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Die Bedeutung von Nachhaltigkeits- kriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes Rudolf X. Ruter Ernst & Young BDU-Tagungszentrum Bonn 04. März.

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1 Die Bedeutung von Nachhaltigkeits- kriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes Rudolf X. Ruter Ernst & Young BDU-Tagungszentrum Bonn 04. März 2010

2 Seite 2 Inhalt 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 63 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer6 III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen10 IV.Nachhaltigkeit im IDW FAR 1/ V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen 20 VI. Nachhaltigkeit im IDW S 624 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen34 VIII.Ernst & Young Restructuringansatz36 IX.Anhang38

3 Seite 3 Inhalt 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 63 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer6 III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen10 IV.Nachhaltigkeit im IDW FAR 1/ V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen 20 VI. Nachhaltigkeit im IDW S 624 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen34 VIII.Ernst & Young Restructuringansatz36 IX.Anhang38

4 Seite 4 IDW FAR 1/1991 versus IDW S 6 Einführung I In der Vergangenheit hat der Fachausschuss für Recht (FAR) des IDW den Standard FAR 1/1991 verabschiedet, welcher die Anforderungen an Sanierungskonzepte darlegt Am hat der Fachausschuss Sanierung und Insolvenz (FAS) des IDW den Standard S 6 Anforderungen an die Erstellung von Sanierungskonzepten verabschiedet und damit den FAR 1/1991 ersetzt Im Vergleich zum FAR 1/1991 wartet der IDW S 6 mit einigen wesentlichen Neuerungen auf Die wesentlichsten Neuerungen beruhen zum Einen auf der phasenweisen Abarbeitung der Krisenursachen in Abhängigkeit des Krisenstadiums und zum Anderen mit der Möglichkeit, ein Vollkonzept in ein mehrstufiges System aufeinander abgestimmter Teilkonzepte aufzugliedern. 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

5 Seite 5 IDW FAR 1/1991 versus IDW S 6 Einführung II Neben weiteren Neuerungen des IDW S 6 liegt ein wesentlicher Unterschied im Vergleich zum FAR 1/1991 in der Beurteilung der Sanierungsfähigkeit: Der FAR 1/1991 hat als Kriterium für die Beurteilung der Sanierungsfähigkeit lediglich das Vorliegen eines positiven Einnahmenüberschusses gefordert. Der S 6 erfordert für eine positive Beurteilung der Sanierungsfähigkeit die Erfüllung mehrerer Kriterien: Fortführungsfähigkeit: Zahlungsunfähigkeit und Überschuldung lassen sich mindestens für das laufende und folgende Jahr abwenden bzw. beheben und das Unternehmen ist in der Lage seine Jahresabschlüsse unter der Annahme des Going Concern aufzustellen Nachhaltigkeit: Nachhaltige Wiedererlangung der Wettbewerbs- und Renditefähigkeit Durchführbarkeit: Tragfähigkeit des Sanierungskonzepts nicht nur unter Beachtung objektiver Gegebenheiten, sondern auch im Hinblick auf die voraussichtliche Akzeptanz der Sanierungsbeiträge sämtlicher beteiligter Kreise (Stakeholder) 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

6 Seite 6 Inhalt 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 63 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer6 III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen10 IV.Nachhaltigkeit im IDW FAR 1/ V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen 20 VI. Nachhaltigkeit im IDW S 624 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen34 VIII.Ernst & Young Restructuringansatz36 IX.Anhang38

7 Seite 7 Der ehrbare Kaufmann Das Leitbild des ehrbaren Kaufmanns hat eine lange geschichtliche Tradition… Für den ehrbaren Kaufmann sind Moral und Wirtschaftlichkeit kein Gegensatz sondern Bedingung geht die Mehrung des eigenen Wohlstands mit dem des gesellschaftlichen Wohlstands einher bedeutet Wirtschaftlichkeit das nachhaltige Schaffen von Werten Glaubwürdigkeit Ethische Standards haben überregionale Gültigkeit Gezielt Geschäftspartner suchen Auch Nein sagen Produkte und Organisationsmethoden, deren Preis der Leistung entspricht … Mein Sohn, sei mit Lust bei den Geschäften am Tage, aber mache nur solche, dass wir bei Nacht ruhig schlafen können! Thomas Mann Die Buddenbrooks 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

8 Seite 8 Entwicklung des modernen ehrbaren Managers Kernthemen gelten heute vielleicht mehr denn je … Soziale Gestaltung der globalen Marktwirt- schaft Fazit Die Rückgewinnung des Leitbildes des ehrbaren Kaufmann kann dabei helfen, moderne Schwierigkeiten (Globalisierung, Anonymisierung etc.) zu bewältigen. Themen Ausgeprägtes Verantwortungsbewusstsein auf der Unternehmens- und Gesellschaftsebene Faires Verhalten gegenüber Mitarbeitern und Kunden Loyalität und Achtung gegenüber Konkurrenten Übernahme Gesellschaftlicher Verantwortung Ziel Aufbau und Erhalt von langfristigen Beziehungen Quelle: Klink, Handelsblatt vom März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

9 Seite 9 Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer? 04. März 2010 Kurzfristige Perspektive In erster Linie müssen Einsparungen getätigt werden, um das Unternehmen wieder solvent zu machen: Entlassungen von Mitarbeiter Lohn- und Gehaltskürzungen Streichen von Subventionen, Vergünstigungen, etc. … Langfristige Perspektive Das Ziel der Einsparungen ist das Unternehmen zu erhalten. Das bedeutet Existente Arbeitsplätze Stärkere Verbindung zur lokalen politischen und öffentlichen Gesellschaft Positive Presse (Surviver) … Der Vorteil an Nachhaltigkeit ist die Langfristigkeit, da die öffentliche Wahrnehmung aber sehr kurzfristig ist, muss Nachhaltigkeit und die Ehrbarkeit des Sanierers entsprechend kommuniziert werden. Aspekte: Enge Zusammenarbeit mit Politik und Gemeinde Erfolge publizieren Mit früheren Mitarbeitern im Gespräch bleiben (Option auf Synergien, neue Kontakte) Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes ?

