TOBA-Premiere in Wuppertal

Präsentation zum Thema: "TOBA-Premiere in Wuppertal"—  Präsentation transkript:

1 TOBA-Premiere in Wuppertal 16.12.2005
SARBANES-OXLEY ACT Gesetzliche Vorgaben zur Prozessdokumentation für an US-Börsen notierte Unternehmen Sabine Borup TOBA-Premiere in Wuppertal Sarbanes – Oxley Act

2 Inhaltsübersicht Hintergründe Reaktion: Sarbanes – Oxley Act
Geltungsbereich Wesentliche Inhalte 5. Regelungsbereiche des internen Kontrollsystems 6. COSO- Rahmenkonzept für das IKS MIC-Tool des SAP Rechtsvergleich mit Deutschland & EU Sarbanes – Oxley Act

3 „Enron–Debakel: Größte Insolvenz der US-Geschichte“
Hintergründe „Enron–Debakel: Größte Insolvenz der US-Geschichte“ manager magazin, „Bilanzbetrug bei Worldcom weitet sich aus“ FAZ, Sarbanes – Oxley Act

4 Hintergründe Unmittelbar: Vermögensvernichtung Mittelbar:
Misstrauen gegen börsennotierte Unternehmen Mittelbar: Rückzug der Investoren vom Kapitalmarkt Schärfere Gesetze von Investoren gefordert Folien 3-5 auf eine zus.fassen Sarbanes – Oxley Act

5 Reaktion: Sarbanes – Oxley Act
Verabschiedung am 25. Juli 2002 durch US-Kongress Namensgeber und Autoren: Paul S. Sarbanes & Michael G. Oxley Ziele: Vertrauen der Anleger in Rechnungslegung wiederherzustellen Schutz der Anleger Sarbanes – Oxley Act

6 Geltungsbereich In- & ausländische Unternehmen
gelistet an den US-Börsen Inkrafttreten: 30. Juli 2002 Beispiele für deutsche betroffene Unternehmen: Allianz BASF E.ON Bayer Siemens Telekom Sarbanes – Oxley Act

7 Wesentliche Inhalte Abschnitt I
Aufsichtsgremium (PCAOB = Public Company Accounting Oversight Board) als Prüfungs- und Überwachungsorgan für die Abschlussprüfung Registrierungspflicht für Wirtschaftsprüfer Standards für Prüfungen & Testate Sarbanes – Oxley Act

8 Wesentliche Inhalte Abschnitt II
Bestimmungen zur Unabhängigkeit der Wirtschaftsprüfer Katalog verbotener Dienstleistungen des Wirtschaftsprüfers Regelungen zur personellen Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers - Wechsel des leitenden Wirtschaftsprüfers nach spätestens 5 Jahren - Cooling-Off Period Sarbanes – Oxley Act

9 Wesentliche Inhalte Abschnitt III Verantwortlichkeiten der Unternehmen
- Audit Committee - Kontrollen & Verfahren für korrekte Veröffentlichungen (auch nicht-finanzielle) Beispiele für Offenlegungspflichten: Auftragsrückstand Rechtstreitigkeiten Entscheidung über Zulässigkeit eines Geschäfts - Eidesstattliche Bestätigung der Wirksamkeit durch CEO & CFO (Bewertung) Sarbanes – Oxley Act

10 Wesentliche Inhalte Abschnitt IV
Einrichtung, Pflege & Überwachung eines IKS für Finanzberichterstattung Einige wesentliche interne Kontrollen: Auswahl & Anwendung angemessener Rechnungslegungsstandards Vorbeugung, Identifizierung & Nachweis von Unterschlagungen Bericht über wirksames IKS mit Testat durch Abschlussprüfer Sarbanes – Oxley Act

11 Wesentliche Inhalte Abschnitte V-XI Sonstige Regelungen
(keinen direkten Einfluss auf das Management) zu Strafvorschriften Erstellung von Studien Regelungen bzgl. Finanzierung und Befugnisse der SEC Sarbanes – Oxley Act

12 Regelungsbereiche des IKS
 nach IDW PS 260 Internes Kontrollsystem Internes Steuerungssystem Internes Überwachungssystem Prozessintegrierte Überwachungsmaßnahmen Prozessunabhängige Überwachungsmaßnahmen Der Aufbau und die Pflege eines internen Kontrollsystems für die Finanzberichterstattung ist im Rahmen der Umsetzung der SOA-Vorschriften mit dem größten Aufwand für die Unternehmen verbunden IKS besteht aus: Regelungen zur Steuerung der Unternehmensaktivitäten (internes Steuerungssystem) Regelungen zur Überwachung der Einhaltung dieser Regelungen (internes Überwachungssystem) Organisatorische Sicherungs- maßnahmen Kontrollen Interne Revision sonstige Sarbanes – Oxley Act

13 COSO - Rahmenkonzept für das IKS
COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Erstellte 1992 einen Bericht (COSO-Report), indem das interne Kontrollsystem anhand von Zielkategorien und diesen zugeordneten Komponenten dargestellt wird Benutzung von SEC empfohlen Das IKS muss auf Basis eines allgemein anerkannten Rahmenkonzepts erfolgen. Die SEC empfiehlt das Rahmenwerk COSO zu nutzen. (Herausgegeben vom Committee of Sponsoring Organizations of the Treatway Commission = eine gemeinsame Initiative privatwirtschaftlicher amerikanischer Wirtschaftsinstitute) Vor SOA (1992) entstanden, weitere Fassung als 404 von über 63% der US-börsennotierten UN eingeführt Sarbanes – Oxley Act

14 COSO - Rahmenkonzept für das IKS
Zuordnung von Zielkategorien und Komponenten nach COSO Sarbanes – Oxley Act

15 Das MIC-Tool der SAP Unterstützung für die Umsetzung der Anforderungen aus Sec SOA von SAP- Anwendung Management of Internal Controls (MIC) - Umfasst Dokumentation, Beurteilung und Test interner Kontrollen - Integriert das COSO-Rahmenwerk Stammdaten einpflegen, Zuordnung Aufgaben & Verantwortlichkeiten, Notwendige Interaktionen & Infofluß sicherstellen Beurteilung Design int. Kontrollen Test, ob Int. Kontrollen effektiv ( Unterschiede zu Design erwähnen, S.346) Sarbanes – Oxley Act

16 Rechtsvergleich mit Europa und Deutschland
Entwurf der 8. EU-Richtlinie Bilanzrechtsreformgesetz Gesetz zur Einführung internationaler Rechnungslegungsstandards und zur Sicherung der Qualität der Abschlussprüfung Entwurf eines Bilanzkontrollgesetzes Gesetz zur Kontrolle von Unternehmensabschlüssen Maßnahmekatalog der Bundesregierung zur Stärkung der Unternehmensintegrität und des Anlegerschutzes Sarbanes – Oxley Act