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Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016.

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Präsentation zum Thema: "Inhalt Stand: 14.2.2016 1 2016 Umsatzsteuer Training 2016."—  Präsentation transkript:

1 Inhalt Stand: Umsatzsteuer Training 2016

2 Inhalt Stand: Zum Inhaltsverzeichnis Teil 1 Unternehmer Gesellschaft Unternehmensvermögen Organschaft Zum Inhaltsverzeichnis Teil 2 Leistung Rechnung Abzugsverfahren Vorsteuerabzug

3 Inhalt Stand: Inhaltsverzeichnis Teil 1 Unternehmer Gesellschaft Unternehmensvermögen Organschaft

4 Inhalt Stand: Unternehmer

5 Inhalt Stand: Schema Unternehmer Unternehmer 1 Unternehmen Vollunternehmer oder Kleinunternehmer Soll-Besteuerung oder Ist-Besteuerung Organschaft

6 Inhalt Stand: Unternehmer setzt voraus selbständig nachhaltig wirtschaftlich tätig Einnahmenerzielungsabsicht Auftreten nach außen

7 Inhalt Stand: Selbständig oder nichtselbständig Unternehmer mit Unternehmerrisiko und Unternehmerinitiative Arbeitnehmer ist eingegliedert und weisungsgebunden Arbeitgeber bestimmt Art, Ort und Zeit der Tätigkeit

8 Inhalt Stand: Büro- und Praxisgemeinschaft Hilfsgesellschaft ohne Gewinnerzielungsabsicht Unternehmer mit Einnahmenerzielungsabsicht

9 Inhalt Stand: Auftreten nach außen Eigenhändler liefert Agent vermittelt Außengesellschaft ist Unternehmer Innengesellschaft ist kein Unternehmer

10 Inhalt Stand: Unternehmen Der Unternehmer hat 1 Unternehmen  Einheit des Unternehmens 1 USt-Erklärung für alle Umsätze Leistungen im Unternehmen sind Innenumsätze

11 Inhalt Stand: Unternehmer beginnt und endet Unternehmer beginnt mit dem ersten Tätigwerden Unternehmer endet mit dem letzten Tätigwerden Der erfolglose Unternehmer ist ein Unternehmer mit Vorsteuerabzug

12 Inhalt Stand: Kleinunternehmer Ohne Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug Kleinunternehmer kann verzichten Verzicht bindet 5 Jahre

13 Inhalt Stand: Höchstumsatz für Kleinunternehmer Im Vorjahr bis oder im laufenden Jahr bis

14 Inhalt Stand: Kleinunternehmer im Startjahr Gesamtumsatz im Startjahr bis Gesamtumsatz wird hochgerechnet auf einen Jahresumsatz

15 Inhalt Stand: Gesamtumsatz pflichtige Umsätze +befreit nach § 4 Nr. 1 bis 7 UStG./.Verkauf von Anlagegütern

16 Inhalt Stand: Soll-Besteuerung Umsatzsteuer entsteht mit der Leistung oder mit der Zahlung vor der Leistung Lieferung mit Verschaffung der Verfügungsmacht Sonstige Leistung mit der Vollendung

17 Inhalt Stand: Anzahlung Umsatzsteuer entsteht mit der Zahlung Vorsteuerabzug aus der Anzahlung mit Anzahlungsrechnung Endrechnung wird gekürzt

18 Inhalt Stand: Selbständige Teilleistung Die Leistung ist  wirtschaftlich teilbar und  gesondertes Entgelt für die Teilleistung Umsatzsteuer entsteht mit der Teilleistung oder mit der Zahlung

19 Inhalt Stand: Ist-Besteuerung auf Antrag Freiberufler mit Überschußrechnung oder Gesamtumsatz im Vorjahr bis Bilanzierende Freiberufler mit Gesamtumsatz bis

20 Inhalt Stand: Gesellschaft

21 Inhalt Stand: Gesellschaft Die Gesellschaft ist Unternehmer Der Gesellschafter ist kein Unternehmer Der Gesellschafter wird Unternehmer durch die eigene unternehmerische Tätigkeit z. B. Geschäftsführung Vermietung

22 Inhalt Stand: Gesellschafterleistung Echte Gesellschafterleistung gegen Gewinnanteil ist nichtsteuerbar  Leistungsvereinigung Unechte Gesellschafterleistung gegen Entgelt ist steuerbar  Leistungsaustausch

23 Inhalt Stand: GmbH & Co KG KG und GmbH sind 2 Unternehmer Geschäftsführung der KG durch die GmbH ist eine pflichtige sonstige Leistung