10 Seite 10 Inhalt 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 63 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer6 III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen10 IV.Nachhaltigkeit im IDW FAR 1/ V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen 20 VI. Nachhaltigkeit im IDW S 624 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen34 VIII.Ernst & Young Restructuringansatz36 IX.Anhang38

11 Seite 11 Reichweiten der Verantwortung in Unternehmen Differenzierung zwischen drei Typen von Verantwortung Firmenrichtlinien GewinneSelbst-VerpflichtungenLebenslanges Lernen LieferantenCode of ConductGROW MarktpräsenzValue StatementHealthcare etc. Steuergesetze Aktiengesetz Strafgesetzbuch IFRS/US-GAAP etc. CG Kodex UN Global Compact OECD SA 8000 etc. sozial WirtschaftlichkeitWork-/Life-Balance Freiwillige Vorgaben Quasi-gesetzliche Vorgaben Zwingende Vorschriften ökonomischrechtlich Verantwortung 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

12 Seite 12 Aspekte von Corporate (Social) Responsibility Quelle: Ernst & Young Soziale Verantwortung Ökonomische Verantwortung Corporate Social Responsibility Umwelt Verantwortung Corporate Governance Corporate Citizenship Triple Bottom Line Corporate Responsibility Umweltmanagement- system, Abfallmanage- ment, Green-IT, Travelmanagement, etc. Langfristige Wert- schöpfung, Sicherstellung der Zahlungsfähigkeit, Sicherung der Marktanteile, Kundenbindung, etc. Einhaltung des Deutschen Corporate Governance Codex, Value Statement, Anti-Korruption, etc. Diversity, Mitarbeiter- verantwortung, Work-Life- Balance, Healthcare, Lebenslanges Lernen, etc. Spenden, Sponsoring, Stiftungen, Kulturförderung, Bildungsprojekte, Humanitäre Hilfsprojekte, etc. 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

13 Seite 13 Nachhaltige Unternehmensführung und die Auswirkungen auf die Managementbereiche Nachhaltige Unternehmensführung Compliance Management Betrug (Anti-) Korruption Transparenz Investor Relations Integrität Compliance CC Compliance Reputation Risikomanagement Vergütung Etc. Umwelt Management Umweltschutz Umweltstandards Produktlebenszyklus Recycling Emissionen Rekultivierung Ressourceneffizienz Logistik und Verkehr Klimaschutz CO 2 Footprint Abfallmanagement Etc. Human Capital Management Karriereplanung Motivation Arbeitsplatzsicherung Leistungsqualität Multikulturelle Teams Diversity / Chancengleichheit Entlohnung / Anreizsysteme Aus- und Weiterbildung Recruiting Supply Chain Etc. Sozial Management Sozialstandards Menschenrechte Sozialpolitik Verbraucherschutz Kommunikation Organisation Gesundheitsschutz Lieferantenbeziehung Kundenbeziehung Marketing Etc. Good Corporate Citizen Management Corporate Giving Corporate Foundations Corporate Volunteering Beziehung zur Kommune Bildung / Forschung Politik Kultur Gesundheit Etc. Ökonomische Aspekte Ökologische Aspekte Soziale Aspekte Aufsichtsrat / Beirat Eigentümer / Aktionäre Vorstand / Geschäftsführung Corporate Responsibility Corporate Governance Corporate Citizenship Corporate Social Responsibility 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes Quelle: Ernst & Young

14 Seite 14 Reichweiten der Verantwortung in Unternehmen Wieso haben Nachhaltigkeit und C(S)R an Bedeutung gewonnen? Interessenten Kapitalmärkte Anteilseigner Aufsichtsrat Vorstand / Geschäftsführer Mitarbeiter Geschäftspartner Öffentlichkeit / Medien NGO, Kirchen Verbands- vertreter Sonstige Kosten- einsparungen Kosten- minimierung wichtig 80er Jahre Kosten + Verbesserung des Shareholder Value Steigerung des ROI Steuer- einsparungen entscheidend 90er Jahre Wert + + Corporate Governance Compliance CC Ordnungsgemä- ßes Finanzrepor- ting Verstoß gegen Offenlegungs- pflichten Anti-Korruption dringlich ab 2000 Risiko + Compliance Reputation Nachhaltige Unter- nehmensführung Ökologische, ökonomische und soziale Aspekte gleichwertig Klare Abgrenzung zu Corporate Citizenship Nachhaltigkeit / CSR + notwendig Reputation + Heute Shareholder Value Kosten- management 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

15 Seite 15 Reichweiten der Verantwortung in Unternehmen Was sind die Folgen? Skandale bei den Unternehmen führen zu verlustträchtigen Reputationsschäden und persönlichen Haftungsfällen Klimawandel und seine Folgen Glaubwürdigkeitskrise der verantwortlichen Management – und Kontrollorgane in Unternehmen als Teil der aktuellen Finanz- und Wirtschaftskrise Sensibilisierte Gesellschaft und fordernde Stakeholder Stärkere Wahrnehmung von sozialen, ökonomischen und ökologischen Aspekten bei der Unternehmensführung Vielfältige Initiativen zur Regulierung von CSR-Themen – viele zur Zeit noch freiwillig oder durch Druck der Kunden Vereinheitlichung der Berichtsstandards (z. B. GRI) Weitere Regulierungsmaßnahmen zur Sicherung verantwortlicher Unternehmensführung sind absehbar Sicherung der Nachhaltigkeit entlang der gesamten Wertschöpfungskette Globale Entwicklungen Verschiebung der Verantwortlichkeiten von Marketing in Richtung Geschäftsführung/ Compliance/Risikomanagement CSR als Bestandteil der Unternehmensstrategie und -führung Triple Bottom Ansatz mit direkter Bilanz- und GuV-Wirkung CSR/Nachhaltigkeit zur Unternehmens- und Risikosteuerung Erhöhter Steuerungs- und Kontrollbedarf von Verantwortungs- und Glaubwürdigkeitsthemen in Unternehmen bindet zunehmend Zeit und Kapazitäten Konsequenzen und Reaktionen Einfluss auf die Unternehmens- entwicklung 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

16 Seite 16 Reichweiten der Verantwortung in Unternehmen Nichtfinanzielle Performance gewinnt an Bedeutung Teilweise bereits Integration in die Finanzberichterstattung/Geschäftsbericht Finanzielle PerformanceNichtfinanzielle Performance (CSR/Nachhaltigkeit) Going Concern HGB, IFRS, US-GAAP etc. Interne Berichterstattung zu finanziellen Leistungsindikatoren Jahresabschluss/Geschäftsbericht Abschlussprüfung Sustainability/Nachhaltigkeit/CSR GRI, HGB etc. Interne Berichterstattung zu nicht- finanziellen Leistungsindikatoren CR/Nachhaltigkeitsbericht Assurance Entsprechenserklärung nach DCGK – Managergehälter werden Haftungsrisiko des AR und Bestandteil der CG Moralische Legitimationspflicht von Managergehältern – Managergehältner avancieren zum Lackmustest für die finanzielle und moralische Glaubwürdigkeit eines Unternehmens 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

17 Seite 17 Reichweiten der Verantwortung in Unternehmen Risiko- und Nachhaltigkeitsmanagement rücken zusammen Risiko Nachhaltigkeitsmanagement Risikomanagement wird umfassender definiert z. B. im BilMoG Verantwortliche und faire Unternehmensführung als Sicherung der Licence to Operate CSR/Nachhaltigkeitsrisiken werden über nichtfinanzielle Leistungsindikatoren erfasst: Systematische Ermittlung Berichterstattung z. T. bereits Pflicht Steuerung der nichtfinanziellen Performance (Messbarkeit) und Wertbeitragermittlung zum unternehmerischen Erfolg Ausdruck der Verant- wortung gegenüber Stakeholdern Ausdruck verantwortlicher Unternehmensführung – auch gegenüber dem Finanzmarkt Sicherung der Reputation Kontrolle und Senkung unternehmerischer Risiken 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

