„Steuerliche Fragen bei der Existenzgründung“

Präsentation zum Thema: "„Steuerliche Fragen bei der Existenzgründung“"—  Präsentation transkript:

1 „Steuerliche Fragen bei der Existenzgründung“
10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung und - sicherung“ Montag, 14. November 2016 Kreishaus (Großer Saal) Insel Silberau 1 56130 Bad Ems 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

2 Thema: „Steuerliche Fragen bei der Existenzgründung“
Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH Steuerberatungsgesellschaft, Diez/Lahn Stellv. Vorsitzender Bezirksgruppe Rhein-Lahn-Westerwald Steuerberaterverband Rheinland-Pfalz e.V. Tel: / Fax: / Mail: 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

3 1. Steuerliche Anmeldung 2. Besteuerung – Ein Überblick
Steuerliche Fragen bei der Existenzgründung Gliederung 1. Steuerliche Anmeldung 2. Besteuerung – Ein Überblick 3. Besonderheiten bei: 3.1 Betriebsübernahme durch Familiennachfolge 3.2 Betriebsübernahme durch Unternehmenskauf 3.3 Betriebsübernahme durch Trennung von Eigentum und Unternehmensführung 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

4 Steuerliche Anmeldung
Aufnahme einer jeden selbstständigen beruflichen/betrieblichen Tätigkeit ist dem Finanzamt anzuzeigen ! Wo: Zuständiges Betriebsfinanzamt bzw. Wohnsitzfinanzamt Wie: „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“ für Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften (Erhältlich beim Finanzamt oder Download: Steuerliche Erfassung des Existenzgründers, Erteilung einer Steuernummer für die Steuerarten Einkommensteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer usw., ggfls. Festsetzung von Vorauszahlungen zur Einkommensteuer, Gewerbesteuer 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

5 2. Besteuerung – Ein Überblick
Besteuerung grundsätzlich abhängig von der Rechtsform (Ausnahme: Umsatzsteuer) Unterscheidung zwischen Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

6 Personenunternehmen Nicht-kaufmännisch (keine Eintragung im HR)
Einzelunternehmen (EU) Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) Kaufmännisch (Eintragung im HR A) führen eine handelsrechtliche Firma Eingetragener Kaufmann (e.K. / e.Kfm.) Offene Handelsgesellschaft (OHG) Kommanditgesellschaft (KG) Sonderform: GmbH & Co. KG 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

7 Kapitalgesellschaft Immer kaufmännisch (Eintragung im HR B)
führen eine handelsrechtliche Firma Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Sonderform: Unternehmergesellschaft (UG) mit beschränkter Haftung „Kleine“ GmbH Aktiengesellschaft (AG) 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

8 Personenunternehmen Gewinnermittlung Nach § 4 Abs. 3 EStG
Sog. „4/3-Rechner“ oder „Einnahme-Überschuss-Rechner“ Nach § 4 Abs. 1 EStG (evtl. i.V.m. § 5 EStG) durch Bestandsvergleich Sog. „Bilanzierer“ Jahresabschluss (Bilanz, GuV) 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

9 Personenunternehmen Handels- und steuerrechtliche Bilanzierungspflicht der Kaufleute Ausnahme: § 241a HGB Umsatz < EUR ,00 + Gewinn < EUR ,00 Steuerliche Bilanzierungspflicht (§ 141 AO): Umsatz > EUR ,00 oder Gewinn > EUR ,00 Unternehmerlohn steuerlich und sonstige Leistungsvergütungen (Mieten, Zinsen) nicht als Betriebsausgabe abziehbar 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

10 Kapitalgesellschaften
Gewinnermittlung Immer durch Bestandsvergleich ! Jahresabschluss (Bilanz, GuV, evtl. Anhang) + evtl. Lagebericht Geschäftsführergehalt als Betriebsausgabe abziehbar (unterliegt der Lohnsteuer / Einkommensteuer) 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

11 Personenunternehmen Einkommensteuer
Bemessungsgrundlage: zu versteuerndes Einkommen (zvE) Grundfreibetrag: EUR 8.652,00 / EUR ,00 Steuersatz:: progressiv zwischen 14 v.H. (=Eingangssteuersatz) und 42 v.H./45 v.H. (=Spitzensteuersatz) + Solidaritätszuschlag: 5,5 v.H. + evtl. Kirchensteuer: 8,0 – 9,0 v.H. 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