24 Inhalt Stand: Einheits-GmbH & Co KG KG ist Alleingesellschafter der GmbH Organschaft Geschäftsführung ist Innenumsatz

25 Inhalt Stand: GmbH KG 100 % 0 % 100 % Axel

26 Inhalt Stand: Unternehmensvermögen

27 Inhalt Stand: Unternehmensvermögen Notwendiges Unternehmensvermögen wird 100 % unternehmerisch genutzt Zuordnungs-Wahlrecht ab 10 % unternehmerisch genutzt Notwendiges Privatvermögen bis 9 % unternehmerisch genutzt

28 Inhalt Stand: faches Zuordnungswahlrecht Ab 10 % unternehmerisch genutzt Ganzer Gegenstand im Unternehmen Anteiliger Gegenstand im Unternehmen in % der unternehmerischen Nutzung Ganzer Gegenstand im Privatvermögen

29 Inhalt Stand: Zuordnung zum Unternehmen durch den Vorsteuerabzug aus den Anschaffungs- oder Herstellungskosten Zuordnungsentscheidung gegenüber FA bis 31. Mai im Folgejahr

30 Inhalt Stand: Pkw

31 Inhalt Stand: Privatgenutzter Pkw Zuordnungswahlrecht ab 10 % unternehmerisch genutzt Pkw im Unternehmen (Regel) Anteiliger Pkw im Unternehmen in % der unternehmerischen Nutzung Pkw im Privatvermögen

32 Inhalt Stand: Zuordnung zum Unternehmen Durch den Vorsteuerabzug aus den Anschaffungskosten Zuordnungsentscheidung an das FA bis 31. Mai im Folgejahr

33 Inhalt Stand: Pkw im Unternehmensvermögen Vorsteuerabzug mit 100 % Eigenverbrauch ist pflichtig Weiterlieferung ist pflichtig

34 Inhalt Stand: Pkw im Privatvermögen Anteiliger Vorsteuerabzug aus den laufenden Kosten in % der unternehmerischen Nutzung

35 Inhalt Stand: Privatnutzung des Pkw 1 % vom Listenpreis Fahrtenbuch oder Schätzung

36 Inhalt Stand: % vom Listenpreis./.20 % Abschlag für Kosten ohne Vorsteuerabzug

37 Inhalt Stand: Fahrtenbuch und Schätzung Kosten mit Vorsteuerabzug in % der Privatfahrten

38 Inhalt Stand: Organschaft

39 Inhalt Stand: Organschaft Finanzielle wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung Jedes Unternehmen kann Organträger sein Organgesellschaft muß Kapitalgesellschaft sein

40 Inhalt Stand: Beispiel Betriebsaufspaltung Einheits-GmbH & Co KG

41 Inhalt Stand: Finanzielle Eingliederung Der Organträger hat die Stimmenmehrheit (51 %) Mittelbare Beherrschung durch die Gesellschafter genügt nicht

42 Inhalt Stand: Besitz-Personengesellschaft Betriebsaufspaltung mit Organschaft: Anteil an der Betriebs-GmbH im Gesamthandsvermögen der Gesellschaft Betriebsaufspaltung ohne Organschaft: Anteil an der Betriebs-GmbH im Sonderbetriebsvermögen der Gesellschafter

43 Inhalt Stand: Fritz GmbH 100 % Grundstück Mietvertrag Fritz 100 % Betriebsaufspaltung mit Organschaft

44 Inhalt Stand: Jörg 50 % Mietvertrag Andrea 50 % Besitz-GbR Betriebs-GmbH Jörg 50 % Andrea 50 % Betriebsaufspaltung ohne Organschaft

45 Inhalt Stand: Dieter 50 % Erich 50 % Besitz- GmbH & Co KG Betriebs-GmbH Einheits-Betriebsaufspaltung mit Organschaft

46 Inhalt Stand: Wirtschaftliche Eingliederung Die Organgesellschaft fördert und ergänzt die Tätigkeit des Organträgers

47 Inhalt Stand: Organisatorische Eingliederung Der Organträger stellt sicher durch organisatorische Maßnahmen: Die Organgesellschaft muß den Willen des Organträgers befolgen Personalunion der Geschäftsführung

48 Inhalt Stand: Folgen der Organschaft Organträger und Organgesellschaft sind 1 Unternehmen Der Organträger ist Unternehmer Leistungen zwischen Organträger und Organgesellschaft sind Innenumsätze