18 Seite 18 Inhalt 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 63 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer6 III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen10 IV.Nachhaltigkeit im IDW FAR 1/ V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen 20 VI. Nachhaltigkeit im IDW S 624 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen34 VIII.Ernst & Young Restructuringansatz36 IX.Anhang38

19 Seite 19 Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 Nachhaltigkeit in Vorbemerkungen und Leitbild Im FAR 1/1991 kommt der Begriff nachhaltig nur zwei mal vor: In den Vorbemerkungen: Die Störung des finanziellen Gleichgewichts eines Unternehmens oder die nachhaltige Beeinträchtigung seiner Ertragskraft erfordern korrigierende Steuerungsmaßnahmen durch die Unternehmensleitung. Im Leitbild des sanierten Unternehmens: Das Sanierungskonzept hat eine Darstellung des Leitbildes des Unternehmens nach Abschluß der Sanierungsmaßnahmen zu enthalten. Dabei sind vor allem die Vorgehensweisen und Potentiale zu skizzieren, die dem Unternehmen Wettbewerbsfähigkeit verleihen und ihm damit die Möglichkeit eröffnen, nachhaltige Einnahmenüberschüsse zu erwirtschaften und das finanzielle Gleichgewicht zu sichern Bestätigung der Sanierungsfähigkeit: Vorliegen einer nachhaltigen Ertragskraft bzw. nachhaltiger positiver Einnahmenüberschüsse 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

20 Seite 20 Inhalt 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 63 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer6 III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen10 IV.Nachhaltigkeit im IDW FAR 1/ V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen 20 VI. Nachhaltigkeit im IDW S 624 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen34 VIII.Ernst & Young Restructuringansatz36 IX.Anhang38

21 Seite 21 Rollen der Verantwortung in Unternehmen Ausgangslage Unbedingtes Commitment der Unternehmensführung zur Nachhaltigkeit Einbindung der verantwortlichen Kontrollorgane (Aufsichtsräte) Professionelles Nachhaltigkeits-Management Einbindung aller Stakeholder des Unternehmens in Planung und Umsetzung Integration von Nachhaltigkeit in alle Prozess- und Steuerungsbereiche Transparente Kommunikation intern und extern Formulierung von Nachhaltigkeits-Zielen Evaluierung der Prozesse und Zielerreichungen Nach unserem Verständnis ist nachhaltige Unternehmensführung eine unternehmerische Strategie und keinesfalls ein optionales Add-On. Folgende Punkte sind daher für uns von entscheidender Bedeutung: Das Nachhaltigkeits-Management erfordert daher eine klare Organisationsstruktur. Aus diesen Voraussetzungen ergeben sich Verantwortungen auf allen Unternehmensebenen. 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

22 Seite 22 Rollen der Verantwortung im Unternehmen CR-Organisationsstruktur – Ergebnis einer EY Untersuchung Mögliche dreigliedrige Organisationsstruktur von CR: Politik: Umsetzung: Vorstand Nachhaltigkeitskomitee, besetzt mit Leitern verschiedener Bereiche Entwicklung von CSR-Strategien, -Initiativen, -Projekten Umwelt/ Sicherheit HR Marketing / PR Strategie Forschung, Entwicklung … Regionale/sektorale CR-Verantwortliche Projektteams je nach Bedarf und oder 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

23 Seite 23 Wer hat die Verantwortung für eine nachhaltige Sanierung? 04. März 2010 Die Verantwortung einer nachhaltigen Sanierung (praktische Umsetzung des erarbeiteten Sanierungskonzepts) liegt beim Management bzw. der Unternehmensleitung des Krisenunternehmens: Nach S 6 ist im Sanierungskonzept darzulegen, wie das Unternehmen die Fortführungsfähigkeit nachhaltig erreichen kann Dies setzt wiederum voraus, dass das Unternehmen über Wettbewerbsfähigkeit verfügt bzw. sich diese Fähigkeit mit überwiegender Wahrscheinlichkeit erarbeiten kann Dazu muss die Unternehmensleitung über den Willen, die Fähigkeiten und die Möglichkeiten verfügen, das Unternehmen in einem überschaubaren Betrachtungszeitraum so weiterzuentwickeln, dass es zu einer Marktstellung gelangt, die ihm zum einen nachhaltig eine branchenübliche Rendite ermöglicht und es auch wieder attraktiv für Eigenkapitalgeber macht (Renditefähigkeit), und zum anderen durch permanente Wandlung und Anpassung langfristig den Bestand des Unternehmens sichert (Wandlungs- und Adaptionsfähigkeit). 1 1Vgl. IDW S 6 Kapitel 2.1 Kernanforderungen an Sanierungskonzepte, Absatz 13 Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

24 Seite 24 Inhalt 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 63 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer6 III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen10 IV.Nachhaltigkeit im IDW FAR 1/ V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen 20 VI. Nachhaltigkeit im IDW S 624 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen34 VIII.Ernst & Young Restructuringansatz36 IX.Anhang38

25 Seite 25 Nachhaltigkeit im IDW S 6 Kernanforderungen an Sanierungskonzepte Im Vergleich zum FAR 1/1991 kommt der Begriff nachhaltig bzw. Nachhaltigkeit 24 mal vor: In den Kernanforderungen an Sanierungskonzepte: Unter dem Aspekt der Nachhaltigkeit der Sanierung ist es erforderlich, zusätzlich zur Vollständigkeit der Kernbestandteile das Zusammenwirken der Komponenten des Sanierungskonzeptes zu beachten. Anstelle der isolierten Betrachtung einzelner Komponenten sind ganzheitlich die Querbeziehungen aller Komponenten des Sanierungskonzeptes einschließlich des Leitbildes und der der Planung zugrunde liegenden Annahmen auf ihre Stimmigkeit hin zu analysieren und auszurichten. Interpretation der Kernpunkte: Ganzheitlicher Ansatz Langfristigkeit der Sanierung und langfristiger, dauerhafter Sanierungserfolg Stimmigkeit der Kernbestandteile und ggfs. der Teilkonzepte 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

26 Seite 26 Nachhaltigkeit im IDW S 6 Feststellung der Sanierungsfähigkeit Wie bereits in der Einführung als eine wesentliche Neuerung des S 6 aufgezeigt sind die nachhaltige Wiedererlangung der Wettbewerbs- und Renditefähigkeit zwingend erforderliche Kriterien für die Feststellung der Sanierungsfähigkeit. (in Verbindung mit der Annahme der Unternehmens- fortführung i.S.d. § 252 Abs. 1 Nr. 2 HGB auch als nachhaltige Fortführungsfähigkeit bezeichnet) Interpretation der Kernpunkte: Die nachhaltige Wiedererlangung von Wettbewerbs- und Renditefähigkeit zeigen insbesondere die Forderung nach einer langfristigen, zukunftsfähigen und dauerhaften Sanierung auf Auf dieser Basis fordert der IDW S 6 auch im Rahmen der Feststellung des Krisenstadiums eine Abarbeitung der Krisenursachen der einzelnen Krisenstadien. Dies soll insbesondere verhindern, dass beispielsweise eine Erfolgs- und Liquiditätskrise nur vorübergehend überwunden wird ohne jedoch eine nachhaltige Sanierung zu erreichen 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

