Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung1 Wirtschaftsprüfung Teil 2 Säriswil, April 2009 Rita Zellweger.

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1 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung1 Wirtschaftsprüfung Teil 2 Säriswil, April 2009 Rita Zellweger

2 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung2 Inhaltsverzeichnis/1 Audit Risk Prüfansatz Strategische Analyse Prozess-Analyse Kontrollen und IKS

3 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung3 Inhaltsverzeichnis/2 Verbleibende Prüfungshandlungen Analytische Prüfungen Ergebnisorientierte Prüfungen (vgl. IFRS Broschüre) Abschluss der Prüfung und Berichterstattung

4 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung4 Audit Risk und Prüfansatz Das Risiko des Prüfers, eine Fehlaussage oder Unterlassung in der Jahresrechnung, d.h. Jahresrechnung mit Zahlen Angaben im Anhang nicht festzustellen und deshalb einen fehlerhaften Bestätigungsbericht abzugeben. Prüfansatz Top down

5 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung5 Engagement Management Strategic Analysis Process Analysis Remaining Audit Procedures and Reporting Audit Concepts Specific Topics

6 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung6 Analyse der Strategie Analyse der Geschäftstätigkeit Analyse der strategischen Geschäftsrisiken Identifizierung der Auswirkung der Geschäftsrisiken auf die Jahresrechnungen und Identifizierung der wesentlichen Geschäftsvorfälle Auswahl der Schlüsselprozesse und Planung der Prozess Analyse

7 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung7 Prozessanalyse Analyse der operationellen Risiken in den Kernprozessen Verstehen der Kernprozesse unter Einfluss der strategischen Geschäftsrisiken und Transaktions- volumen Verstehen der Kontrollen und deren Einhaltung Verstehen des Kontrollrisikos auf Prozessstufe

8 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung8 Kernprozesse verstehen Prozessziele Aktivitäten, Inputs und Outputs identifizieren Kritische Erfolgsfaktoren Leistungsbezogene Schlüsselgrössen Computer-Informationssysteme

9 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung9 Kontrollen (1) Wir müssen verstehen, was das Management macht, um die wesentlichen Risiken auf der Prozessebene zu beschränken/minimieren Aktivitäten zur Risikobegrenzung, -reduktion oder -übertragung

10 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung10 Kontrollen (2) Das Management setzt Kontrollen ein, um sicherzustellen dass die wesentlichen Transaktionen vollständig und richtige erfasst, verarbeitet und verbucht werden sowie diese Geschäftsvorfälle bestehen.

11 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung11 Kontrollen (3) Autorisation Konfiguration/Aufzeichnungskontroll en (IT) Mutations- und Ausnahmerapport Schnittstellen/Verarbeitungskontroll en (IT) Key Performance Indicators

12 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung12 Kontrollen (4) Management Review Abstimmungen / Abgleiche Funktionen- und Pflichtentrennung Ablaufdiagramme/-beschreibungen Systemzugriffsberechtigung

13 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung13 Internes Kontrollsystem Präsentation IKS: Begriffsabgrenzung Definition und Ziele Revision Kontrollmassnahmen Schlussfolgerung IKS

14 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung14 Internes Kontrollsystem Begriffsabgrenzungen RevisionControlling Internes Kontrollsystem

15 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung15 Prüfziele der Revision Was sind die Prüfziele der Revision? Vollständigkeit Richtigkeit und Gültigkeit Vorhandensein und Echtheit Periodenabgrenzung Bewertung Gliederung und Ausweis

16 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung16 Internes Kontrollsystem/Massnahmen Das interne Kontrollsystem umfasst alle Massnahmen die: den Schutz des Vermögens gewährleisten die Grundsätze des Rechungswesens, die Ordnungsmässigkeit der Buchführung und die Einhaltung der Vorschriften sicherstellen die Vollständigkeit der Einnahmen und die sachliche Richtigkeit der Ausgaben gewährleisten

17 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung17 Internes Kontrollsystem/Kontrollen Diese Massnahmen umfassen Kontrollen in verschiedenen Bereichen: Organisatorische Kontrollen Technische Kontrollen Operative Kontrollen Unabhängige Kontrollen

18 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung18 Internes Kontrollsystem/Kontrollen Organisatorische Kontrollmassnahmen umfassen beispielsweise: Rechtliche Grundlagen wie Gesetze und Verordnungen, Reglemente und Weisungen Organigramme und Stellenbeschreibungen Prozessablaufpläne und - beschreibungen Arbeits-Checklisten

19 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung19 Internes Kontrollsystem/Kontrollen Technische Kontrollen können sein: Zugriffsberechtigung Informatik (Benutzerprofil) Zutrittsberechtigung allgemein (Schlüssel) Verfügungsberechtigung speziell (Tresor, Informatik, Labor)

20 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung20 Internes Kontrollsystem/Kontrollen Operative Kontrollmassnahmen werden während des Arbeitsprozesses vorgenommen: Bestandeskontrolle (bspw. Kasse zählen) Sachliche Richtigkeit prüfen (bspw. Konditionen Lieferantenrechnung) Formelle Richtigkeit prüfen (bspw. Visum, Kontonummer) Vollständigkeit prüfen (bspw. Journalabgleich)

21 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung21 Internes Kontrollsystem/Kontrollen Unabhängige Kontrollmassnahmen werden von nicht in den Arbeitsprozessen involvierten Stellen, die fachlich unabhängig sein müssen, vorgenommen: Interne Revision Externe Revision Aufsichtsbehörde (bspw. Bund, Kanton, Stiftungsaufsicht)

22 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung22 Internes Kontrollsystem/Fazit Schlussfolgerung und Fazit: Das IKS kann Fehler nicht vollständig vermeiden aber wesentlich dazu beitragen: dass Fehler rechtzeitig festgestellt werden die finanziellen Risiken vermindert werden

23 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung23 Restrisiken Kombination und Beurteilung der Risikosituation des Kunden aufgrund der Feststellungen aus Strategischer Analyse, Prozessanalyse, Beurtei- lung IKS und Risikobeurteilung des Verwaltungsrates Planung und Erstellung Prüfungs- handlungen (Beilage Checkliste Revision)

24 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung24 Prüfhandlungen Umfang der restlichen Prüfungshandlungen werden von der Einschätzung des Restrisikos bestimmt Analytische Prüfungshandlungen Ergebnisorientierte Nachweis- prüfungen

25 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung25 Analytische Prüfhandlungen Budget- und Vorjahresvergleich Kritische Durchsicht Kennzahlen und Trendanalysen Benchmarks und Branchenvergleich

26 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung26 Ergebnisorientierte Prüfungen Bestandesprüfungen Bewertungsprüfungen Verkehrsprüfungen Prüfung von Gliederung und Ausweis

27 Rita Zellweger 2009Wirtschaftsprüfung27 Abschluss der Prüfung Durchsicht der Prüfungsdokumentation Behandlung der offenen Punkte Ereignisse nach dem Bilanzstichtag Vollständigkeitserklärung (vgl. Beilage) Prüfungsfeststellungen und abschliessende Beurteilung Schlusssitzung des Prüfteams Hinweise für die nächste Prüfung Berichterstattung (vgl. Beilagen)

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