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1 6. Umsatzsteuer Grundlagen 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema 6.3 Übungsaufgaben 6.4 Umsatzsteuer-Voranmeldung 6.5 Rechnung.

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1 1 6. Umsatzsteuer Grundlagen 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema 6.3 Übungsaufgaben 6.4 Umsatzsteuer-Voranmeldung 6.5 Rechnung 6.6 Kleinbetragsrechnung

2 2 6. Umsatzsteuer Grundlagen zählt zu den Verkehrssteuern (wie Grunderwerbsteuer, Kraftfahrzeugsteuer), in ihrer Wirkung Verbrauchsteuer (wie Kaffeesteuer, Tabaksteuer, Mineralölsteuer), da der Endverbraucher allein die Steuer auf die Leistungen trägt indirekte Steuer wird auf den Endverbraucher abgewälzt Gesetzesgrundlagen: UStG, UStDV, UStR allgemeiner Steuersatz 19%, ermäßigter Steuersatz 7% (Grundnahrungsmittel, Zeitschriften, Bücher, Blumen) Was ist die Umsatzsteuer?

3 3 jeder Teilnehmer verrechnet die Umsatzsteuer weiter, sofern Unternehmer Endverbraucher zahlt komplette Umsatzsteuer, während Unternehmer nur Mehrwert versteuern Wenn der Unternehmer Leistung bezieht, wird ihm Umsatzsteuer (USt.) in Rechnung gestellt, die Verbindlichkeit lautet auf Bruttobetrag. Der Umsatz ist netto zu erfassen! Beim Verkauf ist er verpflichtet, selbst USt. auf Nettobetrag zu erheben. Der Umsatz ist netto auf dem jew. Konto zu verbuchen (Umsatzerlöse) Aber: gezahlte USt (=Vorsteuer) darf von der von uns berechneten Ust. wieder abgezogen werden Was ist die Umsatzsteuer?

4 4 Am Jahresende wird Zahllast des letzten Veranlagungszeitraums (=Jahr) passiviert, ein Vorsteuerüberschuss ist zu aktivieren. Zahllast = Umsatzsteuer./. Vorsteuer Bilanzausweis: Zahllast = Sonstige Verbindlichkeiten (USt) VSt.überschuss = Sonstige Forderungen (VSt) P A Beim Finanzamt ist jeweils Saldo zwischen USt und VSt anzugeben. Umsatzsteuervoranmeldung: Umsatzsteuerabführung: Kleinunternehmer: Gar nicht Unternehmer: Voranmeldungszeiträume Kalendervierteljahr Steuer d. Vorjahres 1000 { "@context": "http://schema.org", "@type": "ImageObject", "contentUrl": "http://images.slideplayer.org/1/658091/slides/slide_4.jpg", "name": "4 Am Jahresende wird Zahllast des letzten Veranlagungszeitraums (=Jahr) passiviert, ein Vorsteuerüberschuss ist zu aktivieren.", "description": "Zahllast = Umsatzsteuer./. Vorsteuer Bilanzausweis: Zahllast = Sonstige Verbindlichkeiten (USt) VSt.überschuss = Sonstige Forderungen (VSt) P A Beim Finanzamt ist jeweils Saldo zwischen USt und VSt anzugeben. Umsatzsteuervoranmeldung: Umsatzsteuerabführung: Kleinunternehmer: Gar nicht Unternehmer: Voranmeldungszeiträume Kalendervierteljahr Steuer d. Vorjahres 1000

5 5 Bsp: Verkauf von Ersatzteilen 100 netto bar. Kasse 119,-- an Umsatzerlöse 100,-- so. Verbindlichkeiten (Ust. 19%) 19,-- Bsp: Barkauf von Fachzeitschriften 50. Aufwd. f. Fachzeitungen 46,73 an Kasse 50,-- so. Ford. (Vst. 7%) 3,27 Buchung der Umsatzsteuer Buchung der Vorsteuer 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer

6 6 §1 UStG: Alle Lieferungen und Leistungen, die Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens im Inland gegen Entgelt weiterveräußert, sofern sie nicht von der USt befreit. Innergemeinschaftliche Lieferungen / Erwerb Nicht - EU - Einfuhren / Ausfuhren Umfasst auch unentgeltliche Wertabgaben! (§3 Abs.1b, IXa UStG) - Gegenstände: z.B. Metzger entnimmt Rindfleisch - Dienstleistungen: z.B. private Nutzung von Werks-PKW Steuerpflichtig ist Umsatz aber nur dann, wenn auch steuerbar. 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer Was ist USt-pflichtig?

7 7 1. Umsatzart - §3 UStG Lieferungen [§3(1)] (Warenlieferungen) und sonstige Leistungen [§3(9)] (Haarschnitt) 2. Ort der Leistung - Inland 3. Steuerbar - §1 Abs. 1 Nr. 1 - 5 - Unternehmer (§2 Abs. 1 UStG) - im Inland - gegen Entgelt - im Rahmen seines Unternehmens Fehlt einer dieser Tatbestandsmerkmale, dann nicht steuerbar 4. Steuerpflicht oder Steuerbefeiung - §4 UStG 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema

8 8 6. Steuersatz - §12 UStG: 19% vom Entgelt 7% nur für ausgewählte Leistungen (Zeitschriften, Lebensmittel) 5. Bemessungsgrundlage - §10 UStG: Entgelt Entgelt = Alles was Unternehmer für LuL erhält, abz. der USt Beachte: Skonti. Kürzung der Rechnung über 77.350 brutto um 2% - nicht 65.000 netto Ust-pflichtig, nur 63.700 netto 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema

