Inhalt Stand: Umsatzsteuer Kompakt 2016

Inhalt Stand: Inhaltsverzeichnis Leistung Entgelt Schadensersatz Eigenhändler, Agent, Kommissionär Werklieferung, Werkleistung Grundstückslieferung Tausch, Umtausch Geschäftsveräußerung Abzugsverfahren Vorsteuerabzug Vorsteuerberichtigung Unrichtiger Steuerausweis Unternehmer 1 Unternehmen Unternehmer beginnt und endet Kleinunternehmer Soll-Besteuerung Gesellschaft Innengesellschaft Sozietät Organschaft Betriebsaufspaltung Unternehmensvermögen Pkw

Inhalt Stand: Unternehmer

Inhalt Stand: Schema Unternehmer Unternehmer 1 Unternehmen Vollunternehmer oder Kleinunternehmer Soll-Besteuerung oder Ist-Besteuerung Organschaft

Inhalt Stand: Unternehmer selbständig nachhaltig wirtschaftlich tätig um Einnahmen zu erzielen tritt nach außen auf

Inhalt Stand: Selbständig oder nichtselbständig Unternehmer mit Unternehmerinitiative und Unternehmerrisiko Arbeitnehmer ist eingegliedert in den Betrieb und weisungsgebunden Arbeitgeber bestimmt Art, Ort und Zeit der Tätigkeit

Inhalt Stand: Unternehmen

Inhalt Stand: Unternehmen Unternehmer hat 1 Unternehmen Alle unternehmerischen Tätigkeiten sind 1 Unternehmen, z. B. Bauunternehmen und Vermietung

Inhalt Stand: Unternehmer beginnt und endet

Inhalt Stand: Unternehmer beginnt und endet Unternehmer beginnt mit dem ersten Tätigwerden Unternehmer endet mit dem letzten Tätigwerden Erfolgloser Unternehmer mit Vorsteuerabzug

Inhalt Stand: Kleinunternehmer

Inhalt Stand: Gesamtumsatz beim Kleinunternehmer Im Vorjahr bis oder im laufenden Jahr bis

Inhalt Stand: Kleinunternehmer im Startjahr Gesamtumsatz im Startjahr bis Gesamtumsatz wird hochgerechnet auf einen Jahresumsatz

Inhalt Stand: Gesamtumsatz pflichtige Umsätze +befreit nach § 4 Nr. 1 bis 7 UStG./.Verkauf von Anlagegütern

Inhalt Stand: Soll-Besteuerung

Inhalt Stand: Soll-Besteuerung Umsatzsteuer entsteht mit der Leistung oder mit der Zahlung vor der Leistung Lieferung mit Verschaffung der Verfügungsmacht Sonstige Leistung mit der Vollendung

Inhalt Stand: Selbständige Teilleistung Leistung ist wirtschaftlich teilbar und gesondertes Entgelt für die Teilleistung, z. B. monatliche Vermietung

Inhalt Stand: Ist-Besteuerung auf Antrag Freiberufler mit Überschußrechnung oder Gesamtumsatz im Vorjahr bis bilanzierende Freiberufler mit Gesamtumsatz im Vorjahr bis

Inhalt Stand: Gesellschaft

Inhalt Stand: Gesellschaft Gesellschaft ist Unternehmer Gesellschafter ist kein Unternehmer Gesellschafter wird Unternehmer durch die eigene unternehmerische Tätigkeit z. B. Vermietung Geschäftsführung

Inhalt Stand: Gesellschafterleistung Echte Gesellschafterleistung gegen Gewinnanteil ist nichtsteuerbar  Leistungsvereinigung Unechte Gesellschafterleistung gegen Entgelt ist steuerbar  Leistungsaustausch

Inhalt Stand: Einheits-GmbH & Co KG KG ist Alleingesellschafter der Komplementär-GmbH Organschaft zwischen KG und GmbH Geschäftsführung der KG durch GmbH ist Innenumsatz

Inhalt Stand: GmbH KG 100 % 0 % 100 % Axel

Inhalt Stand: Innengesellschaft

Inhalt Stand: Innengesellschaft Innengesellschaft ist kein Unternehmer Innengesellschaft tritt nicht nach außen auf

Inhalt Stand: Stille Gesellschaft Geschäftsinhaber ist Unternehmer Stille Gesellschaft ist kein Unternehmer

