldegesetz Nicht meldepflichtig sind: Schenkungen unter Lebenden zwischen Ehegatten zur Anschaffung oder Errichtung einer Wohnstätte (max. 150 m²) Kunstgegenstände seit über 20 Jahren im Familienbesitz Zuwendungen an Kirchen und politischen Parteien …….

39 Steuerberatung – Regensberger – Unternehmensberatung www.regensberger.at Schenkungsmeldegesetz Meldefrist: innerhalb von 3 Monaten ab Erwerb ansonsten Finanzordnungswidrigkeit Geldstrafe bis zu 10% des Wertes Selbstanzeige nur innerhalb eines Jahres nach Ablauf der 3-Monatsfrist möglich


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