27 Seite 27 Nachhaltigkeit im IDW S 6 Grundlage für dauerhaften Sanierungserfolg Nachhaltigkeit ist über eine zeitliche Komponente hinaus Grundlage für einen dauerhaften Sanierungserfolg. Beachtung von Nachhaltigkeitsanforderungen stabilisiert das Vertrauensverhältnis zu Kunden und Investoren, stärkt die Reputation und die Wertschätzung der Produkte und Leistungen Vernachlässigung von Nachhaltigkeitsanforderungen schwächt das Unternehmen und seine finanzielle Basis und erschwert somit das gelingen der Sanierung Interpretation der Kernpunkte: Das Konzept der Nachhaltigkeit fordert die Integration aller Interessengruppen des Unternehmens und auf die daraus resultierende positive interne und externe Wirkung Sicherstellung der Nachhaltigkeit sorgt für Vertrauen und soll damit ein positives psychologisches Signal setzen 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

28 Seite 28 Nachhaltigkeit im IDW S 6 Nachhaltige Wettbewerbs- und Renditefähigkeit Von den anfangs beschriebenen 24 Nennungen von nachhaltig bzw. Nachhaltigkeit beziehen sich rund 13 Nennungen auf Wettbewerb (Produkte, Märkte, Absatz) und Rendite Dies verdeutlicht die starke Bedeutung eines stetigen, langfristigen und dauerhaften Absatzes (Wettbewerbsfähigkeit bzw. Ertragskraft) und einer profitablen Ertragsstruktur (Renditefähigkeit) am Markt Interpretation der Kernpunkte: Das Drei-Säulen-Modell der Nachhaltigkeit besteht aus einer ökonomischen, ökologischen und sozialen Dimension. Letztere wird auch im S 6 aufgegriffen und hebt die Wichtigkeit der Mitarbeiter und des Führungspersonals in der Krise und für eine erfolgreiche Sanierung hervor 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

29 Seite 29 Nachhaltigkeit im IDW S 6 Bedeutung für die Wettbewerbsfähigkeit Als wichtiger Beitrag zur Wiedererlangung der Wettbewerbsfähigkeit werden in der sozialen Dimension neben Mitarbeiterpotenzial, Wissen und Fähigkeiten auch weiche Faktoren, wie Loyalität, Motivation, Wille, sowie Wandlungs- und Adaptionsfähigkeit angeführt Des Weiteren sollen harte Faktoren und Maßnahmen betrachtet werden, die für eine nachhaltige Behauptung des Unternehmens im Wettbewerb erforderlich sind. Dies schließt mitunter auch eine Einschätzung der Wettbewerbssituation und der Marktentwicklung mit ein Für den nachhaltigen Sanierungserfolg und die Sicherstellung der Wettbewerbsfähigkeit sind Langfristmaßnahmen zu identifizieren und nicht ausschließlich kurz- und mittelfristige Maßnahmen (Nachhaltigkeit ist über eine zeitliche Komponente hinaus Grundlage für einen dauerhaften Sanierungserfolg.) 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

30 Seite 30 Nachhaltigkeit im IDW S 6 Wettbewerbsvorteile und -strategien Ziel der Sanierung ist nicht nur dass sich das Unternehmen am Markt (Wettbewerb) behaupten kann, sondern es soll in die Lage versetzt werden Wettbewerbsvorteile zu erreichen und darüber eine Eigenkapitalrendite, die das Unternehmen für Eigen- und Fremdkapitalgeber wieder attraktiv macht Zur Realisierung von Wettbewerbsvorteilen muss das Unternehmen über Alleinstellungsmerkmale verfügen, die Vom Kunden wahrgenommen werden Vom Kunden besonders honoriert werden Dauerhaft sind Diese können im Produkt- bzw. Preisbereich, Markenimage, Produktions- und Servicebereich, sowie in Kundennähe bzw. –bindung liegen 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

31 Seite 31 Nachhaltigkeit im IDW S 6 Wettbewerbsvorteile und Leitbild Des Weiteren muss das Unternehmen für die Realisierung von Wettbewerbsvorteilen im Leitbild darstellen mit welcher strategischen Ausrichtung es sich im Wettbewerb behaupten will Kosten-/Preiswettbewerb Qualitäts-/Leistungswettbewerb Wettbewerb um Zeitvorteile Innovations- / Technologiewettbewerb Wettbewerb um die beste Wertschöpfungsarchitektur 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

32 Seite 32 Nachhaltigkeit im IDW S 6 Renditefähigkeit und Steigerung der Rendite Zur Steigerung der Rendite kommen insbesondere Kostensenkungen in Frage, da Preissteigerungen im Vergleich zum Wettbewerb in Krisensituationen schwierig sind Aufgabe nicht rentabler Geschäfte Bündelung oder Aufnahme neuer Geschäfte in das Portfolio Reduzierung des Leistungssortiments und der Wertschöpfungstiefe Organisatorische Anpassungen Gleichteil- bzw. Modularisierungsstrategien Einkaufsstrategien Verbrauchsmengen- und Ausschussoptimierung Working Capital Potentiale Variantenmanagement Personelle Maßnahmen Flexibilisierung der Kapazitäten 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

33 Seite 33 Nachhaltigkeit im IDW S 6 Krisenstadienbezogene Schwerpunkte Je nach Krisenstadium stehen die einzelnen erwähnten Stellhebel der Wettbewerbsfähigkeit bzw. der Renditefähigkeit (Kosten) verstärkt im Vordergrund Während bei einer Strategiekrise verstärkt Wettbewerbsvorteile bzw. Produkt- /Marktstrategien im Vordergrund stehen, sind bei einer Erfolgskrise in erster Instanz Stellhebel im Bereich der Rendite und des Kostenmanagements von Bedeutung 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

34 Seite 34 Inhalt 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 63 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer6 III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen10 IV.Nachhaltigkeit im IDW FAR 1/ V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen 20 VI. Nachhaltigkeit im IDW S 624 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen34 VIII.Ernst & Young Restructuringansatz36 IX.Anhang38

35 Seite März 2010 Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen Nachhaltigkeit in der Gesellschafterstruktur Nachhaltigkeit in der Finanzierungsstruktur (PE, Hausbanken, etc.) Nachhaltigkeit in der Personalstruktur (Ausbildung, Qualität der MA) Nachhaltigkeit im Bereich der Ökologie (Ressourcen) Nachhaltigkeit in Kunden- und Lieferantenbeziehungen Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