Inhalt Stand: Sozietät

Inhalt Stand: Sozietät Sozietät ist Unternehmer Sozius ist kein Unternehmer Sozius wird Unternehmer durch die eigene unternehmerische Tätigkeit z. B. Geschäftsführung gegen Entgelt Grundstücksvermietung

Inhalt Stand: Gesellschafterleistung Echte Gesellschafterleistung gegen Gewinnanteil ist nichtsteuerbar  Leistungsvereinigung Unechte Gesellschafterleistung gegen Entgelt ist steuerbar  Leistungsaustausch

Inhalt Stand: Freiberufler arbeiten zusammen Sozietät Büro- oder Praxisgemeinschaft freie Mitarbeit

Inhalt Stand: Büro- oder Praxisgemeinschaft Hilfsgesellschaft ohne Gewinnerzielungsabsicht  keine Mitunternehmerschaft Unternehmer mit Einnahmenerzielungsabsicht z. B. Kostenumlage Büro- oder Praxisgemeinschaft tritt nach außen auf

Inhalt Stand: Freie Mitarbeit 2 Unternehmer mit Doppelleistung Freier Mitarbeiter leistet an Praxisinhaber Praxisinhaber leistet an Mandanten

Inhalt Stand: Scheinsozietät Praxisinhaber ist Unternehmer Scheinsozietät ist kein Unternehmer Auftreten als Scheinsozietät schadet nicht Mandant hat Vorsteuerabzug aus Rechnung der Scheinsozietät

Inhalt Stand: Organschaft

Inhalt Stand: Organschaft Finanzielle wirtschaftliche und organisatorische Eingliederung

Inhalt Stand: Beispiel Betriebsaufspaltung Einheits-GmbH & Co KG

Inhalt Stand: Organträger und Organgesellschaft Organträger Jeder Unternehmer kann Organträger sein Organgesellschaft muß Kapitalgesellschaft (GmbH oder AG) sein Einmann-Personengesellschaft kann Organgesellschaft sein (neu), z. B. GmbH & Co KG

Inhalt Stand: Organträger ist Unternehmer Organträger und Organgesellschaft sind 1 Unternehmen Leistungen im Organkreis sind Innenumsätze Organträger schuldet Umsatzsteuer der Organgesellschaft, z. B. Insolvenz der Betriebs-GmbH

Inhalt Stand: Finanzielle Eingliederung Organträger hat Stimmenmehrheit (51 %) Mittelbare Beherrschung über den Gesellschafter genügt nicht, z. B. GmbH-Anteil im Sonderbetriebsvermögen

Inhalt Stand: Wirtschaftliche Eingliederung Organträger und Organgesellschaft fördern und ergänzen sich

Inhalt Stand: Organisatorische Eingliederung Organträger stellt sicher durch organisatorische Maßnahmen Organgesellschaft muß seinen Willen befolgen z. B. Personalunion der Geschäftsführung

Inhalt Stand: Organschaft endet Ab der Insolvenzeröffnung durch den starken Insolvenzverwalter mit Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis Vor der Insolvenzeröffnung durch den schwachen Insolvenzverwalter mit Zustimmungsvorbehalt Schwacher Insolvenzverwalter muß zustimmen

Inhalt Stand: Betriebsaufspaltung

Inhalt Stand: Betriebsaufspaltung Organschaft (Regel) zwischen Besitzunternehmen und Betriebs-GmbH Besitzunternehmer ist Organträger Besitzunternehmer und Betriebs-GmbH sind 1 Unternehmen Grundstücksvermietung ist Innenumsatz

Inhalt Stand: Axel GmbH 100 % Grundstück Mietvertrag Axel 100 % Betriebsaufspaltung

Inhalt Stand: Besitz-GbR oder KG Anteil an der Betriebs-GmbH im Gesamthandsvermögen der GbR oder KG  Betriebsaufspaltung mit Organschaft Anteil an der Betriebs-GmbH im Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters  Betriebsaufspaltung ohne Organschaft

Inhalt Stand: Unternehmensvermögen

Inhalt Stand: Unternehmensvermögen 100 % unternehmerisch genutzt: notwendiges Unternehmensvermögen ab 10 % unternehmerisch genutzt Zuordnungs-Wahlrecht bis 9 % unternehmerisch genutzt notwendiges Privatvermögen

Inhalt Stand: Zuordnungs-Wahlrecht ab 10 % unternehmerisch genutzt ganzer Gegenstand im Unternehmen oder anteiliger Gegenstand im Unternehmen in % der unternehmerischen Nutzung oder ganzer Gegenstand im Privatvermögen