49 Inhalt Stand: Organschaft endet Ab der Insolvenzeröffnung durch den starken Insolvenzverwalter mit Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis Vor der Insolvenzeröffnung durch den schwachen Insolvenzverwalter mit Zustimmungsvorbehalt Besitzunternehmen und Betriebs-GmbH sind 2 Unternehmen

50 Inhalt Stand: Betriebsaufspaltung Die Betriebsaufspaltung ist eine Organschaft (Regel) Besitzunternehmen und Betriebs-GmbH sind 1 Unternehmen Grundstücksvermietung ist ein Innenumsatz Das Besitzunternehmen ist der Organträger Das Besitzunternehmen schuldet die Umsatzsteuer

51 Inhalt Stand: Umsatzsteuer-Training Teil 2

52 Inhalt Stand: Inhaltsverzeichnis Teil 2 Leistung Leistung Schadensersatz Eigenhändler, Agent, Kommissionär Werklieferung, Werkleistung Grundstückslieferung Zwangsversteigerung Tausch, Umtausch Geschäftsveräußerung Rechnung Entgelt Rechnung Gutschrift Unrichtiger Steuerausweis Abzugsverfahren Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug Vorsteuerberichtigung

53 Inhalt Stand: Leistung

54 Inhalt Stand: Schema Leistung Lieferung oder sonstige Leistung gegen Entgelt im Inland pflichtig oder befreit Entgelt Steuersatz

55 Inhalt Stand: Unselbständige Nebenleistung Enger Zusammenhang mit der Hauptleistung nebensächlich üblich

56 Inhalt Stand: Ort der Lieferung Beförderungs- oder Versendungslieferung am Startort wo die Beförderung oder Versendung beginnt Ruhende Lieferung am Ort der Übergabe wo sich der Gegenstand befindet

57 Inhalt Stand: Ort der sonstigen Leistung Sonstige Leistung an den Privatmann am Ort des leistenden Unternehmers Sonstige Leistung an den Unternehmer am Ort des Leistungsempfängers  Empfängerort

58 Inhalt Stand: Schadensersatz

59 Inhalt Stand: Echter Schadensersatz ist nichtsteuerbar Geldentschädigung oder Naturalrestitution für Vertragsverletzung oder unerlaubte Handlung Verzugszinsen und Mahnkosten Vertragsstrafe

60 Inhalt Stand: Unechter Schadensersatz Entgelt für eine Leistung Entschädigungsabrede im voraus Entlassung aus Dauerschuldverhältnis Schädiger beseitigt Schaden im Auftrag des Geschädigten

61 Inhalt Stand: Eigenhändler, Agent, Kommissionär

62 Inhalt Stand: Eigenhändler handelt in eigenem Namen Eigenhändler liefert Entgelt ist der Kaufpreis

63 Inhalt Stand: Agent handelt in fremdem Namen Agent vermittelt Entgelt ist die Provision

64 Inhalt Stand: Eigenhändler liefert unechter Agent Kommissionär Ladeninhaber

65 Inhalt Stand: Unechter Agent handelt in fremdem Namen für eigene Rechnung Doppellieferung Verkäufer liefert an den unechten Agent Unechter Agent liefert an den Käufer

66 Inhalt Stand: Kommissionär kauft oder verkauft in eigenem Namen für fremde Rechnung Kommissionär liefert  Doppellieferung

67 Inhalt Stand: Werklieferung, Werkleistung

68 Inhalt Stand: Werklieferung Werkunternehmer schuldet Werk und Hauptstoff Werkunternehmer liefert am Startort oder Ort der Übergabe

69 Inhalt Stand: Werkleistung Werkunternehmer schuldet nur das Werk Besteller stellt den Hauptstoff Echte Materialgestellung ist nichtsteuerbar Werkleistung ist eine sonstige Leistung

70 Inhalt Stand: Ort der Werkleistung Werkleistung für Grundstück am Belegenheitsort Werkleistung an Privatmann am Tätigkeitsort Werkleistung an Unternehmer am Empfängerort

71 Inhalt Stand: Reparaturleistung Werklieferung: 51 % vom Entgelt für Material Werkleistung: bis 50 % vom Entgelt für Material

72 Inhalt Stand: Grundstückslieferung

73 Inhalt Stand: Grundstückslieferung Lieferung oder Geschäftsveräußerung Pflichtige Grundstückslieferung mit Abzugsverfahren Geschäftsveräußerung mit Fußstapfentheorie bei der Vorsteuerberichtigung

74 Inhalt Stand: Verkauf von vermieteten Grundstücken Geschäftsveräußerung wenn der Käufer die Vermietung fortführt Vorsteuerabzug des Verkäufers wird dem Käufer zugerechnet bei der Vorsteuerberichtigung

