Start-Up Seminar Nachhol-Termin:

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1 Start-Up Seminar Nachhol-Termin: 04. 04
Start-Up Seminar Nachhol-Termin: Fortbildungskosten im Steuerrecht Prof. Dr. Gottfried Rühlemann WP/StB Hochschule München Fakultät Wirtschaftsingenieurwesen Masterstudiengang MBA

2 Gliederung Kurzeinführung ins deutsche Einkommen-steuerrecht
Abgrenzung Ausbildungskosten – Fortbildungs-kosten Fortbildungskosten im Einzelnen 1. Bei öffentlichen Bildungsträgern 2. Private Fortbildungskosten IV. Allgemeine Fragen zum Steuerrecht

3 Kurzeinführung ins deutsche Einkommen- steuerrecht
Ermittlung des zu versteuernden Einkommens: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13 ff EStG) + Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§§ 15 ff EStG) + Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit (§ 18 EStG) + Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit (§ 19 EStG) + Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) + Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) + Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) = Gesamtbetrag der Einkünfte Sonderausgaben (§§ 10, 10b, 10c, § 10e EStG) Außergewöhnliche Belastungen (§§ c EStG) Verlustabzug (§ 10d EStG) Kindervergünstigungen (§ 32 EStG) = zu versteuerndes Einkommen

4 II. Abgrenzung Ausbildungs- Fortbildungskosten
Ausbildungskosten Fortbildungskosten Definition: Aufwendungen für alle Maßnahmen zum Erwerb von Kenntnissen, Fähigkeiten und Erfahrungen, die als Grundlagen für die Ausbildung in einem angestrebten Beruf geeignet sind (BFH, BStBl. II/1999) Beruflich veranlasste Weiter-bildungsaufwendungen in einem ausgeübten Beruf (BFH BStBl. II/2004) 2. Rechtsfolge: Begrenzter Abzug als Sonderausgaben max. 4.000 € pro Jahr. Aber: BFH vom ! Unbegrenzter Abzug als Betriebs-ausgabe oder Werbungskosten

5 Fortbildungskosten im Einzelnen
Bei öffentlichen Bildungsträgern Tatsächliche Kosten Studiengebühren Lernmaterial, Fachbücher, Druckkosten Finanzierungskosten Erstattung der Kosten schädlich, Schenkung des Geldes hingegen nicht Fahrtkosten Fahrten zur FH, Bibliotheken, Seminaren etc. Unfallkosten Unterbringungskosten/ Doppelte Haushaltsführung Voraussetzung: Hausstand am Studienort Verpflegungsmehraufwendungen Aufwendungen für die Zweitwohnung Sonstige Arbeitsmittel

6 Private Fortbildungskosten
Abgrenzung Fortbildung – private Lebensführung Reisekosten Fahrtkosten Unterbringung Verpflegungsmehraufwand Sonstige

7 www.ruehlemann.de Unterlagen abzurufen im Internet unter:
> Professur > Start-Up-Seminar