Inhalt Stand: Zuordnung zum Unternehmen Zuordnungsentscheidung an das FA bis 31. Mai im Folgejahr Zuordnung zum Unternehmen durch Vorsteuerabzug aus Anschaffungs- oder Herstellungskosten Zuordnung zum Privatvermögen durch Nichtstun

Inhalt Stand: Pkw

Inhalt Stand: Privatgenutzter Pkw Zuordnungswahlrecht ab 10 % unternehmerisch genutzt Pkw im Unternehmen (Regel) Anteiliger Pkw im Unternehmen in % der unternehmerischen Nutzung Pkw im Privatvermögen

Inhalt Stand: Zuordnung zum Unternehmen Durch den Vorsteuerabzug aus den Anschaffungskosten Zuordnungsentscheidung an das FA bis 31. Mai im Folgejahr

Inhalt Stand: Pkw im Unternehmensvermögen Vorsteuerabzug mit 100 % Eigenverbrauch ist pflichtig Weiterlieferung ist pflichtig

Inhalt Stand: Pkw im Privatvermögen Anteiliger Vorsteuerabzug aus den laufenden Kosten in % der unternehmerischen Nutzung

Inhalt Stand: Privatnutzung des Pkw 1 % vom Listenpreis Fahrtenbuch oder Schätzung

Inhalt Stand: % vom Listenpreis./.20 % Abschlag für Kosten ohne Vorsteuerabzug

Inhalt Stand: Fahrtenbuch und Schätzung Kosten mit Vorsteuerabzug in % der Privatfahrten

Inhalt Stand: Leistung

Inhalt Stand: Schema Leistung Lieferung oder sonstige Leistung gegen Entgelt im Inland pflichtig oder befreit Entgelt Steuersatz

Inhalt Stand: Unselbständige Nebenleistung Enger Zusammenhang mit der Hauptleistung nebensächlich üblich Unselbständige Nebenleistung teilt das Schicksal der Hauptleistung

Inhalt Stand: Ort der Lieferung Beförderungs- oder Versendungslieferung am Startort wo die Beförderung oder Versendung beginnt Ruhende Lieferung am Ort der Übergabe wo sich der Gegenstand befindet bei Verschaffung der Verfügungsmacht

Inhalt Stand: Ort der sonstigen Leistung Ort des leistenden Unternehmers für sonstige Leistung an den Privatmann Ort des Leistungsempfängers für sonstige Leistung an den Unternehmer  Empfängerort

Inhalt Stand: Sonderorte Belegenheitsort Übergabeort Tätigkeitsort Ort der vermittelten Leistung Empfängerort nach § 3 a Abs. 4 UStG Beförderungsort

Inhalt Stand: Entgelt

Inhalt Stand: Entgelt Was der Leistungsempfänger aufwendet um die Leistung zu erhalten Entgelt ohne Umsatzsteuer Kaufpreis oder Preis mit Umsatzsteuer

Inhalt Stand: Verbilligte Leistung Entgelt wird aufgefüllt auf die Mindestbemessungsgrundlage Rechnung und Vorsteuerabzug aus der Mindestbemessungsgrundlage

Inhalt Stand: Entgelt ändert sich Unternehmer berichtigt Umsatzsteuer Leistungsempfänger berichtigt Vorsteuerabzug Unternehmer kann einseitig berichtigen ohne Mitteilung an den Schuldner beim Forderungsausfall

Inhalt Stand: Schadensersatz

Inhalt Stand: Echter Schadensersatz ist nichtsteuerbar Echter Schadensersatz für Vertragsverletzung oder unerlaubte Handlung durch Geldentschädigung oder Naturalrestitution Verzugszinsen und Mahnkosten Vertragsstrafe

Inhalt Stand: Unechter Schadensersatz Entgelt für eine Leistung Entschädigungsabrede im voraus Entlassung aus Dauerschuldverhältnis Schädiger beseitigt Schaden im Auftrag des Geschädigten

Inhalt Stand: Eigenhändler, Agent, Kommissionär

Inhalt Stand: Eigenhändler Eigenhändler handelt in eigenem Namen Eigenhändler liefert Entgelt ist der Kaufpreis

Inhalt Stand: Agent Agent handelt in fremdem Namen Agent vermittelt Entgelt ist die Provision

