Prof. Dr. Ekkehart Reimer

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1 Prof. Dr. Ekkehart Reimer
Einkommensteuer Prof. Dr. Ekkehart Reimer

2 Sieben Einkunftsarten als numerus clausus Subjektiver Tatbestand
Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Sieben Einkunftsarten als numerus clausus Subjektiver Tatbestand Hauptproblem: Abgrenzung gegen die Liebhaberei  Objektiver Tatbestand Sachliche Steuerbefreiungen (§ 3 EStG)  Korrespondierend: nichtabziehbare Aufwendungen (§§ 3c, 12 EStG)  .

3 Bedeutung und Wirkungsweise Nähere Konturierung
Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Liebhaberei Herleitung § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG a.E. § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG Bedeutung und Wirkungsweise Nähere Konturierung .

4 Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick .

5 Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung Rspr.: 75-Prozent-Regel
Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung Rspr.: 75-Prozent-Regel Kostenabzug ja — keine Liebhaberei Liebhaberei nein 0 % % % Ist-Miete/Marktmiete .

6 Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung
Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung (P) Verhältnis zu § 21 Abs. 2 EStG? Kostenabzug voll — keine Liebhaberei anteilig Liebhaberei ?? § 21 II EStG 0 % 56 % % % Ist-Miete/Marktmiete .

7 Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung
Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Liebhaberei bei Vermietung und Verpachtung (P) Verhältnis zu § 21 Abs. 2 EStG? BFH: „Erstreckung der Rechtsfolgen von § 21 Abs. 2 EStG auf die Zwischenzone“ Kostenabzug voll — keine Liebhaberei 75 % — § 21 II EStG analog anteilig 0 % 56 % % % Ist-Miete/Marktmiete .

8 Sachliche Steuerbefreiungen § 3 EStG teils deklaratorisch,
Einkommensteuer V. Sachlicher Einkommensteuertatbestand im Überblick Sachliche Steuerbefreiungen § 3 EStG teils deklaratorisch, teils konstitutiv mit Lenkungszweck teils konstitutiv mit Vereinfachungszweck teils konstitutiv, aber systemgerecht (systembedingt) teils konstitutiv mit Ausnahmecharakter § 3b EStG Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) .