Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

Präsentation zum Thema: "Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft"—  Präsentation transkript:

1 Einkunftsarten Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
Einkünfte aus selbständiger Arbeit Einkünfte aus Gewerbebetrieb Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Einkünfte aus Kapitalvermögen Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sonstige Einkünfte

2 Steuertarife über EUR 60.000,00 50,00% bis EUR 60.000,00 43,214286%

3 Steuertarife 2012

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6 Arbeitnehmerveranlagung
Pflichtveranlagung (Frist: d. folgenden Kalenderjahres) gleichzeitig zwei od. mehrere lohnsteuerpflichtige Einkünfte AVAB oder AEAB bezogen, obwohl er nicht zustand Bezüge aus gesetzlicher Krankenversicherung, für Truppenübungen, … Bezüge aus Insolvenz-Ausfallgeld-Fonds Freibetragsbescheid > tatsächl. Ausgaben andere, nicht lohnsteuerpflichtige Einkünfte > EUR 730,00 Antragsveranlagung

7 Arbeitnehmerveranlagung
Absetzbeträge Sonderausgaben Werbungskosten außergewöhnliche Belastungen

8 Absetzbeträge für Familien 1/3
Alleinverdienerabsetzbetrag mehr als 6 Monate verheiratet nicht dauernd von Ehepartner getrennt Familienbeihilfe für mind. 1 Kind mehr als 6 Monate in einer Lebensgemeinschaft Einkünfte des Ehepartners < EUR 6.000,00

9 Absetzbeträge für Familien 2/3
Alleinerzieherabsetzbetrag mehr als 6 Monate nicht in einer Partnerschaft mehr als Monate FB bezogen Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB) mindern die Lohnsteuer um EUR 364,00 jährlich (ohne Kind) EUR 494,00 bei einem Kind EUR 669,00 bei zwei Kindern + EUR 220,00 für jedes weitere Kind

10 Absetzbeträge für Familien 3/3
Mehrkindzuschlag für das 3. und jedes weitere Kind EUR 20,00 pro Monat (abhängig vom Familien-einkommen) Unterhaltsabsetzbetrag für das erste Kind EUR 29,20 monatlich für das zweite Kind EUR 43,80 monatlich für jedes weitere Kind EUR 58,40 monatlich

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12 Sonderausgaben Sonderausgaben mit Höchstbetrag und „Viertelung“
Sonderausgaben ohne Höchstbetrag Sonderausgaben mit Höchstbetrag

13 Sonderausgaben mit Höchstgrenze und „Viertelung“ 1/3
Personenversicherungen Wohnraumschaffung Wohnraumsanierung Höchstbetrag von EUR 2.920,00 jährlich mit AVAB bzw. AEAB EUR 5.840,00 jährlich + EUR 1.460,00 bei mindestens 3 Kindern

14 Sonderausgaben - Viertelung
ein Viertel der innerhalb des Höchstbetrages angegebenen Summe wirkt sich steuer-mindernd aus (vermindert Steuerbemessungsgrundlage) Betrag vermindert sich, wenn der Gesamtbetrag der Einkünfte mehr als EUR ,00 beträgt bei Einkünften von mehr als EUR ,00 stehen überhaupt keine Sonderausgaben mehr zu werden keine Sonderausgaben beantragt, so wird automatisch eine Pauschale (EUR 60,00) berücksichtigt

15 Einschleifregelung Sonderausgaben
( ) ein Viertel der geltend gemachten Sonderausgaben - 60 (EUR – Einkünfte) x + 60 EUR 25 % Einschleif- regelung geltend gemachte Sonderausgaben 0 % EUR EUR Einkommen

16 Sonderausgaben ohne Höchstgrenze 2/3
Beiträge zur freiwilligen Weiter-versicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung Nachkauf von Schulzeiten gewisse Renten und dauernde Lasten Steuerberatungskosten

17 Sonderausgaben mit Höchstgrenze 3/3
private Zuwendungen an begünstigte Spendenempfänger (bis zu 10 % des Vorjahres- einkommens) Kirchenbeiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religions-gemeinschaften (Höchstbetrag EUR 400,00)

18 Werbungskosten = Aufwendungen oder Ausgaben zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen; sie müssen beruflich veranlasst sein 3 Gruppen von Werbungskosten: automatisch beim Arbeitgeber erfasst über Antrag beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt beim Finanzamt geltend zu machen

19 Werbungskosten, die automatisch vom Arbeitgeber berücksichtigt werden
Pflichtbeiträge zur gesetzlichen SV Pflichtbeiträge zu gesetzlichen Inter-essenvertretungen (z. B. Arbeiterkammerumlage) Gewerkschaftsbeitrag E-Card Gebühr Rückzahlung von Arbeitslohn (z. B. bei Fehlbeträgen – Kassenmanko)

20 Werbungskosten, die auf Antrag berücksichtigt werden
Pendlerpauschale „kleines“ Pendlerpauschale Arbeitsplatz mehr als 20 km von der Wohnung entfernt Benützung eines Massenverkehrsmittel möglich und zumutbar „großes“ Pendlerpauschale Arbeitsplatz mehr als 2 km von der Wohnung entfernt Benützung eines Massenverkehrsmittel unzumutbar

21 Werbungskosten, die beim Finanzamt geltend zu machen sind 1/2
Werbungskostenpauschale: EUR 132,00 p.a. Betriebsratsumlage Berufskleidung Werkzeuge und Arbeitsmittel Computer Internet Absetzung für Abnutzung Fachliteratur, Zeitungen und Zeitschriften Aus- und Fortbildungskosten

22 Werbungskosten, die beim Finanzamt geltend zu machen sind 2/2
Familienheimfahrten und doppelte Haushaltsführung Arbeitszimmer, wenn es den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit bildet Vermögensschäden, die durch die Berufsausübung entstehen Aufwendungen für Dienstreisen

23 Außergewöhnliche Belastungen
Voraussetzungen: außergewöhnlich (Belastung ist höher als bei der Mehrzahl der Steuerpflichtigen mit gleichen Einkommens-, Vermögens- und Familienverhältnissen) zwangsläufig (kann sich der Belastung nicht entziehen) wirtschaftliche Leistungsfähigkeit muss wesentlich beeinträchtigt sein (> Selbstbehalt)

24 Außergewöhnliche Belastungen unter Berücksichtigung des Selbstbehalts
Berechnung des Selbstbehalts:

25 Höhe des Selbstbehalts

26 Außergewöhnliche Belastungen ohne Berücksichtigung des Selbstbehalts

27 Außergewöhnliche Belastungen bei Kindern

28 Arbeitnehmerveranlagung
Versuch eines Leitfadens