ESt-Training Sophie

Inhaltsverzeichnis ESt-Schema Persönliche Verhältnisse Gesamtbetrag der Einkünfte Zu versteuerndes Einkommen Verlustabzug Sonderausgaben I Sonderausgaben II Außergewöhnliche Belastungen Steuerpflicht Eheleute werden zusammenveranlagt Kinderfreibetrag 3 Altersstufen Doppelter Kinderfreibetrag

Inhaltsverzeichnis Kapitaleinkünfte im Privatvermögen Vollversteuerung Kapitaleinkünfte im Betriebsvermögen Zufluß und Abfluß Wesentliche Beteiligung Betriebsverpachtung Betriebsveräußerung Betriebsaufspaltung (Zeichnung) Betriebsaufspaltung setzt voraus Folgen der Betriebsaufspaltung

ESt-Schema

ESt-Schema Persönliche Verhältnisse 7 Einkünfte Zu versteuerndes Einkommen

Persönliche Verhältnisse Steuerpflicht Veranlagung und Tarif Kinder

Gesamtbetrag der Einkünfte = Summe der Einkünfte ./. Altersentlastungsbetrag 1.900 ./. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 1.308 = Gesamtbetrag der Einkünfte

Zu versteuerndes Einkommen Gesamtbetrag der Einkünfte ./. Verlustabzug ./. Sonderausgaben ./. außergewöhnliche Belastungen = Einkommen ./. Kinderfreibetrag 7.008 = zu versteuerndes Einkommen

Verlustabzug Verlustrücktrag 511.500 / 1.023.000 Verlustvortrag 1 Mio / 2 Mio + 60 %

Sonderausgaben I Unterhalt an den Ehegatten 13.805 Versorgungsrente Vorsorgeaufwendungen Kirchensteuer Kinderbetreuungskosten 4.000 Berufsausbildung 6.000

Sonderausgaben II 30 % vom Schulgeld 5.000 Spenden bis 20 % Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 / 72

Außergewöhnliche Belastungen Unterhalt 8.004 Ausbildungsfreibetrag 924 Behinderten-Pauschbetrag Pflege-Pauschbetrag 924

Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht mit Wohnsitz im Inland mit den Welteinkünften Beschränkte Steuerpflicht ohne Wohnsitz im Inland mit den inländischen Einkünften

Eheleute werden zusammenveranlagt unbeschränkt steuerpflichtig verheiratet leben nicht dauernd getrennt Zusammenveranlagung im Todesjahr Witwensplitting im Folgejahr

Kinderfreibetrag 3.504 / 7.008 Kind im 1. Grad verwandt oder Pflegekind bis 18, 21 oder 25 Jahre doppelter Kinderfreibetrag ?

3 Altersstufen Alle Kinder bis 18 arbeitslose Kinder bis 21 Kinder in Berufsausbildung bis 25 Behinderte Kinder über 25

Doppelter Kinderfreibetrag Eltern werden zusammenveranlagt Anderer Elternteil ist tot oder beschränkt steuerpflichtig Anderer Elternteil verletzt Unterhaltspflicht Betreuungsunterhalt oder Barunterhalt (75 %)

Kapitaleinkünfte im Privatvermögen 25 % Abgeltungsteuer mit Abzugsverbot Teileinkünfteverfahren mit 60 % auf Antrag ab 25 % Beteiligung Vollversteuerung Veranlagung auf Antrag bei Einkommensteuer unter 25 %

Vollversteuerung Kapitaleinkünfte unter Nahestehenden Gesellschafterdarlehen ab 10 % Beteiligung

Kapitaleinkünfte im Betriebsvermögen Teileinkünfteverfahren mit 60 % Dividende mit 60 % Betriebsausgaben mit 60 % Betriebsaufspaltung

Zufluß und Abfluß Wirtschaftliche Verfügungsmacht geht über Zufluß beim beherrschenden Gesellschafter mit Fälligkeit Kein Zufluß wenn GmbH zahlungsunfähig ist

Wesentliche Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft ab 1 % im Privatvermögen Veräußerungsgewinn mit 60 % Freibetrag 9.060 für Veräußerungsgewinn bis 36.100

Betriebsverpachtung Verpächter-Wahlrecht Ruhender Gewerbebetrieb mit Einkünften aus Gewerbebetrieb ohne Gewerbesteuer Betriebsaufgabe mit Aufgabegewinn und Mieteinkünften

Betriebsveräußerung Unternehmer veräußert den Betrieb mit allen wesentlichen Betriebsgrundlagen Freibetrag mit 45.000 ab 55 Jahre Fünftel-Regel oder halber Steuersatz ab 55 Jahre

Betriebsaufspaltung Betriebs- GmbH 100 % 100 % Axel Axel Mietvertrag Besitz- unternehmen 100 % Axel

Betriebsaufspaltung setzt voraus Besitzunternehmer beherrscht Betriebs-GmbH (51 %) Einheitlicher geschäftlicher Betätigungswille Besitzunternehmer überläßt wesentliche Betriebsgrundlage, z. B. Grundstück

Folgen der Betriebsaufspaltung Besitzunternehmen ist Verpachtungs-Gewerbebetrieb Grundstück und GmbH-Anteil sind notwendiges Betriebsvermögen Gewinnausschüttung mit 60 % mit dem Ausschüttungsbeschluß