36 Seite 36 Inhalt 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 63 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer6 III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen10 IV.Nachhaltigkeit im IDW FAR 1/ V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen 20 VI. Nachhaltigkeit im IDW S 624 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen34 VIII.Ernst & Young Restructuringansatz36 IX.Anhang38

37 Seite März 2010 Ernst & Young Unser Restructuringansatz Analyse der Krisenursachen Red Flag Analysis Prüfung des Insolvenzstatus Transparenz Analyse Beurteilung eingeleiteter Restrukturierungsmaßnahmen Definition zusätzlicher Restrukturierungsmaßnahmen Markt-/Wett- bewerbsumfeld FinancialsInterne Prozesse Planungsrechnungen Plausibilität wesentlicher Annahmen Integrierte Planung (Bilanz, GuV, Cashflow) Nachhaltige Fortbestehungsprognose Umsetzung Restrukturierung Insolvenzplan Übertragene Sanierung Überwachung der Umsetzung AbweichungsanalyseMaßnahmen Beurteilung Durchführung Monitoring Working-Capital-Analysen Cashflow-Analysen Beurteilung des Sanierungskonzepts Erstellung/Beurteilung von Planungsrechnungen Distressed Due Diligence Prüfung der Kapitaldienstfähigkeit Going-Concern-Prüfung Sanierungsgutachten Monitoring/Berichte Sanierungsverhandlungen Insolvenzplan/Beurteilung von insolvenzrechtlichen Alternativen Monitoring/Berichte Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

38 Seite 38 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen AnhangSeite I.Der Referent39 II.Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung41 III.10 Fragen des Aufsichtsrats an die Wirtschaftsprüfer zum Thema Nachhaltigkeit48 IV. Nachhaltigkeit bei Ernst & Young50 V.Ernst & Young Restructuring Leistungsspektrum56 VI.Weiterführende Informationen März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

39 Seite März 2010 Der Referent Rudolf X. Ruter ist seit 21 Jahren Partner bei Ernst & Young in Stuttgart bzw. bei Arthur Andersen. Er ist Wirtschaftsprüfer und Steuerberater und u.a. zuständig für den Bereich Climate Change and Sustainability Services in Deutschland und Risk Advisory Services in der Region Südwest. Er verfügt über langjährige Erfahrung auf dem Gebiet der Prüfung und Beratung sowohl von internationalen und nationalen Unternehmen als auch von Familienunternehmen und Unternehmen der öffentlichen Hand sowie von Non-Profit-Organisationen. Außerdem ist Rudolf X. Ruter ein Experte auf dem Gebiet der (Public) Corporate Governance, dem Aufbau und der Durchführung von Interner Revision sowie für interne Kontroll- und Risikomanagementsysteme. Er war neun Jahre Mitglied des Fachausschusses ÖFA (Öffentliche Verwaltung und Unternehmen) im IDW (Institut der Wirtschaftsprüfer) Deutschland und Mitglied im Arbeitskreis Public Management der Schmalenbachgesellschaft und ist seit 2009 Leiter des Arbeitskreises Nachhaltige Unternehmensführung der Schmalenbachgesellschaft (www.aknu.org). Rudolf X. Ruter hat diverse Fachartikel u. a. zum Thema Soziale Verantwortung des Aufsichtsrats veröffentlicht, ist Mitherausgeber des Handbuches Public Corporate Governance – Ein Kodex für öffentliche Unternehmen und Mitautor des Buches Beiräte in mittelständischen Familienunternehmen. Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes Rudolf X. Ruter CCaSS Leader Germany Partner Wirtschaftsprüfer Steuerberater Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Mittlerer Pfad Stuttgart Telefon:+49 (711) Mobil: +49 (160)

40 Seite 40 Anhang I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Der Referent39 II.Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung41 III.10 Fragen des Aufsichtsrats an die Wirtschaftsprüfer zum Thema Nachhaltigkeit48 IV. Nachhaltigkeit bei Ernst & Young50 V.Ernst & Young Restructuring Leistungsspektrum56 VI.Weiterführende Informationen Ausgewählte Literaturhinweisen März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

41 Seite 41 Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung Ausgangslage Für ein umfassendes Bild aller Unternehmens- chancen und –risiken reichen finanzielle Daten alleine nicht länger aus Finanz- und Nachhaltigkeitsberichterstattung rücken zusammen Messinstrumente und Key Performance Indikatoren ermöglichen Vergleichbarkeit von Nachhaltigkeit Trend zu einer moralischen Bewertung der Unternehmensleistung lässt den Aufsichtsrat nicht außen vor Nicht-finanzielle Leistungsindikatoren und wertorientierte Berichterstattung haben stark an Bedeutung gewonnen: Die durch die Finanzkrise wieder erneut aufgelebte Corporate Governance Diskussion wird Rolle, Verantwortung und HAFTUNGSPFLICHTEN des Aufsichtsrates weiter betonen. Niedrige Toleranzgrenzen innerhalb der Gesellschaft Vorwurf des Greenwashing Starke Lobby für ökologische Verantwortung in Deutschland Unternehmerische Bringschuld bzgl. Nach- weise zur Ernsthaftigkeit der Nachhaltigkeits Aktivitäten Reputationsverluste in diesem Bereich sind nur schwer auszugleichen Alibi- oder Light-Strategien im Bereich Nachhaltigkeit bergen große Gefahren: 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

42 Seite 42 Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung Schnittstelle CR und Aufsichtsrat CR als dynamischer Strategiefaktor Prozessverbesserung Frühzeitige Trenderkennung Differenzierungsmerkmal für Kunden und Investoren Festsetzung der Vorstandsgehälter Positives Marken-Image Stakeholder-Management Vorstandsgehälter Reputation Glaubwürdigkeit & Akzeptanz Wirtschaftlicher Erfolg Umfassende, transparente Berichterstattung Risikomanagement Direkte Berührungspunkte zu den Rechten, (Haftungs-)Pflichten und Aufgaben des Aufsichtsrates 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

43 Seite 43 Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung Neue Aufgabenfelder, neue Reichweiten der Verantwortung … Durch diese Entwicklungen wird die Rolle des Aufsichtsrates als Kontrollinstanz im Unternehmen immer wichtiger und es ergeben sich neue Aufgabenfelder: Berücksichtigung neuer Stakeholderinteressen sowie der öffentlichen Meinung Integration von Werten in die Unternehmensüberwachung und –kontrolle Prüfung von Nachhaltigkeitsaktivitäten und -berichten auf Plausibilität und Wirksamkeit Angemessene Festsetzung der Vorstandsgehälter mit Haftungspflicht der AR Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer und Vereinbarung zusätzlicher Prüfungsinhalte auf dem Gebiet der Nachhaltigkeit Auseinandersetzung mit aktuellen Standards, wie z. B. denen der GRI Vermittlung zwischen Management und Kontrollinstanzen Kommunikation relevanter Sachverhalte an die Öffentlichkeit Weitere Professionalisierung und Verantwortungsdimension der Aufsichtsräte 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