12 Personenunternehmen Spitzensteuersatz: 42 v.H. ab zvE von EUR 52.882 /
45 v.H. ab zvE von EUR / EUR (sog. „Reichensteuer“) Gewinnausschüttungen: ./. (steuerneutrale Entnahmen) 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

13 Kapitalgesellschaften
Körperschaftsteuer Bemessungsgrundlage: zu versteuerndes Einkommen (zvE) Grundfreibetrag: . /. Steuersatz: 15 v.H. linear + Solidaritätszuschlag: 5,5 v.H. der Gewinnausschüttungen: Grundsätzlich Abgeltungssteuer von 25 v.H. 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

14 Personenunternehmen Kapitalgesellschaften
Gewerbesteuer  Bemessungsgrundlage: Gewerbeertrag (= Gewinn + Hinzurechnungen ./. Kürzungen) Freibetrag: EUR je Betrieb kein Freibetrag Steuermesszahl: ,5 v.H. Steuermessbetrag: ,5 v.H. (Steuermeßzahl) vom Gewerbeertrag 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

15 Personenunternehmen Kapitalgesellschaften
Gewerbesteuer Steuersatz: abhängig vom Hebesatz der Stadt/Gemeinde z.B. 12,8 v.H. bei Hebesatz 365 (= 3,5 v.H. x 365%) Betriebsausgabe: ja, aber nicht abziehbar GewSt- Anrechnung: auf Einkommensteuer keine Anrechnung (mit 3,8-fachem Meßbetrag) 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

16 (rechtsformunabhängig)
Umsatzsteuer (rechtsformunabhängig) Kleinunternehmer vs. regelbesteuerter Vollunternehmer Kleinunternehmer: Die Umsatzsteuer wird nicht erhoben ! Umsatzsteuer darf vom Unternehmer in Rechnungen nicht ausgewiesen werden Umsatzgrenzen: Vorjahresumsatz bis EUR ,00 Umsatz im lfd. Kalenderjahr voraussichtlich nicht über EUR 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

17 7 v.H. (ermäßigter Steuersatz) Sollversteuerung:
Steuersätze: 19 v.H. (Regelsteuersatz) 7 v.H. (ermäßigter Steuersatz) Sollversteuerung: Berechnung der Umsatzsteuer nach vereinbarten Entgelten (Regel) Istversteuerung (auf Antrag): Berechnung der Umsatzsteuer nach vereinnahmten Entgelten (Ausnahme) Gesamtumsatz im Vorjahr: bis EUR ,00 oder: Umsätze der Freiberufler 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

18 Abgabe der Umsatzsteuervoranmeldungen:
Vierteljährlich Monatlich Pflicht: Zahllast für Vorjahr > EUR 7.500,00 Immer bei Existenzgründern im Erst- und Folgejahr Wahlrecht (auf Antrag): Vorsteuerüberschuss für Vorjahr > EUR 7.500,00 Befreiung (nur Umsatzsteuerjahreserklärung) Zahllast für Vorjahr < EUR 1.000,00 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

19 3.0 Besonderheiten 3.1 Betriebsübernahme durch Familiennachfolge
3.0 Besonderheiten 3.1 Betriebsübernahme durch Familiennachfolge Beispiel: „Vater V überträgt seinen Betrieb (z.B. Einzelunternehmen) im Wege der vorweggenommenen Erbfolge auf Sohn S“ Schenkung = unentgeltlicher Vorgang z.B. Die Übertragung erfolgt ohne jedes Entgelt  Übernehmer: Buchwertfortführung („Fußstapfentheorie“) Übergeber: kein Veräußerungsgewinn, keine Aufdeckung stiller Reserven 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

20 einschl. „Betriebsübergabe gegen lebenslange Versorgungsrente“
Übernehmer: Versorgungsrente ist als Sonderausgabe unbeschränkt abzugsfähig (§10 Abs. 1 Nr. 1a EStG) Übergeber: Versorgungsrente führt zu sonstigen Einkünften (§ 22 Nr. 1b EStG) Achtung: Neben Einkommensteuer immer an Erbschaft- und Schenkungsteuer denken !  10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