Inhalt Stand: Eigenhändler liefert unechter Agent Kommissionär Ladeninhaber

Inhalt Stand: Unechter Agent Unechter Agent handelt in fremdem Namen für eigene Rechnung Doppellieferung Verkäufer liefert an den unechten Agent Unechter Agent liefert an den Käufer

Inhalt Stand: Kommissionär kauft oder verkauft in eigenem Namen für fremde Rechnung Kommissionär liefert  Doppellieferung

Inhalt Stand: Werklieferung, Werkleistung

Inhalt Stand: Werklieferung Werkunternehmer schuldet Werk und Hauptstoff Werkunternehmer liefert am Startort oder Ort der Übergabe

Inhalt Stand: Werkleistung Werkunternehmer schuldet nur das Werk Besteller stellt den Hauptstoff Echte Materialgestellung ist nichtsteuerbar Werkleistung ist eine sonstige Leistung

Inhalt Stand: Ort der Werkleistung Werkleistung für Grundstück am Belegenheitsort Werkleistung an Unternehmer am Empfängerort Werkleistung an Privatmann am Tätigkeitsort

Inhalt Stand: Reparaturleistung Werklieferung: 51 % vom Entgelt für Material Werkleistung: bis 50 % vom Entgelt für Material

Inhalt Stand: Grundstückslieferung

Inhalt Stand: Grundstückslieferung Lieferung oder Geschäftsveräußerung Pflichtige Grundstückslieferung mit Abzugsverfahren Geschäftsveräußerung mit Fußstapfentheorie bei der Vorsteuerberichtigung

Inhalt Stand: Verkauf von vermieteten Grundstücken Geschäftsveräußerung wenn der Käufer die Vermietung fortführt Vorsteuerabzug des Verkäufers wird dem Käufer zugerechnet bei der Vorsteuerberichtigung  Fußstapfentheorie

Inhalt Stand: Grundstückslieferung Pflichtig oder befreit Pflichtige Grundstückslieferung mit Abzugsverfahren Verkäufer verzichtet im ersten Kaufvertrag

Inhalt Stand: Zwangsversteigerung Schuldner liefert an Ersteher  Direktlieferung Schuldner verzichtet Ersteher schuldet Umsatzsteuer  Abzugsverfahren

Inhalt Stand: Tausch, Umtausch

Inhalt Stand: Tausch Lieferung gegen Lieferung Entgelt für die Lieferung: gemeiner Wert der Gegenleistung./.Umsatzsteuer Tausch mit Baraufgabe: Barzahlung erhöht Entgelt

Inhalt Stand: Tauschähnlicher Umsatz Sonstige Leistung gegen Lieferung Sonstige Leistung gegen sonstige Leistung

Inhalt Stand: Umtausch Umtausch in der Umtauschfrist ist nichtsteuerbar Mehr- oder Wenigerzahlung ändert Entgelt Umtausch nach der Umtauschfrist ist Rücklieferung

Inhalt Stand: Rücklieferung 2 Lieferungen Erste Lieferung Verkäufer liefert an Käufer Rücklieferung Käufer liefert an Verkäufer

Inhalt Stand: Lieferung wird rückgängig gemacht Lieferung fällt weg z. B. Rücktritt vom Kaufvertrag Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug werden berichtigt

Inhalt Stand: Geschäftsveräußerung

Inhalt Stand: Geschäftsveräußerung Geschäftsveräußerung ist nichtsteuerbar Unternehmer überträgt Unternehmen oder gesondert geführten Betrieb/Teilvermögen Erwerber führt das Unternehmen fort

Inhalt Stand: Veräußerung von vermieteten Grundstücken Geschäftsveräußerung wenn der Käufer die Vermietung fortführt Vorsteuerabzug des Veräußerers wird dem Erwerber zugerechnet bei der Vorsteuerberichtigung

Inhalt Stand: Geschäftsveräußerung mit Steuerausweis Veräußerer schuldet die Umsatzsteuer bis zur Berichtigung Erwerber hat keinen Vorsteuerabzug Nur die geschuldete Umsatzsteuer kann als Vorsteuer abgezogen werden

Inhalt Stand: Abzugsverfahren

Inhalt Stand: Schema Abzugsverfahren Werklieferung oder sonstige Leistung durch einen ausländischen Unternehmer Grundstückslieferung Sicherungsübereignung Bauleistung an einen Unternehmer Vorsteuerabzug mit Nullregel

