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Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 1 Vorlesung Buchführung / Bilanzierung Accounting Modul Unit 1 – 5: Die Umsatzsteuer.

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1 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 1 Vorlesung Buchführung / Bilanzierung Accounting Modul Unit 1 – 5: Die Umsatzsteuer

2 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 2 6. Die Umsatzsteuer jeder Teilnehmer verrechnet die Umsatzsteuer weiter, sofern Unternehmer Endverbraucher zahlt komplette Umsatzsteuer, während Unternehmer nur Mehrwert versteuern Wenn der Unternehmer Leistung bezieht, wird ihm Umsatzsteuer (USt.) in Rechnung gestellt, die Verbindlichkeit lautet auf Bruttobetrag. Der Umsatz ist netto zu erfassen! Beim Verkauf ist er verpflichtet, selbst USt. auf Nettobetrag zu erheben. Der Umsatz ist netto auf dem jew. Konto zu verbuchen (Umsatzerlöse) Aber: gezahlte USt (=Vorsteuer) darf von der von uns berechneten Ust. wieder abgezogen werden

3 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 3 6. Die Umsatzsteuer Am Jahresende wird Zahllast des letzten Veranlagungszeitraums (=Jahr) passiviert, ein Vorsteuerüberschuss ist zu aktivieren. Die USt ist eine der wichtigsten Buchungen Zahllast = Umsatzsteuer./. Vorsteuer Bilanzausweis:Zahllast = Sonstige Verbindlichkeiten (USt) VSt.überschuss = Sonstige Forderungen (VSt) P A 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer Beim Finanzamt ist jeweils Saldo zwischen USt und VSt anzugeben. Umsatzsteuervoranmeldung: Umsatzsteuerabführung:Kleinunternehmer: Gar nicht Unternehmer: Voranmeldungszeiträume Kalendervierteljahr Steuer d. Vorjahres 512 < X <6.136 Kalendermonat Kalenderjahr Steuer d. Vorjahres 6136 < X Steuer d. Vorjahres X < 512

4 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 4 Bsp: Verkauf von Ersatzteilen 100 netto bar. Kasse 119,-- an Umsatzerlöse 100,-- so. Verbindlichkeiten (Ust. 19%) 19,-- Bsp: Barkauf von Fachzeitschriften 50. Aufwd. f. Fachzeitungen 46,73 an Kasse 50,-- so. Vggst. (Vst. 7%) 3,27 6. Die Umsatzsteuer Buchung der Umsatzsteuer Buchung der Vorsteuer 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer

5 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 5 Was ist USt-pflichtig? §1 UStG: - Alle Lieferungen und Leistungen, die Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens im Inland gegen Entgelt weiterveräußert, sofern sie nicht von der USt befreit. - Innergemeinschaftliche Lieferungen / Erwerb - Nicht - EU - Einfuhren / Ausfuhren Umfasst auch unentgeltliche Wertabgaben! (§3 Abs.1b, IXa UStG) - Gegenstände: z.B. Metzger entnimmt Rindfleisch - Dienstleistungen: z.B. private Nutzung von Werks-PKW Steuerpflichtig ist Umsatz aber nur dann, wenn auch steuerbar. 6.1 Ermittlung der Umsatzsteuer 6. Die Umsatzsteuer

6 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 6 1. Umsatzart - §3 UStG Lieferungen [§3(1)] (Warenlieferungen) und sonstige Leistungen [§3(9)] (Haarschnitt) 2. Ort der Leistung - Inland 3. Steuerbar - §1 Abs. 1 Nr. 1 - 5 - Unternehmer (§2 Abs. 1 UStG) - im Inland - gegen Entgelt - im Rahmen seines Unternehmens Fehlt einer dieser Tatbestandsmerkmale, dann nicht steuerbar 4. Steuerpflicht oder Steuerbefeiung - §4 UStG 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema 6. Die Umsatzsteuer

7 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 7 6. Steuersatz - §12 UStG: 19% vom Entgelt 7% nur für ausgewählte Leistungen (Zeitschriften, Lebensmittel) 5. Bemessungsgrundlage - §10 UStG: Entgelt Entgelt = Alles was Unternehmer für LuL erhält, abz. der USt Beachte: Skonti. Kürzung der Rechnung über 77.350 brutto um 2% - nicht 65.000 netto Ust-pflichtig, nur 63.700 netto 6.2 Umsatzsteuerliches Prüfschema 6. Die Umsatzsteuer

8 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 8 1. Kauf von Büromaterial brutto 50,- bar Aufwd. f. Büromat. 42,02 an Kasse 50,- so Fo (VSt. 19%) 7,98 4. Steuerberatungskosten 12.000 zzgl. USt. bar 5. Bez. Rechnung über Leiharbeiter 25.000 brutto über Bank 6. Überweisung der Zahllast des Vormonats i.H.v. 45.000 3. Verkauf von Möbeln für netto 550.000 auf Ziel 2. Kauf Grundstück 200.000 netto gegen Ziel Grundstücke 200.000,-- an Verb. a. L.u.L. 238.000,-- so Fo (VSt. 19%) 38.000,-- Ford. a. L.u.L. 654.500,-- an Umsatzerlöse 550.000,-- so Vb (USt. 19%) 104.500,-- Aufwd. f. Steuerberater 12.000,-- an Kasse 14.280,-- so Fo (VSt. 19%) 2.280,-- Hilfslöhne 21.008,40 an Bank 25.000,-- so. Fo (VSt 19%) 3.991,60 so. Vb. (Ust 19%) 45.000,-- an Bank 45.000,-- 6. Die Umsatzsteuer 6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller

9 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 9 7. Kauf von Rohstoffen für 60.000 netto Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe 60.000,-- an Vb. a. L.u.L. 71.400,-- so. Fo. (VSt 19%) 11.400,-- 8. Austausch Maschine. Erlös für alte Maschine: 50.000. Buchwert: 40.000 Wert neue Maschine: 70.000. Überweisung der Differenz. Verluste aus Abgang VGG 40.000,-- an Maschinen 40.000,-- Maschinen 70.000,-- an Erträge aus Abg. VGG 50.000 so. Fo. (VSt 19%) 13.300,-- Bank 23.300 9. Entnahme eines Schrankes für private Zwecke. Wert: 4.000 Privatentnahme 4.760,-- an Betr. U Gesch.ausst. 4.000 so Vb (USt. 19%) 760 6. Die Umsatzsteuer 6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller

10 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 10 Ermittlung der Zahllast: so. Vb 68.979,58 so. Fo 68.979,58 Zahllast 36.280,42 105.260 68.979,58 1. so. Vb. (Ust 19%) an so. Fo. (Vst. 19%) 68.979,58 2. so. Vb. (Ust 19%) an Bank 36.280,42 6. Die Umsatzsteuer 6.3 Übungsaufgabe: Buchen und Ermittlung, sowie Überweisung der Zahllast für diesen Möbelhersteller

11 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 11 so. Vb 68.979,58 so. Fo 68.979,58 Zahllast 36.280,42 105.260 68.979,58 1. so. Vb. (Ust 19%) an so. Fo. (Vst. 19%) 68.979,58 2. so. Vb. (Ust 19%) an Bank 36.280,42 6. Die Umsatzsteuer 6.4 Prüfschema

12 Prof. Dr. H.R. Skopp, Wirtschaftsprüfer WS 12 Danke! Fragen?


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