9 9 1. Kauf von Büromaterial brutto 50,- bar Aufwd. f. Büromat. 42,02 an Kasse 50,- so Fo (VSt. 19%) 7,98 4. Steuerberatungskosten 12.000 zzgl. USt. bar 5. Bez. Rechnung über Leiharbeiter 25.000 brutto über Bank 3. Verkauf von Möbeln für netto 550.000 auf Ziel 2. Kauf Grundstück 200.000 netto gegen Ziel Grundstücke 200.000,-- an Verb. a. L.u.L. 238.000,-- so Fo (VSt. 19%) 38.000,-- Ford. a. L.u.L. 654.500,-- an Umsatzerlöse 550.000,-- so Vb (USt. 19%) 104.500,-- Aufwd. f. Steuerberater 12.000,-- an Kasse 14.280,-- so Fo (VSt. 19%) 2.280,-- Hilfslöhne 21.008,40 an Bank 25.000,-- so. Fo (VSt 19%) 3.991,60 6.3 Übungsaufgaben: Buchen und Ermittlung der Zahllast

10 10 7. Kauf von Rohstoffen für 60.000 netto Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe 60.000,-- an Vb. a. L.u.L. 71.400,-- so. Fo. (VSt 19%) 11.400,-- 8. Austausch Maschine. Erlös für alte Maschine: 50.000. Buchwert: 40.000 Wert neue Maschine: 70.000. Überweisung der Differenz. Verluste aus Abgang VGG 40.000,-- an Maschinen 40.000,-- Maschinen 70.000,-- an Erträge aus Abg. VGG 50.000 so. Fo. (VSt 19%) 13.300,-- Bank 23.300 9. Entnahme eines Schrankes für private Zwecke. Wert: 4.000 Privatentnahme 4.760,-- an Betr. U Gesch.ausst. 4.000 so Vb (USt. 19%) 760 6.3 Übungsaufgaben: Buchen und Ermittlung der Zahllast 6. Überweisung der Zahllast des Vormonats i.H.v. 45.000 so. Vb. (Ust 19%) 45.000,-- an Bank 45.000,--

11 11 6.4 Umsatzsteuer- Voranmeldung § 18 UStG Der Unternehmer hat eine Umsatzsteuer-Voranmeldung (UStVA) an das Finanzamt abzugeben. Dadurch meldet er die getätigten Umsätze, die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer und Vorsteuer Die gemeldete Zahllast ist zu zahlen Sind Vorsteuern im Berechnungszeitraum höher als Umsatzsteuerschuld, wird Überschuss vom Finanzamt erstattet UStVA ist binnen 10 Tagen nach Ablauf des Voranmeldezeitraums elektronisch an das Finanzamt zu übertragen

12 12 6.4 Umsatzsteuer- Voranmeldung § 18 UStG Wird sie Voranmeldung später übertragen -> Verspätungszuschläge Wird die Zahllast nicht bis Ablauf des Fälligkeitstages gezahlt -> Säumniszuschläge UStVA vierteljährlich: wenn die Zahllast des Vorjahres weniger als 7.500 Euro betrug Monatlich : wenn die Zahllast des Vorjahres mehr als 7500 Euro betrug Wenn USt-Zahllast nicht mehr als 1000 Euro betrug, kann der Unternehmer sich von der Verpflichtung der UStVA befreien lassen 1. und 2. Jahr der Selbstständigkeit UStVA immer monatlich! Am Jahresende USt- Jahreserklärung

13 13 6.5 Rechnung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes § 14 UStG; § 31 ff. UStDV RECHNUNG = URKUNDE Führt Unternehmer eine steuerpflichtige Werklieferung oder sonstige Leistung im Zusammenhang mit Grundstücken aus -> Rechnung innerhalb von 6 Monaten nach Ausführung der Leistung Die Rechnung muss folgende Angaben erhalten (Ausnahme: Kleinbetragsrechnung): Vollständiger Name, vollständige Anschrift des leistenden U. und des Leistungsempfängers Steuernummer vom Finanzamt erteilt, oder Umsatzsteuer- Identifikationsnummer vom Bundeszentralamt für Steuern erteilt Ausstellungsdatum

14 14 6.5 Rechnung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes § 14 UStG; § 31 ff. UStDV Fortlaufende Nummer, zur Identifizierung vom Rechnungssteller vergeben = Rechnungsnummer Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung Zeitpunkt der Lieferung und sonstigen Leistung Das nach Steuersätzen und Steuerbefreiungen aufgeschlüsselte Entgelt sowie jede im Voraus vereinbarte Minderung (Rabatte, Skonti, Boni) Anzuwendende Steuersatz; auf das Entgelt entfallender Steuerbetrag; Steuerbefreiung

15 15 6.6 Kleinbetragsrechnung § 33 UStDV Verpflichtende Bestandteile einer Kleinbetragsrechnung: Vollständiger Name, vollständige Anschrift des leistenden Unternehmens Ausstellungsdatum Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder den Umfang und die Art der sonst. Leistung Entgelt und darauf entfallenden Steuerbetrag für die Lieferung oder sonst. Leistung in einer Summe; anzuwendender Steuersatz ; Steuerbefreiung Kleinbetragsrechnungen sind Rechnungen, deren Bruttorechnungsbetrag 150,00 Euro nicht übersteigen. Bei dieser Art von Rechnungen gibt es einige Erleichterungen.

16 16 Aufgabe: um welche Art von Rechnung handelt es sich hierbei, überprüfen sie!

17 17 Danke! Fragen?


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