75 Inhalt Stand: Grundstückslieferung Pflichtig oder befreit Pflichtige Grundstückslieferung mit Abzugsverfahren Verkäufer verzichtet im ersten Kaufvertrag

76 Inhalt Stand: Zwangsversteigerung

77 Inhalt Stand: Zwangsversteigerung Schuldner liefert an Ersteher  Direktlieferung Schuldner verzichtet Ersteher schuldet Umsatzsteuer  Abzugsverfahren

78 Inhalt Stand: Tausch, Umtausch

79 Inhalt Stand: Tausch Lieferung gegen Lieferung Entgelt für die Lieferung: gemeiner Wert der Gegenleistung./.Umsatzsteuer Tausch mit Baraufgabe: Barzahlung erhöht Entgelt

80 Inhalt Stand: Tauschähnlicher Umsatz Sonstige Leistung gegen Lieferung Sonstige Leistung gegen sonstige Leistung

81 Inhalt Stand: Umtausch Umtausch in der Umtauschfrist ist nichtsteuerbar Mehr- oder Wenigerzahlung ändert das Entgelt Umtausch nach der Umtauschfrist ist eine Rücklieferung

82 Inhalt Stand: Rücklieferung 2 Lieferungen Erste Lieferung Verkäufer liefert an Käufer Rücklieferung Käufer liefert an Verkäufer

83 Inhalt Stand: Lieferung wird rückgängig gemacht Lieferung fällt weg z. B. Rücktritt vom Kaufvertrag Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug müssen berichtigt werden

84 Inhalt Stand: Geschäftsveräußerung

85 Inhalt Stand: Geschäftsveräußerung Geschäftsveräußerung ist nichtsteuerbar Unternehmer überträgt Unternehmen oder gesondert geführten Betrieb/Teilvermögen Erwerber führt das Unternehmen fort

86 Inhalt Stand: Veräußerung von vermieteten Grundstücken Geschäftsveräußerung wenn der Käufer die Vermietung fortführt Vorsteuerabzug des Veräußerers wird dem Erwerber zugerechnet bei der Vorsteuerberichtigung

87 Inhalt Stand: Geschäftsveräußerung mit Steuerausweis Veräußerer schuldet die Umsatzsteuer bis zur Berichtigung mit Zustimmung des FA Erwerber hat keinen Vorsteuerabzug Nur die geschuldete Umsatzsteuer kann als Vorsteuer abgezogen werden

88 Inhalt Stand: Entgelt

89 Inhalt Stand: Entgelt Was der Leistungsempfänger aufwendet Entgelt ohne Umsatzsteuer Kaufpreis oder Preis mit Umsatzsteuer

90 Inhalt Stand: Verbilligte Leistung Entgelt wird aufgefüllt auf die Mindestbemessungsgrundlage Rechnung und Vorsteuerabzug aus der Mindestbemessungsgrundlage

91 Inhalt Stand: Entgelt ändert sich Unternehmer berichtigt Umsatzsteuer Leistungsempfänger berichtigt Vorsteuerabzug Unternehmer kann einseitig berichtigen ohne Mitteilung an den Schuldner beim Forderungsausfall

92 Inhalt Stand: Rechnung

93 Inhalt Stand: Rechnung Leistender Unternehmer mit Steuernummer Leistungsempfänger Rechnungsnummer Leistungsbeschreibung Zeitpunkt der Leistung Entgelt Steuersatz und Steuerbetrag

94 Inhalt Stand: Kleinbetragsrechnung bis 150 € brutto

95 Inhalt Stand: Scheinfirma Sitz in der Rechnung besteht nicht Kein Vorsteuerabzug aus der Rechnung der Scheinfirma

96 Inhalt Stand: Gutschrift

97 Inhalt Stand: Gutschrift Unternehmer erteilt Rechnung Leistungsempfänger erteilt Gutschrift Gutschrift wird wirksam mit dem Zugang beim Unternehmer Unternehmer kann widersprechen

98 Inhalt Stand: Gutschrift wird unwirksam mit dem Widerspruch Vorsteuerabzug entfällt mit dem Widerspruch

99 Inhalt Stand: Gutschrift mit überhöhtem Steuerausweis Unternehmer schuldet Umsatzsteuer bis zum Widerspruch Leistungsempfänger zieht als Vorsteuer ab nur die geschuldete Umsatzsteuer

100 Inhalt Stand: Unrichtiger Steuerausweis

101 Inhalt Stand: Unrichtiger Steuerausweis Unrichtiger Steuerausweis mit Leistung Steuerausweis ist überhöht Leistung ist nichtsteuerbar oder befreit Unternehmer berichtigt ohne Zustimmung des FA

