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© MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 1 Visiothek Umsatzsteuer = Allphasensteuer USt Erzeuger Verkauf der Ware Großhändler Verkauf der Ware Einzelhändler.

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1 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 1 Visiothek Umsatzsteuer = Allphasensteuer USt Erzeuger Verkauf der Ware Großhändler Verkauf der Ware Einzelhändler Letzt- verbraucher Verkauf der Ware Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen

2 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 2 Visiothek Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen Umsatzsteuer = „Mehrwert“-Steuer Absatz von Waren, Erzeugnissen, sonstigen Leistungen AbsatzbereichBeschaffungsbereich Bezug von Waren, Rohstoffen, sonstigen Leistungen E 30 R.Nr. 68 Ware A€200,— + 20 % USt€40,— €240, — R.Nr. 140 Ware A€300,— + 20 % USt€60,— €360, — Wertzuwachs € 100,— USt € 60,— Zahllast € 20,— – Vorsteuer € 40,— Unternehmen Umsatz- und Vorsteuer, schematisches Beispiel

3 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 3 Visiothek Steuerbare und nicht steuerbare Umsätze Umsätze steuerbare Umsätze nicht steuerbare Umsätze Steuerbare und nicht steuerbare Umsätze Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen steuerpflichtige Umsätze steuerpflichtige Umsätze steuerfreie Umsätze steuerfreie Umsätze 1.Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt 2.Eigenverbrauch im Inland 3.Einfuhr von Gegenständen aus einem Drittlandsgebiet (Nicht-EU-Staat) in das Inland

4 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 4 Visiothek steuerbare Umsätze Steuerpflichtige und steuerfreie Umsätze alle steuerbaren Umsätze, wenn sie nicht steuerbefreit sind Beispiele: Ausfuhrlieferungen in ein Drittlandsgebiet innergemeinschaftliche Lieferungen Gewährung und Vermittlung von Krediten Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln, Wertzeichen und Wertpapieren Umsätze aus Versicherungs- verhältnissen Postgebühren für Paket- und Briefbeförderung steuerpflichtige Umsätze steuerfreie Umsätze Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen Steuerbare Umsätze

5 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 5 Visiothek Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen Steuersätze NormalsteuersatzErmäßigte Steuersätze 20 %10 % 1.Lebensmittel 2.land- und forst- wirtschaftliche Produkte 3.Waren des Buchhandels 4.Vermietung von Grund- stücken für Wohn- und Campingzwecke 5.Personenbeförderung 12 % 1.Eigenbauweine 2.Elektro-Kfz 16 % Zollausschlussgebiete (Gemeinden Jungholz in Tirol und Mittelberg in Vorarlberg, die zollrechtlich zu Deutschland gehören) gilt für alle Lieferungen und Leistungen, Eigenverbrauch und Einfuhren, soweit kein Grund für Steuerbefreiung oder –ermäßigung vorliegt Umsatzsteuersätze Steuersätze

6 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 6 Visiothek Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen Bestandteile einer Rechnung Name und Anschrift des Lieferanten 1 Name und Anschrift des Kunden 2 Menge und handelsübliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände oder Art und Umfang der sonstigen Leistung 3 Tag der Lieferung oder der sonstigen Leistung 4 Entgelt (Rechnungsbetrag ohne USt) 5 anzuwendender Steuersatz 6 Umsatzsteuerbetrag 7 Ausstellungsdatum 8 fortlaufende Nummer 9 Umstatzsteuer-Identifikationsnummer 10 Ausstellung von Rechnungen Bestandteile einer Rechnung

7 © MANZ Verlag Schulbuch Rechnungswesen Folie 7 Visiothek Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen Kleinbetragsrechnungen Namen und Anschrift des Lieferanten 1 Tag der Lieferung oder der sonstigen Leistung 2 Menge und handelsübliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände oder Art und Umfang der sonstigen Leistung 3 Entgelt (Rechnungsbetrag ohne USt) und Umsatzsteuer in einer Summe 4 anzuwendender Steuersatz 5 Ausstellung von Rechnungen Kleinbetragsrechnungen


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