Umsatzsteuer geregelt durch UStG 1994 Unternehmer und Unternehmerinnen müssen für alle Lieferungen und Leistungen, die sie im Inland gegen Entgelt im Rahmen ihres Unternehmens erbringen, Umsatzsteuer (USt) entrichten Ab 30000 € Jahresumsatz USt zwingend Einmaliges überschreiten innerhalb von 5 Jahren um 15 % unerheblich Page 1

Steuerbefreiungen Echter und unechter Steuerbefreiung Ausfuhrlieferungen in Drittstaaten Be- und Verarbeitung (Lohnveredelung) Unechter Steuerbefreiung Geld- und Bankumsätzen Grundstücksverkäufen Leistungen von Versicherungsvertreter Arztliche Leistungen Page 2

Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage = Entgelt Material Lohnkosten Verpackung ……… + Ust. Bsp: 500+ 100+ 20% = 720€ Ausnahme Eigenbedarf bzw. für Personalbedarf Page 3

Ermäßigter Steuersatz von 10%: Höhe der Umsatzsteuer Im allgemeinen 20% Ermäßigter Steuersatz von 10%: Grundnahrungsmittel Mietwohnungen Personenbeförderung Müllabfuhr Künstler Feste mineralische Brennstoffe Gase und elektrischer Strom Page 4

- + 30000€ Kleinunternehmer Einmal in 5 Jahren um 15 % nicht schädlich Was ist für meine Kunden besser? Option für oder gegen Umsatzsteuer? Vorsteuerabzugsberechtigt für vorsteuerabzugsberchtigte Kunden negativ für nicht vorsteuerabzugsberchtigte Kunden 5 Jahre Bindung zur Umsatzsteuer + Nicht Vorsteuerabzugsberechtigt + niedriger Endpreis - Page 5

Beispiel Produktkosten für Unternehmer: Material 100 Div. Nebenkosten 50 Gewinn Gesamt 200 Gesamt +20% USt 240 Ohne Ust Hab ich mich für Ust. entschieden dann kann ich auch die Ust. der Materialkosten als Vorsteuer geltend machen 20 € Material 80 Div. Nebenkosten 50 Gewinn Gesamt 180 Gesamt +20% USt 216 Mit Ust Page 6

Vorsteuerabzug Zum Vorsteuerabzug sind alle Unternehmer im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit berechtigt. Berechtigt wenn eine Rechnung für eine Lieferung oder sonstige Leistung im Inland ausgeführt wurde Nur eine gesondert in Rechnung gestellte USt darf als Vorsteuer abgezogen werden mindestens 10 %iger nutzen vom Unternehmer Bei in Rechnung gestellte Anzahlungen Bei Unternehmensgründung kann Vorsteuer rückwirkend geltend gemacht werden Vorsteuer wird üblich nicht pro Ware sondern pro Periode geltend gemacht Page 7

Vorsteuer bei Kraftfahrzeugen Im Prinzip nicht möglich außer: KFZ von Fahrschulen oder Taxigewerbe Auch nicht wenn es zu 100% für betriebliche Zwecke benutzt wird z.B. Handelsvertreter Ausgenommen KFZ die im Finanzministerium als Vorsteuerabzugsberechtigt definiert sind Page 8

Zeitpunkt des Entstehens der Steuerschuld Man unterscheidet zwischen Soll- und Istbesteuerung Steuerschuld ist am 15. des zweitfolgenden Monats fällig Sollbesteuerung: Ist Regelfall Grundlage bilden die in einem Monat ausgestellten Rechnungen d.h. Rechnungsdatum entscheidet über die Steuerschuld Beispiel Lieferung Fakturierung Zahlung Steuerschuld entsteht Voranmeldung & Vorauszahlung 15. Sept. unerheblich Ende September 15. November 2. Okt. Ende Oktober 15. Dezember Page 9

Zeitpunkt des Entstehens der Steuerschuld Istbesteuerung vorgesehen für: nicht buchführungspflichtige Land- und Forstwirte und Gewerbetreibende sowie Freiberufler (unabhängig von der Höhe ihres Umsatzes), Unternehmer der Energieerzeugung und Abfallbeseitigung und alle übrigen Unternehmer (z. B. Vermieter), deren Gesamtumsatz in einem der beiden vorangegangenen Jahre nicht mehr als 110.000 € beträgt. Bei Vorauszahlungen, Anzahlungen und Teilzahlungen vor Lieferungen bzw. Fertigstellung der Leistung. Lieferung Fakturierung Zahlung Steuerschuld entsteht Voranmeldung & Vorauszahlung 15. Sept. unerheblich 20. Sept. Ende September 15. November 30. Okt. Ende Oktober 15. Dezember 10. Dez Ende Dezember 15. Februar 20. Aug. 25. Aug. Ende August 15. Oktober Page 10