UNTERNEHMENSNACHFOLGE Asset Deal vs. Share deal … und weitere steuerliche Überlegungen 16. Februar 2017 Peter Hoffarth, StB, Niederahr erläutern weshalb einführende Informationenen hin führen auf die Reform

Share Deal: Kauf der Gesellschaftsanteile Asset Deal: Kauf einzelner Wirtschaftsgüter

Mischformen sind möglich: z. B.: Verkauf und Zurückbehaltung von einzelnen Wirtschaftsgüter Aber kritisch

Share Deal: „einfach in der Abwicklung“ Stufenweiser Einstieg möglich Steuerlich meist privilegiert Haftungspotenial: Unternehmenskauf mit „Haut und Haar“

Asset Deal: sehr aufwändig in der Abwicklung steuerlich nicht immer optimal bei Unternehmen in der Krise hohe Schutzwirkung Chance das (neue) Unternehmen nach meinen Wünschen aufzustellen

Nachfolge durch: „interne“ Übernehmer „externe“ Übernehmer Familie Mitarbeiter „externe“ Übernehmer

Steuerliche Situation des Verkäufers: möglichst viel „netto“ Zielkonflikte: Steuerliche Situation des Verkäufers: möglichst viel „netto“ Steuerliche Situation des Käufers möglichst hohes Abschreibungsvolumen „interne“ Übernehmer Familie Mitarbeiter „externe“ Übernehmer

wesentliches Sonderbetriebsvermögen Risiken: § 613a BGB (Arbeitnehmer) wesentliches Sonderbetriebsvermögen Unterschiedlichste Behaltefristen z.B.: aus EStG und UmwStG 3/5/7 Jahre aus UStG 5/10 Jahre aus ErbStG 5/7/10 oder sogar 20+2 Haftungsbeschränkung

Chancen: Umstrukturierung Haftungsbeschränkung

Dazwischen meist: Finanzierung

Haben Sie heute die optimale Rechtsform? Die üblichen Gesellschaftsformen sind: Einzelunternehmen / Freiberufler Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) Partnerschaftsgesellschaft (für Freiberufler) offene Handelsgesellschaft (oHG)

Kommanditgesellschaft (KG) Stille Gesellschaft Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) UG haftungsbeschränkt / (Limited) GmbH & Co. oder UG & Co KG Aktiengesellschaft (Kleine AG)

Fazit: Man kann nicht generell sagen, diese Rechtsform ist gut, die andere schlecht. Man muss es abwägen.

steuerliche Konsequenzen verkaufen, verschenken, vererben… steuerliche Konsequenzen erläutern weshalb einführende Informationenen hin führen auf die Reform

Erbschaft- Schenkungsteuer Steuern: z.B. Gewinn: Einkommensteuer Gewerbesteuer Körperschaftsteuer Umsatzsteuer Erbschaft- Schenkungsteuer

Steuern: Oft vergessen: Grunderwerbsteuer Pro Bundesland unterschiedlich (5% RLP)

Die Einkommensteuer ist häufig teurer als Merke: Die Einkommensteuer ist häufig teurer als die Erbschaftsteuer / Schenkungsteuer.

„Man sollte nie etwas nur wegen der Steuer machen.“ Die Vermögensübertragung auf die nächste Generation ist eine sehr komplexe Angelegenheit, bei der familienpolitische, psychologische, rechtliche und steuerliche Überlegungen eine Rolle spielen. Erbschaftsteuerliche Aspekte spielen eine große Rolle, sie sollten aber nicht allein entscheidend sein. „Man sollte nie etwas nur wegen der Steuer machen.“

Haben Sie ein Testament ? 20 Prozent der Deutschen machen ein Testament Haben Sie ein Testament ? ja nein Wann haben Sie Ihr Testament zum letzten Mal gelesen? Wissen Sie, wer bei Ihrem Tod als gesetzlicher Erbe was erhält? Sind Sie damit noch einverstanden? Sind Sie damit einverstanden? ja ja nein nein Thema erledigt o d e r wollen Sie schon zu Lebzeiten übertragen ? Gestaltungen sind erforderlich

Steuerersparnis durch Überprüfung des Berliner Testamentes was ist der Hintergrund für, was ist heute notwendig, welche Folgen ??

Nichts zu tun ist auch eine Lösung, aber...

Gestaltungsmöglichkeiten Übertragung zu Lebzeiten Ausnutzen des Zehnjahreszeitraumes Ausnutzen aller Freibetragsmöglichkeiten (Spareffekte über Freibeträge und progressive Steuersätze Vermächtnisse

(Schenkung mit)Nießbrauch Steuerwert (einer Immobilie) ./. Kapitalwerts Nießbrauch: (Jahreswert der Nutzung x Laufzeit) = steuerpflichtige Schenkung

(Schenkung mit)Nießbrauch keine Änderung bei der Einkommensteuer Man macht weder Finanzamt noch Erben reich Aber: Grunderwerbsteuer beachten Und: exakte Abwicklung beachten

verkaufen, verschenken, vererben Risiken & Chancen Kaufpreis - Unternehmenswert Makler Ermäßigter Steuersatz Betriebsaufspaltung

verkaufen, verschenken, vererben Risiken & Chancen Kaufpreis – Unternehmenswert „die Katze nicht im Sack kaufen“

Bei Risiken & Nebenwirkungen fragen Sie ...    

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