102 Inhalt Stand: Unrichtiger Steuerausweis Unternehmer schuldet Umsatzsteuer bis zur Berichtigung Leistungsempfänger zieht als Vorsteuer ab nur die geschuldete Umsatzsteuer

103 Inhalt Stand: Unberechtigter Steuerausweis Unberechtigter Steuerausweis ohne Leistung Unternehmer berichtigt mit Zustimmung des FA FA stimmt zu: Steueraufkommen ist nicht gefährdet

104 Inhalt Stand: Unberechtigter Steuerausweis Unternehmer schuldet Umsatzsteuer bis zur Berichtigung Leistungsempfänger hat keinen Vorsteuerabzug

105 Inhalt Stand: Abzugsverfahren

106 Inhalt Stand: Schema Abzugsverfahren Werklieferung oder sonstige Leistung durch einen ausländischen Unternehmer Grundstückslieferung Sicherungsübereignung Bauleistung an einen Unternehmer Vorsteuerabzug mit Nullregel

107 Inhalt Stand: Leistung an Unternehmer für das Unternehmen oder den Privatbereich

108 Inhalt Stand: Doppellieferung nach Sicherungsübereignung bei Verwertung des Sicherungsguts Sicherungsgeber liefert an Bank Bank liefert an Käufer

109 Inhalt Stand: Lieferung von Sicherungsgut Lieferung vor der Insolvenz mit Abzugsverfahren: Bank schuldet Umsatzsteuer Lieferung in der Insolvenz ohne Abzugsverfahren: Sicherungsgeber schuldet Umsatzsteuer

110 Inhalt Stand: Bauleistungen Werklieferung oder sonstige Leistung um ein Bauwerk herzustellen Unternehmer und Leistungsempfänger erbringen Bauleistungen Über 10 % des Weltumsatzes entfallen auf Bauleistungen

111 Inhalt Stand: Vorsteuerabzug

112 Inhalt Stand: Schema Vorsteuerabzug Leistungsempfänger Leistung für das Unternehmen Verwendung für Abzugsumsätze Rechnung mit Steuerausweis Geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar Vorsteuerberichtigung

113 Inhalt Stand: Sofortabzug der Vorsteuer mit der Leistung und Rechnung mit Steuerausweis Sofortabzug nach der Verwendungsabsicht für Abzugs- oder Ausschlußumsätze

114 Inhalt Stand: Vorsteueraufteilung Unternehmer verwendet die Leistung für Abzugs- und Ausschlußumsätze z. B. pflichtige und befreite Vermietung Wirtschaftlicher Schlüssel z. B. nach qm Umsatzschlüssel z. B. nach der Miete

115 Inhalt Stand: Leistungsempfänger hat Vorsteuerabzug Wer schließt den Vertrag mit dem leistenden Unternehmer ?

116 Inhalt Stand: Nur geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar Überhöhter Steuerausweis Leistung ist nichtsteuerbar oder befreit

117 Inhalt Stand: Vorsteuerberichtigung

118 Inhalt Stand: Vorsteuerberichtigung Wenn sich die Abzugsquote ändert im Berichtigungszeitraum von 5 oder 10 Jahren Nutzungsänderung Veräußerung oder Entnahme

119 Inhalt Stand: Nutzungsänderung Vorsteuer pro Jahr (1/5 oder 1/10) davon Änderungsquote Abzugsquote im Erstjahr./.Abzugsquote im Berichtigungsjahr =Änderungsquote zugunsten oder zuungunsten

120 Inhalt Stand: Berichtigungszeitraum 1/5 oder kürzere Nutzungsdauer 1/10 bei Grundstücken

121 Inhalt Stand: Bagatellgrenzen Vorsteuer bis Vorsteuer wird nicht berichtigt Vorsteuer bis Gesamtberichtigung im letzten Jahr Vorsteuer ab jährliche Vorsteuerberichtigung

122 Inhalt Stand: Vorgezogene Vorsteuerberichtigung bei Veräußerung oder Entnahme mit Verwendungsfiktion Verwendung für Abzugsumsätze bei pflichtiger Veräußerung Verwendung für Ausschlußumsätze bei befreiter Veräußerung

123 Inhalt Stand: Berichtigungsbetrag Vorsteuer pro Monat (1/60 oder 1/120) xBerichtigungsmonate bis der Berichtigungszeitraum endet davon Änderungsquote Abzugsquote im Erstjahr./.Abzugsquote ab der Veräußerung =Änderungsquote


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