44 Seite 44 Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung … und deren Wirkung Absicherung und Kontrolle der CR Strategien des Unternehmens POLITIK UMSETZUNG Vorstand köpfiges Nachhaltigkeitskomitee besetzt mit Leitern verschiedener Bereiche Entwicklung von CSR-Strategien, -Initiativen, -Projekten Umwelt/ Sicherheit HR Marketing / PR Strategie Forschung, Entwicklung … Regionale/sektorale CR- Verantwortliche Projektteams je nach Bedarf u./o. Absicherung des Unternehmens und der Arbeit des AR + Kontrolle Aufsichts rat 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

45 Seite 45 Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung Chancen und Möglichkeiten Nachhaltiger wirtschaftlicher Erfolg Die Mitarbeit des Aufsichtsrates bei der Entwicklung und Umsetzung einer CR Strategie hat konkrete Vorteile: Erhöhte Glaubwürdigkeit der CR Aktivitäten Transparente Kommunikation mit Investoren und Gesellschaft CR Berichterstattung auf einer sicheren Basis Transparente Darstellung von Zahlen und Zielen Standfestigkeit bei kritischer Auseinandersetzung mit Share- / Stakeholdern Bedeutende Öffentlichkeitswirkung Erleichterte Entlastung durch die Hauptversammlung Unternehmensweit professionelle CR Umsetzung 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

46 Seite 46 Fazit/Ausblick Eine wachsende Bedeutung der Fragestellungen um nachhaltige Unternehmensführung ist absehbar. Es ist davon auszugehen, dass Nachhaltigkeit zu einem Aspekt guter Unternehmensführung wird. Die rechtliche Ausgestaltung von Nachhaltigkeit ist aktuell noch nicht erkennbar, jedoch weisen die Diskussionen darauf hin, dass ein kodifizierter Rahmen entwickelt wird. Sicher ist ein moralischer Appell an die Unternehmen, ihrer Verantwortung im Kontext der Nachhaltigkeitserwartungen nachzukommen. Die Rolle des Aufsichtsrats als moralisch-ethische Instanz wird steigen. Der Aufsichtsrat wird auch in diesem Kontext als Sparringspartner und Berater des Vorstands fungieren. Wachsende Haftungspflicht des AR für CR nahe Themen Die Stakeholder-Community und auch die Politik/der Gesetzgeber werden den Aufsichtsrat hier stärker in die Verantwortung nehmen. 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

47 Seite 47 Anhang I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Der Referent39 II.Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung41 III.10 Fragen des Aufsichtsrats an die Wirtschaftsprüfer zum Thema Nachhaltigkeit48 IV. Nachhaltigkeit bei Ernst & Young50 V.Ernst & Young Restructuring Leistungsspektrum56 VI.Weiterführende Informationen Ausgewählte Literaturhinweisen März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

48 Seite Fragen des Aufsichtsrats an den Wirtschaftsprüfer zum Thema Nachhaltigkeit 1. Entsprechen unsere operativen Geschäftsprozesse dem Grundgedanken der Nachhaltigkeit bzw. des nachhaltigen Wirtschaftens? … 2. Welchen Nachweis erbringt unser Unternehmen, dass es zum Nutzen der Gesellschaft und nicht auf ihre Kosten existiert? … 3. Was sind unsere Nachhaltigkeitsziele? Was sind die fünf größten Nachhaltigkeitsrisiken für unser Unternehmen? … 5. In welchen Dokumenten oder Richtlinien (z.B. Code of Conduct, Code of Ethics) ist das ethisch korrekte Verhalten der Mitarbeiter geregelt und wie werden diese intern und extern kommuniziert? Welche Empfehlungen bezüglich der Verbesserung des nachhaltigen Wirtschaftens hat der Abschlussprüfer im Management Letter für die Geschäftsleitung bereits eröffnet? Walk the talk – inwiefern stimmt die Außendarstellung mit dem Geschäftsalltag des Unternehmens überein und wie kann diese Aussage qualitativ belegt werden? … 8. Wo werden in unserem Geschäftsbericht die folgenden Nachhaltigkeitsthemen dokumentiert: Chancengleichheit, Diversity Management, Identifizierung von relevanten Anspruchsgruppen, Klima- und demografischer Wandel, Product Carbon Footprint, Wasser, Energieeffizienz, Ressourceneinsparung, etc.? Wie schätzen Sie die Qualität unseres Nachhaltigkeitsberichts, der zugrunde liegenden Prozesse und Kontrollen im Vergleich zu anderen Unternehmen ein? Welche ökologischen, sozialen und ethischen Kriterien wurden bei der Auftragsvergabe an den Wirtschaftsprüfer berücksichtigt? … DER AUFSICHTSRAT, Heft 02/2010 Seite 20 ff 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

49 Seite 49 Anhang I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Der Referent39 II.Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung41 III.10 Fragen des Aufsichtsrats an die Wirtschaftsprüfer zum Thema Nachhaltigkeit48 IV. Nachhaltigkeit bei Ernst & Young50 V.Ernst & Young Restructuring Leistungsspektrum56 VI.Weiterführende Informationen Ausgewählte Literaturhinweisen März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

50 Seite 50 Ernst & Young Nachhaltigkeitsbericht 2008 und 2009 In 2008 wurde der erste Nachhaltigkeitsbericht von Ernst & Young der Öffentlichkeit vorgestellt. Engagement aus Überzeugung Engagement für unser Unternehmen Engagement für gelebte Werte Engagement für unsere Mitarbeiter Engagement für unsere Umwelt Engagement für die Gesellschaft Engagement für Unternehmertum Engagement für Transparenz First Mover unter den Big4 in Deutschland Weitere Informationen zu Corporate Responsibility bei Ernst & Young finden Sie auf Im Februar 2010 wurde der Fortschrittsbericht 2009 veröffentlicht unter 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

51 Seite 51 Nachhaltigkeitsmagazin SAAS News Regelmäßiger Versand der SAAS News über den Ernst & Young-eigenen Mailverteiler mit derzeit ca Empfängern: Entscheidungsträger im Unternehmen (Vorstand, Investor Relations, Human Resources, Procurement etc.) Umwelt- und Nachhaltigkeitsabteilungen (Wirtschafts-) Verbände und -Organisationen Hochschulen, wissenschaftliche Institute und Studenten NGOs, Journalisten und interessierte Öffentlichkeit Sukzessive Entwicklung von einem kurzen Newsletter zu einem 44 Seiten umfassenden Magazin (Ausgabe 9, November 2008) rund um das Thema Nachhaltigkeit Kombination aus wissenschaftlichen und praxisnahen Artikeln sowie aktuellen CR-Nachrichten und Veranstaltungshinweisen Ausgewogenes Verhältnis zwischen den Ernst & Young-internen Artikeln und Gastbeiträgen (z.B. Best Friends, Universitäten, DAX 30-Unternehmen und Mittelstand) Starke Wahrnehmung und positive Resonanz am Markt Die 13. Ausgabe der SAAS News erscheint Mitte April 2010 Kostenloser Download unter: 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