Inhalt Stand: Leistung an Unternehmer für das Unternehmen oder den Privatbereich

Inhalt Stand: Doppellieferung nach Sicherungsübereignung bei Verwertung des Sicherungsguts Sicherungsgeber liefert an Bank Bank liefert an Käufer

Inhalt Stand: Lieferung von Sicherungsgut Lieferung vor der Insolvenz mit Abzugsverfahren: Bank schuldet Umsatzsteuer Lieferung in der Insolvenz ohne Abzugsverfahren: Sicherungsgeber schuldet Umsatzsteuer

Inhalt Stand: Bauleistungen Werklieferung oder sonstige Leistung um ein Bauwerk herzustellen Unternehmer und Leistungsempfänger erbringen Bauleistungen 10 % des Weltumsatzes entfallen auf Bauleistungen

Inhalt Stand: Vorsteuerabzug

Inhalt Stand: Schema Vorsteuerabzug Leistungsempfänger Leistung für das Unternehmen Verwendung für Abzugsumsätze Rechnung mit Steuerausweis Geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar Vorsteuerberichtigung

Inhalt Stand: Sofortabzug der Vorsteuer mit der Leistung und Rechnung mit Steuerausweis Sofortabzug nach der Verwendungsabsicht für Abzugs- oder Ausschlußumsätze

Inhalt Stand: Vorsteueraufteilung Unternehmer verwendet die Leistung für Abzugs- und Ausschlußumsätze z. B. pflichtige und befreite Vermietung Umsatzschlüssel nach Miete geht vor (neu Wirtschaftlicher Schlüssel nach qm

Inhalt Stand: Leistungsempfänger hat Vorsteuerabzug Wer schließt den Vertrag mit dem leistenden Unternehmer ?

Inhalt Stand: Nur geschuldete Umsatzsteuer ist abziehbar Überhöhter Steuerausweis Leistung ist nichtsteuerbar oder befreit

Inhalt Stand: Vorsteuerberichtigung

Inhalt Stand: Vorsteuerberichtigung Wenn sich die Abzugsquote ändert im Berichtigungszeitraum von 5 oder 10 Jahren Nutzungsänderung Veräußerung oder Entnahme

Inhalt Stand: Nutzungsänderung Vorsteuer pro Jahr (1/5 oder 1/10) davon Änderungsquote Abzugsquote im Erstjahr./.Abzugsquote im Berichtigungsjahr =Änderungsquote zugunsten oder zuungunsten

Inhalt Stand: Berichtigungszeitraum 1/5 oder kürzere Nutzungsdauer 1/10 bei Grundstücken

Inhalt Stand: Bagatellgrenzen Vorsteuer bis Vorsteuer wird nicht berichtigt Vorsteuer bis Gesamtberichtigung im letzten Jahr Vorsteuer ab jährliche Vorsteuerberichtigung

Inhalt Stand: Vorgezogene Vorsteuerberichtigung bei Veräußerung oder Entnahme mit Verwendungsfiktion Verwendung für Abzugsumsätze bei pflichtiger Veräußerung Verwendung für Ausschlußumsätze bei befreiter Veräußerung

Inhalt Stand: Berichtigungsbetrag Vorsteuer pro Monat (1/60 oder 1/120) xBerichtigungsmonate bis der Berichtigungszeitraum endet davon Änderungsquote Abzugsquote im Erstjahr./.Abzugsquote ab der Veräußerung nach der Verwendungsfiktion =Änderungsquote

Inhalt Stand: Unrichtiger Steuerausweis

Inhalt Stand: Unrichtiger Steuerausweis Unrichtiger Steuerausweis mit Leistung Steuerausweis ist überhöht Leistung ist nichtsteuerbar oder befreit Unternehmer berichtigt ohne Zustimmung des FA

Inhalt Stand: Unrichtiger Steuerausweis Unternehmer schuldet Umsatzsteuer bis zur Berichtigung Leistungsempfänger zieht als Vorsteuer ab nur die geschuldete Umsatzsteuer

Inhalt Stand: Unberechtigter Steuerausweis Unberechtigter Steuerausweis ohne Leistung Unternehmer berichtigt mit Zustimmung des FA FA stimmt zu: Steueraufkommen ist nicht gefährdet

Inhalt Stand: Unberechtigter Steuerausweis Unternehmer schuldet Umsatzsteuer bis zur Berichtigung Leistungsempfänger hat keinen Vorsteuerabzug