Marktplatz Betriebsprüfung Summarische Risikoprüfung Optimierung zeitl. Ablauf Betriebsprüfung Kassennachschau GoBD Die Fußzeile beinhaltet die Paginierung, den Präsentationstitel, Ort und Datum sowie eine Autorenzeile.

Was ist die SRP ?

Werkzeugkoffer des Prüfers Einstieg! Weitere analytische Methodik der BP. „Mit der SRP wird der Werkzeugkasten des Betriebsprüfers erweitert!“

Summarische RisikoPrüfung Was ist die SRP? Summarische RisikoPrüfung weitgehend automatisierte Filterprüfung der elektronischen Aufzeichnungsdaten (Bf. oder vorgelagerter Systeme) besonders für Risikobetriebe mit Bargeschäften mit Hilfe systematisch-redundanter, moderner Verprobungsmethoden (betriebswirtschaftlich und stochastisch) unter stetiger Interaktion mit dem Steuerpflichtigen zur Einschätzung des Steuerausfallrisikos Definition

„Big Data“ (Massen- Daten) „Die SRP ist wie ein Navigations- System für den „richtigen“ Weg durch die Massen- Daten“ Zeigt, wo die (Beleg-)Prüfung intensiviert werden sollte. Warum stimmen die Erwartungen (Prüfererfahrung anh. Branchenabhandlung, angepasst durch Informationen des Stpfl. i.R.v. Eröffnungsgesprächen / Betriebsbesichtigung) mit den Beobachtungen (Aufzeichnungsdaten) in einigen Zeiträumen (Monaten / Quartalen / Jahren) überein, warum in einigen nicht. Warum folgen die stochastischen Analysen an z.B. bestimmten Wochentagen den Gesetzmäßigkeiten des Zufalls, warum an manchen nicht.

Kennen Sie den noch? gaußsche Normalverteilung Bild mit freundl. Genehmigung der dt. Bundesbank gaußsche Normalverteilung Johann Carl Friedrich Gauß dt. Mathematiker, Astronom und Physiker (30.04.1777- 23.02.1855) Legitimation der Stochastik: keine Erfindung der Finanzverwaltung

Aufbau der SRP betriebswirtschaftliche Kernfragen Vorüberlegungen Inhalt betriebswirtschaftliche Kernfragen systematische Verprobung inklusive Nachfragefunktionen Zeitreihenbesonderheiten Periodenwahl (Monat / Quartal / Jahr) Konjunkturbereinigung vielschichtige Manipulationstests Komplett- und Teilmanipulationen Prüfungssystematik, natürliche Ursachen interaktive Besprechungen summarische Interpretation Prinzip der Mehrfachindizien Prüfungsvertiefung Schätzung Ausstieg aus „Einnahmenverprobung“ Bereich Vorüberlegungen Leistungs-BWA (Modul 1) Stochastik (Modul 2) Gesamtbeurteilung der Ergebnisse Möglichkeiten im Nachgang zur SRP betriebswirtschaftliche Kernfragen: welche Branchen + welche Art von Betrieb – individuell redundant = vielschichtig

die Mehrergebnisberechnung auf Knopfdruck! Fazit Die SRP ist: eine Schlüssigkeitsverprobung durch Abgleich von Erwartungen äußerer BV / Branchenbesonderheiten Information über betriebliche Besonderheiten v. Stpfl. und Beobachtungen der Aufzeichnungsdaten Die SRP ist nicht: die Mehrergebnisberechnung auf Knopfdruck! Konkretisierung

zeitliche Optimierung einer Betriebsprüfung Die Fußzeile beinhaltet die Paginierung, den Präsentationstitel, Ort und Datum sowie eine Autorenzeile.

zeitliche Optimierung einer Betriebsprüfung Sicht des Finanzamtes: eine gute Prüfungsvorbereitung… beantwortet viele Fragen im Vorfeld reduziert Prüfungsschwerpunkte verkürzt die Prüfungsdauer vor Ort

zeitliche Optimierung einer Betriebsprüfung die BP benötigt zur effektiven Prüfungsvorbereitung immer… Kontennachweis/Anlageverzeichnis elektronische Buchführungsdaten bitte achten Sie auf die Anlagen zur Prüfungsanordnung Anforderung spezieller Unterlagen je nach Betrieb

Vorbereitende Unterlagen für die BP E-Bilanz-Assistent

Die Kassen-Nachschau nach § 146b AO Die Fußzeile beinhaltet die Paginierung, den Präsentationstitel, Ort und Datum sowie eine Autorenzeile.

Die Kassen-Nachschau nach § 146b AO zeitliche Anwendung Anwendungsmöglichkeiten Ablauf einer Kassen-Nachschau

1. zeitliche Anwendung

2. Anwendungsmöglichkeiten Kassen-Nachschau im Rahmen der Vorbereitung zur risikoorientierten Fallauswahl Überprüfung von festgestellten Mängeln aus Vorprüfung Überprüfung von Kontrollmitteilungen Überprüfung von Beobachtungen aus Testkäufen Neugründungen

3. Ablauf einer Kassen-Nachschau Was wird „geprüft“ Ordnungsmäßigkeit der Aufzeichnungen und Buchungen von Kasseneinnahmen und Kassenausgaben (systemunabhängig) Einsatz einer nicht aufrüstbaren Kasse (BMF- Schreibens vom 26.11.2010 ) Wo wird „geprüft“ Geschäftsräume und – grundstücke auch Fahrzeuge, die gewerblich genutzt werden

3. Ablauf einer Kassen-Nachschau Wann wird „geprüft“ während der üblichen Geschäfts- u. Arbeitszeit oder wenn noch oder schon gearbeitet wird Beginn der Nachschau durch Vorlage des Dienstausweises und Aushändigung der Mitteilung nebst Anlage(n)

3. Ablauf einer Kassen-Nachschau Abwesenheit des Steuerpflichtigen Versuchen den Stpfl. zu erreichen Verfügungsberechtigter i.S.d. § 35 AO Übergang zu einer Außenprüfung Beendigung der Kassen-Nachschau durch entsprechende Mitteilung an den Stpfl.

offene Diskussion über Anwendungsfragen bei den GoBD