52 Seite 52 Ernst & Young Publikationen Seit 2006 bietet Ernst & Young in Deutschland Nachhaltigkeitsberatungsleistungen an Das Ernst & Young Sustainability Services Team umfasst mehr als 400 Experten weltweit Multidisziplinäre Teams in Europa mit Experten aus den Bereichen Nachhaltigkeitsstrategie, Emissionshandel, Umweltmanagement, Prüfung von Nachhaltigkeitsberichten, Corporate Governance u.a. Weltweiter Wissenstransfer zu Nachhaltigkeitsberatung und -prüfung Ausgewählte Studien: Quelle: Ernst & Young 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

53 Seite 53 Unser Nachhaltigkeits Team in Deutschland Hamburg Bremen Hannover Berlin Leipzig Dresden Erfurt Köln Düsseldorf Essen Dortmund Frankfurt/M. Mannheim Saarbrücken Nürnberg Heilbronn Stuttgart Villingen-S. Ravensburg München Freiburg Leitung Teams Mitarbeiter Hauptabteilung mit zuständigem Partner, Rudolf X. Ruter, in Stuttgart 6 Regionalteams Momentan ca. 30 Mitglieder im Kernteam und 10 Mitglieder im erweiterten Team Unsere Leistungen Sustainability Management Framework Sustainability Risks Sustainable Supply Chain Sustainability Performance Reporting Sustainability Reporting Assurance 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

54 Seite 54 Our values statement People who demonstrate integrity, respect and teaming. People with energy, enthusiasm and the courage to lead. People who build relationships based on doing the right thing. and what we stand for Achieving potential – making a difference Who we are 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

55 Seite 55 Anhang I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Der Referent39 II.Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung41 III.10 Fragen des Aufsichtsrats an die Wirtschaftsprüfer zum Thema Nachhaltigkeit48 IV. Nachhaltigkeit bei Ernst & Young50 V.Ernst & Young Restructuring Leistungsspektrum56 VI.Weiterführende Informationen Ausgewählte Literaturhinweisen März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

56 Seite März 2010 Leistungsspektrum im Überblick (Teil I) Distressed Due Diligence Erstellung von Sanierungskon- zepten (IDW S 6) Going Concern Prüfung nach (IDW PS 270) Liquiditäts- und Überschuldungs- status (IDW FAR 1/96) Überprüfung Kapitaldienst- fähigkeit Werthaltigkeits- prüfung einzelner Aktiva Sanierungskon- zepte Working Capital Management Profitabilitäts- analysen Integrierte Planungsrechnung Operative Umsetzung Liquiditäts- management Restrukturierung, Finanzierung Transparenz im Rechnungswesen Ermittlung Krisenursachen Spezielle steuerliche Fragestellungen (Verlustvorträge, Sanierungsge- winne etc.) Prüfung Sanier- ungskonzept Überschuldungs- prüfung Kassenprüfung Liquidationsbe- trachtung und Exit- Szenarien Vereinfachung Konzernstrukturen Standort- oder Produktverlage- rung Strategische Allianzen Verkauf Gesell- schaften / Busi- ness Units / Ge- schäftsbereiche Erstellung Insolvenzplan Beurteilung insol- venzrechtlicher Alternativen Aufklärung von Sondertatbestän- den Optimum Exit Advisory Expert Opinion Distressed Corporate Advisory Insolvency Advisory Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

57 Seite März 2010 Leistungsspektrum im Überblick (Teil II) Integrated Planning & Verification Identifikation kritischer Handlungsfelder Kurzanalyse der Ertrags- und Bilanzentwicklung sowie der Liquiditäts- situation Einschätzung künftiger Marktentwicklung, und interner Prozesse Einsatz eines EY Tools zur Unternehmensbe- wertung in Form eines Rating- & Risikoeinschät- zungsverfahrens Ableitung erster Handlungsempfehlungen Freisetzung von Finanzmitteln mittels Identifizierung und Umsetzung von Verbesserungspoten- tialen hinsichtlich: Zahlungs- konditionen Prozessoptimierung Prozessstabilität Planungssicherheit Analyse der Qualität des Planungsprozesses, der Methoden, Systeme und Tools Analyse der Konsistenz der Planungsprämissen und der rechnerischen Richtigkeit Erstellung von Plan-GuV und Plan-Bilanzen mittels des EY Planungs-tools ReviPlan© Potenzial-Check Finanzierung Entwicklung / Umsetzung Finanzierungskonzept Stärkung der Innenfinanzierung Rating- and Financing Advisory Quick Check / Red Flag Working Capital Management Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

58 Seite März 2010 Kontakt Andreas Crone Partner Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Telefon:+49 (621) Mobil:+49 (160) Dr. Cornelia Brucklacher Manager Rechtsanwältin Telefon:+49 (711) Mobil: +49 (160) Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Mittlerer Pfad Stuttgart Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Mittlerer Pfad Stuttgart Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

59 Seite 59 Anhang I.Einführung: IDW FAR 1/ 1991 versus IDW S 6 II.Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Sanierer III. Reichweiten der Verantwortung von Unternehmen IV.Nachhaltigkeit im FAR 1/1991 V. Rollen und Träger der Verantwortung im Unternehmen VI. Nachhaltigkeit im S 6 VII. Nachhaltigkeit in Krisenunternehmen KapitelSeite I.Der Referent39 II.Der Aufsichtsrat als Träger von Verantwortung41 III.10 Fragen des Aufsichtsrats an die Wirtschaftsprüfer zum Thema Nachhaltigkeit48 IV. Nachhaltigkeit bei Ernst & Young50 V.Ernst & Young Restructuring Leistungsspektrum56 VI.Weiterführende Informationen Ausgewählte Literaturhinweisen März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