21 3.2 Betriebsübernahme durch Unternehmenskauf
Personenunternehmen (Einzelunternehmen / Anteile an   Personengesellschaften Bsp.: „Unternehmer A verkauft seinen Betrieb (Buchwert: EUR ,00) an Erwerber E zu einem Kaufpreis von EUR ,00“ 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

22 Kürzung um Veräußerungs-Freibetrag: EUR 45.000,00
Veräußerer: Erzielt Veräußerungsgewinn (VG), soweit stille Reserven aufgedeckt werden hier: VG i.H.v. EUR ,00 (EUR ,00 ./. EUR ,00) Kürzung um Veräußerungs-Freibetrag: EUR ,00 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

23 „Halber Steuersatz“ oder 1/5-Regelung ( § 34 EStG)
Ab Vollendung des 55. Lebensjahres oder bei dauernder Berufsunfähigkeit Kürzung des Freibetrags, soweit Veräußerungsgewinn EUR ,00 übersteigt hier: Freibetrag entfällt, da Veräußerungsgewinn den Betrag von EUR ,00 um mehr als EUR ,00 übersteigt. „Halber Steuersatz“ oder 1/5-Regelung ( § 34 EStG) 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

24 Erwerber: Verteilung des Kaufpreises (AK) TEUR 500,0 auf die angeschafften Wirtschaftsgüter und Abschreibung (=Betriebsausgaben) über die RND Finanzierungskosten (Schuldzinsen) für Unternehmenskauf sind ebfls. voll als Betriebsausgaben abzugsfähig 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

25 Kapitalgesellschaften
Bsp.: Alleingesellschafter A der A-GmbH veräußert seine GmbH-Anteile (Anschaffungskosten: EUR ,00) an Erwerber E zu einem Kaufpreis von EUR ,00“ 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

26 Erzielt Veräußerungsgewinn i.H.v. EUR 475.000,00 (§ 17 EStG)
 Veräußerer: Erzielt Veräußerungsgewinn i.H.v. EUR ,00 (§ 17 EStG) Kürzung um Veräußerungsfreibetrag: EUR 9.060,00 Kürzung des Freibetrags, soweit Veräußerungsgewinn EUR ,00 übersteigt Stpfl. Veräußerungsgewinn unterliegt dem Teileinkünfteverfahren (60 v.H.) 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

27 Anschaffungskosten GmbH-Anteile i.H.v. EUR 500.000,00
 Erwerber: Anschaffungskosten GmbH-Anteile i.H.v. EUR ,00 Keine Abschreibungen, da GmbH-Anteil ein nicht abnutzbares Wirtschaftsgut Finanzierungskosten der GmbH-Anteile grds. nicht abzugsfähig w/ Abgeltungssteuer aber: Option auf Antrag möglich (§ 32 d Abs. 2 Nr. 3 EStG) Beteiligung > 25 v.H. oder Beteiligung > 1 v.H. und Geschäftsführer 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

28 3.3 Betriebsübernahme durch Trennung von Eigentum und Unternehmensführung
„Betriebsverpachtung“ Bsp.: Verpächter (V) verpachtet seinen Betrieb an Pächter (P) und behält Eigentum an den Betriebsgrundlagen (z.B. Betriebsgrundstück, Maschinen usw.) zurück, nur das Umlaufvermögen (Warenvorräte) wird veräußert Nachfolger betreibt das Unternehmen als Pächter weiter 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

29 Pächter Pachtzahlungen = Betriebsausgaben Verpächter
„Ruhender Gewerbebetrieb“, wenn keine Betriebsaufgabe Pachteinnahmen: Betriebseinnahmen i.R.d. Einkünfte aus Gewerbebetrieb(wenn keine Betriebsaufgabe) Ansonsten: Private Vermögensverwaltung Pachteinnahmen: Einnahmen i.R.d. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (wenn Betriebsaufgabe) 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez

30 für Ihre Aufmerksamkeit!
„Jede ernsthafte Existenzgründung sollte durch einen Steuerberater begleitet werden. Keine Beratung kann sehr teuer werden.“ Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! 10. Rhein-Lahn-Forum „Existenzgründung- und sicherung“, Referent: Dipl.-Betrw. (FH) Frank Kaltheier, Steuerberater KALTHEIER STEUERBERATUNG GmbH, Steuerberatungsgesellschaft, Diez