Lernkartei für Steuerfachangestellte Thema: Gewerbesteuer

Präsentation zum Thema: "Lernkartei für Steuerfachangestellte Thema: Gewerbesteuer"—  Präsentation transkript:

1 Lernkartei für Steuerfachangestellte Thema: Gewerbesteuer

2 Wann entsteht die Gewerbesteuer?
Mit Ablauf des Erhebungszeitraums §18 GewStG Lernkartei für Steuerfachangestellte

3 Wer erhebt die Gewerbesteuer?
die Gemeinden (Steuerberechtigte) §1 GewStG Lernkartei für Steuerfachangestellte

4 Wann entstehen Vorauszahlungen auf die Gewerbesteuer?
Sie entstehen mit Beginn des Kalendervierteljahres, in dem die Vorauszahlungen zu entrichten sind (oder mit Begründung der Steuerpflicht) §21 GewStG Lernkartei für Steuerfachangestellte

5 Was ist die Gewerbesteuer für eine Steuerart?
Gemeindesteuer §1 GewStG (Real-, Objekt-, Sachsteuer -> Besitzsteuer Inlandsteuer Betriebssteuer) Lernkartei für Steuerfachangestellte

6 Was ist der Hebesatz und worauf ist er anzuwenden?
Der Hebesatz ist eine Prozentzahl die mit dem Steuermessbetrag multipliziert wird (=Gewerbesteuer). Er wird von der Gemeinde fest-gelegt und beträgt in Berlin seit % §16 GewStG. Lernkartei für Steuerfachangestellte

7 Wer unterliegt der Gewerbesteuer (Steuergegenstand)?
jeder stehende Gewerbebetrieb, im Inland gelegen § 2 GewStG + § 15 (2) EStG Lernkartei für Steuerfachangestellte

8 Was versteht man unter einer Zerlegung?
Ist ein Gewerbebetrieb in mehreren Gemeinden ansässig, ist auf die einzelnen Gemeinden aufzuteilen, da unterschiedliche Hebesätze vorhanden sind. Lernkartei für Steuerfachangestellte

9 Was ist die Besteuerungsgrundlage der Gewerbesteuer?
Gewerbeertrag § 6 GewStG Lernkartei für Steuerfachangestellte

10 Wie erfolgt die Zerlegung?
Man verteilt nach der Summe Arbeitslöhnen in den jeweiligen Betriebsstätten§29(1) GewStG. Für tätige Unternehmer wird zusätzlich pauschal € addiert, gegebenenfalls wird dieser auf die BS aufgeteilt §31(5) GewStG. Bei der Ermittlung der Verhältnisse wird auf 1.000€ abgerundet §29(3) GewStG. Lernkartei für Steuerfachangestellte

11 Wie wird der Gewerbeertrag ermittelt?
Gewinn aus Gewerbebetrieb + Hinzurechnungen §8 GewStG - Kürzungen §9 GewStG = maßgebender Gewerbeertrag §10GewStG - Verlustabzug §10a GewStG = Gewerbeertrag §7 GewStG (abzurunden auf volle 100€ §11(1) GewStG) Lernkartei für Steuerfachangestellte

12 Lernkartei für Steuerfachangestellte
Wann sind Vorauszahlungen für Gewerbesteuer zu entrichten und in welcher Höhe? 15. Februar, 15. Mai, 15. August, 15. November, jeweils ¼ der Steuer, die sich bei der letzten Veranlagung ergeben hat §19 GewStG Lernkartei für Steuerfachangestellte

13 Welches Steuerobjekt unterliegt der Gewerbesteuer?
§2 GewStG Steuergegenstand ist jeder stehende Gewerbebetrieb, soweit er im Inland betrieben wird, d.h. im Inland befindet sich eine Betriebsstätte. Nicht gewerbesteuerpflichtig sind Freiberufler und L+F. Gewerbesteuerpflichtig kraft Rechtsform sind die Kapitalgesellschaften §2 (2) GewStG sowie gewerblich geprägte Personengesellschaften. Arbeitsgemeinschaften (z.B. bei Großprojekten im Baubereich) gelten nicht als Gewerbebetriebe, sondern als Betriebsstätte der Beteiligten §2a GewStG. Lernkartei für Steuerfachangestellte

14 Lernkartei für Steuerfachangestellte
Wer ist zuständig für die Ermittlung, die Festsetzung, sowie die Zerlegung des Steuermessbetrages? Steuermessbescheid: Finanzamt §4 GewStG Steuerbescheid: Gemeinde Lernkartei für Steuerfachangestellte

15 Wer unterliegt der Gewerbesteuer (Steuergegenstand)?
jeder stehende Gewerbebetrieb, im Inland gelegen § 2 GewStG Lernkartei für Steuerfachangestellte

16 Lernkartei für Steuerfachangestellte
Nenne Beispiele für Berechnung der Hinzurechnungen bei der Gewerbesteuerermittlung! Hinzurechnungen §8 GewStG Nr.1 a) Entgelte für Schulden Nr.1 b) Renten & dauernde Lasten Nr.1 c) Gewinnanteile stiller Gesellschafter Nr.1 d) 1/5 Miet- und Pachtzins (+Leasing-raten) beweglicher Wirtschaftsgüter Nr.1 e) 1/2 Miet- und Pachtzins (+Leasing-raten) unbeweglicher Wirtschaftsgüter Nr.1 f) 1/4 Lizenzen und Konzessionen ./ € Freibetrag = ¼ der Summe wird hinzugerechnet Lernkartei für Steuerfachangestellte

17 Was ist der Gewerbesteuermessbetrag?
Der abgerundete Gewerbeertrag, gemindert um den Freibetrag * die Steuermesszahl i.H.v. 3,5% §11(2) GewStG Lernkartei für Steuerfachangestellte

18 Gibt es einen Freibetrag bei der Gewerbesteuerermittlung?
€ für natürliche Personen & Personengesellschaften §11(1)Nr.1 GewStG 5.000 € für juristische Personen öffentlichen Rechts §11(1)Nr.2 GewStG Lernkartei für Steuerfachangestellte

19 Was ist der Einheitswert?
Der Einheitswert dient als Bemessungsgrundlage für Grundstücke. Er wird vom Finanzamt durch einen Bescheid festgestellt. Lernkartei für Steuerfachangestellte

20 Nenne Beispiele für Kürzungen bei der Gewerbesteuerermittlung!
Kürzungen §9 GewStG Nr.1 Grundstücke: 1,2% * Einheitswerts * 140% Geschäftsgrundstücke: 1,2% * Einheitswerts * 400% Nr.5 Spenden (außer an pol. Parteien) (bis zu 20% vom Gewerbeetrag oder 4‰ der Umsatzsumme) Lernkartei für Steuerfachangestellte