EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG

Präsentation zum Thema: "EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG"—  Präsentation transkript:

1 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
ist ein vereinfachtes System zur Gewinnermittlung nur BETRIEBSEINNAHMEN und BETRIEBSAUSGABEN werden erfasst

2 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
darf angewendet werden, wenn: nach UGB keine Buchführungspflicht besteht: Umsatz unter EUR ,- in zwei aufeinander folgenden Jahren bzw. unter EUR ,00 in einem Jahr Bücher auch nicht freiwillig geführt werden.

3 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
EAR darf unabhängig von der Umsatzhöhe nicht geführt werden von: Kapitalgesellschaften (AG und GmbH) und von Personengesellschaften, bei denen keine natürliche Person unbeschränkt haftender Gesellschafter ist (GmbH und CO KG)

4 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
erforderliche Aufzeichnungen: Erfassung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Wareneingangsbuch Anlagenverzeichnis Lohnkonten, wenn Dienstnehmer beschäftigt sind

5 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Kassabuch zur Aufzeichnung von BARGELDBEWEGUNGEN

6 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Bankbuch Erfasst werden Geldbewegungen auf dem Geschäftskonto Sind alle Kontoauszüge geordnet und mit den dazugehörigen Belegen vorhanden, muss kein Bankbuch geführt werden

7 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Wareneingangsbuch Sofern mit Waren gehandelt wird oder Waren produziert werden alle Eingänge an Waren, Rohstoffen, Hilfsstoffen usw. werden eingetragen Die Aufzeichnungen müssen chronologisch und lückenlos sein

8 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Angaben im Wareneingangsbuch: Fortlaufende Nummer der Eintragung Tag des Wareneinganges oder der Rechnungsausstellung Name und Anschrift des Lieferanten Bezeichnung Preis Hinweis auf dazugehörige Belege

9 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
AAT zu WARENEINGANGSBUCH Erstelle die Wareneingangsbücher mit vorliegendem Formular

10 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Anlagenverzeichnis Zum Nachweis für die jährliche Abschreibung Bezeichnung Gegenstand, Lieferant Anschaffungsdatum Anschaffungs- oder Herstellkosten jährlicher AfA-Betrag voraussichtliche Nutzungsdauer Restbuchwert zum

11 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG
Lohnkonten Sofern Arbeitnehmer beschäftigt werden Name Versicherungsnummer Wohnsitz AVAB/AEAB Bei AVAB Name und Versicherungsnummer des (Ehe)Partners Bei AEAB Name und Versicherungsnummer des Kindes (der Kinder) Pendlerpauschale Freibetrag laut Mitteilung des Finanzamtes

12 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung
Der Gewinn ergibt sich aus dem Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben = Gewinn (Verlust) Ausgangspunkt ist die Einnahmen-Augaben- Verteilungstabelle

13 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung
Eigenverbrauch Ausgaben für teils privat genutzte Vermögenswerte müssen als Betriebseinnahme ausgewiesen werden und ist Ust-pflichtig Abschreibung (AfA) laut Anlagenverzeichnis wird als Betriebsausgabe geltend gemacht

14 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung
Betriebseinnahmen lt.Verteilungstabelle +Eigenverbrauch Summe der Betriebseinnahmen Betriebsausgaben lt. Verteilungstabelle + Afa Summe der Betriebsausgaben

15 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung
Zu- und Abflussprinzip Geldbewegungen werden erst zum Zeitpunkt des Zu- und Abflusses erfasst (§19 EStG) Bsp.: Rechnungsdatum a) Zahlungsdatum b) Zahlungsdatum

16 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung
Ausnahmen vom Zu- und Abflussprinzip Wirtschaftliche Zuordnung (§ 19 EStG) regelmäßig wiederkehrend Zahlungen wie z.B. Gehälter, Versicherungen…. Müssen dem Fälligkeitsjahr zugerechnet werden, wenn sie kurze Zeit vor Beginn oder kurze Zeit nach Beendigung des Kalenderjahres geleistet wurden BSP.: Löhne für Dezember 2013 wurden am bezahlt in EAR 2013 zu erfassen

17 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung
Geleistete Vorauszahlungen (§ 19EStG) Bestimmte geleistete Vorauszahlungen müssen gleichmäßig auf den Zeitraum der Vorauszahlung verteilt werden, außer sie betreffen nur das laufende und das folgende Kalenderjahr Im EStG taxativ aufgezählt: Beratungs-, Bürgschafts-, Fremdmittel-, Garantie-, Miet-, Treuhand-, Vermittlungs- ,Vertriebs- und Verwaltungskosten

18 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung
Geldentnahmen und –einlagen Geldentnahmen vom Firmenbankkonto und aus der Kassa sein für die EAR unbeachtlich (nur tatsächliche Betriebsausgaben) Gleiches gilt für Geldeinlagen Bei Gelddarlehen gelten nur die damit zusammenhängenden Zinsen und Spesen als Betriebseinnahme bzw. Betriebsausgabe

19 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung
Anlagevermögen §7EStG: Anschaffungskosten für Anlagen dürfen im Jahr der Anschaffung nicht vollständig als Ausgabe in der EAR erfasst werden. Anschaffungskosten müssen auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verteilt werden (AfA) Ausnahme: gwG: Anschaffungswert unter EUR 400,00

20 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer
USt befreiter Kleinunternehmer Wenn der Umsatz EUR ,00 nicht übersteigt, liegt eine Unechte Ust-Befreiung vor die Leistungen werden ohne Ust berechnet die Vorsteuer kann nicht vom Finanzamt zurückgefordert werden Einnahmen werden in der EAR mit dem Rechnungsbetrag erfasst Ausgaben immer mit dem Bruttobetrag

21 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer
Umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer Ermittlung der Zahllast erfolgt monatlich UVA muss spätestens am 15. des Folgemonats erstellt und die Zahllast an das FA entrichtet werden

22 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer
BRUTTORECHNER Alle Einnahmen und Ausgaben werden mit dem Bruttobetrag erfasst Ust-Zahlung an das FA stellt ebenfalls eine Betriebsausgabe dar Vorsteuergutschrift gilt als Betriebseinnahme

23 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer
NETTORECHNER Alle Einnahmen und Ausgaben werden mit dem Nettobetrag erfasst Ermittlung der Zahllast am Monatsende

24 EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer
IST-Besteuerung Einnahmen/Ausgaben Rechner sind IST- Besteuerer Es gilt das Zu- und Abflussprinzip: Erst wenn das Geld tatsächlich geflossen ist, ist die Ust an das Finanzamt abzuführen