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Veröffentlicht von:Heiden Lebrecht Geändert vor über 9 Jahren
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Foto Universität Graz Graz, am 5. Oktober 2006 Mag. Erhard Lausegger Wirtschaftsprüfer u. Steuerberater Geschäftsführer der LBG Wirtschaftstreuhand Österreich 8020 Graz, Niesenbergergasse 37 Tel.: 0316 / 720 200 - 0 mailto: e.lausegger@lbg.ate.lausegger@lbg.at „Die Rechtsstellung von Führungskräften“ Die Behandlung von Führungskräften im Sozial- und Steuerrecht
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2 Roter Faden 1.Einordnungskriterien für Geschäftsführerbezüge 2.Der Geschäftsführer im Sozialversicherungsrecht 3.Der Geschäftsführer im Steuerrecht 4.Überblick über die sozialversicherungsrechtliche- und steuerliche Behandlung des Geschäftsführers
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3 1. Einordnungskriterien der GF-Bezüge Die steuerliche u. sozialversicherungsrechtliche Einordnung von Geschäftsführerbezügen eines Gesellschafter – Geschäftsführers kann im wesentlichen anhand nachstehender Kriterien erfolgen: Höhe der Beteiligung Vorliegen einer Sperrminorität Vorliegen eines echten oder freien Dienstverhältnisses
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4 GF im Sozialversicherungsrecht 1.Pflichtversicherung nach ASVG 2.Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 3 GSVG („normale GSVG-Versicherung“) 3.Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG („Neuer Selbständiger“) 4.Pflichtversicherung nach ASVG – GSVG? - Ein Kosten- und Leistungsvergleich
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5 Prüfung der Versicherungspflicht
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6 Pflichtversicherung nach ASVG 1.Pflichtversicherung nach ASVG Seit 1.1.1999 ist jeder lohnsteuerpflichtige G-GF bis 25 % Beteiligung mit oder ohne Weisungsgebundenheit (Sperrminorität) als echter Dienstnehmer nach ASVG pflichtversichert Die ab 1.1.1999 geltende Regelung bewirkt, dass jeder lohnsteuerpflichtige G-GF nach § 4 Abs 2 ASVG sozialversicherungs- pflichtig ist, aber nicht jeder nach § 4 Abs 2 ASVG sozialversicherte G-GF lohnsteuer- pflichtig ist
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7 Pflichtversicherung nach GSVG 2.Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 3 GSVG Eine Pflichtversicherung nach GSVG liegt immer dann vor, wenn keine ASVG -Versicherung gegeben ist und wenn der Beschäftigung ein Auftrag, ein Werkvertrag oder ein arbeitsrechtlicher freier Dienstvertrag zugrunde gelegt wird. Für die Pflichtversicherung nach GSVG müssen 3 Voraussetzungen gegeben sein: er ist handelsrechtlicher Geschäftsführer er ist Gesellschafter der Gesellschaft und die Gesellschaft muss Wirtschaftskammermitglied sein.
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8 Pflichtversicherung nach GSVG 3.Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG Der Pflichtversicherung als „Neuer Selbständiger“ unterliegt der Geschäftsführer nur dann, wenn keine ASVG – Versicherung normale GSVG – Versicherung eintritt.
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9 ASVG versus GSVG 4.Kostenvergleich – ASVG versus GSVG a) Beitragsvergleich auf Basis Höchstbeitragsgrundlage 2006 ASVG (Angestellter)GSVG Höchst - BMG€ 52.500,-- Beitragssatz39,4 % (Arbeitgeber- u. Arbeitnehmer- anteil mit IESG, ohne AKU) 24,35 % (Unfallversicherung € 87,60 p.a.) Beitrag€ 20.685,--€ 12.871,35 Mehrbetrag ASVG p.a.€ 7.814,--
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10 ASVG versus GSVG b) Leistungsvergleich Pensionsversicherung gibt es keinen Unterschied (gleich hohe Pension) Krankenversicherung in der GSVG – Krankenversicherung besteht ein 20 %-iger Selbstbehalt bei Arztkosten – nicht jedoch bei Spitalsaufenthalt Geldleistungsberechtigte müssen die Kosten vorstrecken und bekommen bis zu 80 % des Tarifes von der Krankenversicherung ersetzt. Arbeitslosenversicherungsschutz ist nur bei der Pflichtversicherung nach ASVG gegeben.
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11 GF im Steuerrecht 1.Steuerliche Einordnung der GF-Bezüge in Abhängigkeit von der Beteiligungshöhe sowie deren steuerlichen Konsequenzen a)Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit b)Einkünfte aus selbständiger Arbeit c)Besteuerung – Lohnsteuer - Einkommensteuer d)Betriebsausgaben – Werbungskosten e)Möglichkeit der Abfertigungszusage f)Möglichkeit der Pensionsvorsorge g)Allfällige Lohnnebenkosten
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12 GF im Steuerrecht
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13 Überblick Fremd - GF
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14 Überblick Gesellschafter - GF
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15 Information & Kommunikation Unternehmer - Steuerberater Aktuelle Steuer- und Wirtschaftstipps für Klein- und Mittelbetriebe LBG newsletter Steuer- und Wirtschaftstipps per e-mail. Kostenlose Bestellung auf unserer homepage: www.lbg.atwww.lbg.at LBG aktuell: Informationen für KMU, mehrmals jährlich LBG Klienten-Seminare: Speziell für KMUs, in vielen Regionen Österreichs LBG website: Aktuelle Steuertipps, Veranstaltungshinweise, Kostenlose Fachinformationen und Steuer-Broschüren. … damit Sie verständliche, kurze und gezielte KMU-Informationen erhalten.
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