60 Seite 60 Ausgewählte Literaturhinweise I Leibinger, Berthold Prof. Dr.-Ing. (2006) Der ehrbare Kaufmann – Auslaufmodel oder Leitbild in einer globalen Wirtschaft? Vortrag bei der Festveranstaltung anlässlich der 100-jährigen Gründungsfeier der Wirtschafts-wissenschaftlichen Fakultät der Humbold-Universität zu Berlin (Oktober 2006) Höffe, Otfried Prof. Dr. Dr. h. c. (2008) Soziale Verantwortung von Unternehmen. Rechtsphilosophische Überlegungen; 7. CSR-Newsletter von Ernst & Young; Mai 2008 Financial Times Deutschland / Fachzeitschrift Werben & Verkaufen Aktion (2008) Wir sind sauber, Financial Times Deutschland v Sywottek, Christian (2004) Machts gut; Zeitschrift - Brand eins (10/2004) Reim, Martin (2007) Soziale Verantwortung von Unternehmen, Süddeutsche Zeitung (2007) Wenzel, Kirsten (2007) Wie Masche sich von Ernst unterscheidet, Financial Times Deutschland (2007) Wedekind, Carolin (2007) Norm fürs Gewissen, Financial Times Deutschland (2007) Klink, Daniel (2007) Vom ehrbaren Kaufmann zum ehrbaren Manager, Handelsblatt (2007) Hank, Rainer (2007) Die Geburt der Firma und die Macht ihrer Manager, Frankfurter Allgemeine Zeitung, (2007) Albach, Horst (2007) Betriebswirtschaftliche Lehre und Unternehmensethik, Zeitschrift für Betriebswirtschaft (2007) Ruter, Rudolf X. (2008); Eine Frage der Verantwortung Zeitschrift Markt und Mittelstand (2008) Ruter, Rudolf X. (2007); Financial and Non Financial Reputation Kundennewsletter PE International (2007) Ruter, Rudolf X. (2007); Konzepte von Nachhaltigkeit – Zusammenhang Nachhaltigkeit und CSR FAZ (2007) Ruter, Rudolf X. (2007); Nachhaltigkeit & CSR Ruter, Rudolf X. (2008); Nachhaltigkeit, Grundprinzip des Handelns Fachzeitschrift Die News (2008) Ruter, Rudolf X. (2008); Umweltdaten bilanzieren und Sparpotenziale heben FAZ (2008) Ruter, Rudolf X. / Sahr, Karin (2007) Soziale Verantwortung – Ein Thema für den Aufsichtsrat; Zeitschrift - Der Aufsichtsrat (April 2007) Ruter, Rudolf X. (2010); Zehn Fragen an den Wirtschaftsprüfer zur nachhaltigen Unternehmensführung Zeitschrift Der Aufsichtsrat (2010) Ruter, Rudolf X. (2010); Rechte und Pflichten einer verantwortungsvollen Beiratstätigkeit - Mögliche Ausgestaltungsformen und Handlungsempfehlungen Zeitschrift ZCG (2010) 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

61 Seite 61 Ausgewählte Literaturhinweise II Ruter, Rudolf X. (2009) Private Wealth - Hilfestellung Zeitschrift Private Wealth (2009) Ruter, Rudolf X. (2009) Der Beirat - hilfreich für jedes Familienunternehmen Zeitschrift Board Report (2009) Ruter, Rudolf X. (2009) Strategische Umorientierung muss sein Fachzeitschrift geldinstitute (2009) Ruter, Rudolf X. (2009) Auch gut ausgebildete IT-Spezialisten müssen um ihren Job bangen Zeitschrift Computerwoche (2009) Ruter, Rudolf X. (2009) Mit drei starken Säulen zum Erfolg FAZ (2009) Ruter, Rudolf X. (2009) Aufgaben und Auswahl von Beiratsmitgliedern in Familienunternehmen - Praxiserfahrungen im Mittelstand ZCG (2009) Ruter, Rudolf X. (2009) Public Corporate Governance Kodex Der Aufsichtsrat (2009) Ruter, Rudolf X. (2009) Der Beirat - hilfreich für die Führung in jedem Familienunternehmen Zeitschrift ZCG (2009) Ruter, Rudolf X. (2009) Corporate Responsibility Zeitschrift WISU Kompakt (2009) Diverse Studien von Ernst & Young aus dem Bereich Risikomanagement, Corporate Governance, CSR etc. IDW S 6. Anforderungen an die Erstellung von Sanierungskonzepten WPg Supplement 4/2009, S. 145 ff. FN-IDW 11/2009, S. 578 ff. Willeke, Clemens Dipl.-Bw. (FH) Ausgewählte Anforderungen an die Erstellung von Sanierungskonzepten, Zeitschrift Steuer- und Bilanzpraxis, Heft-Nr. 1 (2010), S. 12 ff. Eisolt, Dirk Dipl.-Kfm. Dr. (2010) Erstellung von Sanierungskonzepten nach dem neuen IDW S 6, Betriebs-Berater Heft-Nr. 8 (2010), S Groß, Paul J. Dr. RA (2009) Neuer IDW-Standard Anforderungen an die Erstellung von Sanierungskonzepten Zeitschrift KSI, Nr. 2 (2009), S Sanierung und Insolvenz Themensonderheft der Zeitschrift Die Wirtschaftsprüfung, Nr. 5 (2009), daraus: Groß, Paul J. (2009) Wesentliche Gesichtspunkte der Erarbeitung von IDW ES 6 - Zu den Hintergründen und Neuerungen des IDW Standards: Anforderungen an die Erstellung von Sanierungskonzepten, Die Wirtschaftsprüfung Heft-Nr. 5 (2009), S Kuss, Ehrenfried (2009) Rechtliche Aspekte der Sanierung für die Unternehmensleitung und den Sanierungsberater, Die Wirtschaftsprüfung Heft-Nr. 5 (2009), S März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

62 Seite 62 Ausgewählte Links März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

63 Seite 63 Haftungsausschluss Copyright: Ernst & Young / Deutschland - Alle Rechte vorbehalten. Die Wiedergabe, Vervielfältigung, Verbreitung und/oder Bearbeitung sämtlicher Inhalte und Darstellungen des Beitrages sowie jegliche sonstige Nutzung ist nur mit vorheriger schriftlicher Zustimmung der Ernst & Young GmbH gestattet. Es wird – auch seitens der jeweiligen Referenten – keine Gewähr und somit auch keine Haftung für die Richtigkeit, Aktualität und Vollständigkeit der Inhalte und Darstellungen übernommen. Der Vortrag sowie das Handout ersetzen keine Beratung. 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes

64 Seite 64 Ernst & Young Assurance | Tax | Transactions | Advisory Ernst & Young im Überblick Ernst & Young ist einer der Marktführer in der Wirtschaftsprüfung, Steuerberatung und Trans- aktionsberatung sowie in den Advisory Services. Rund Mitarbeiter sind durch gemeinsame Werte und einen hohen Qualitätsanspruch verbunden. Gemeinsam mit den Mitarbeitern der internationalen Ernst & Young- Organisation betreut Ernst & Young Mandanten überall auf der Welt. Das Ziel von Ernst & Young ist es, das Potenzial seiner Mitarbeiter und Mandanten zu erkennen und zu entfalten. Weitere Informationen finden Sie unter © 2010 Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft All Rights Reserved Der Name Ernst & Young bezieht sich auf alle deut- schen Mitgliedsunternehmen von Ernst & Young Global Limited (EYG), einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach englischem Recht. Jedes EYG-Mitgliedsunternehmen ist rechtlich selbstständig und unabhängig und haftet nicht für das Handeln und Unterlassen der jeweils anderen Mitgliedsunternehmen. Alle EYG-Mitgliedsunter- nehmen weltweit werden gemeinsam auch als die internationale Ernst & Young-Organisation bezeichnet. 04. März 2010Die Bedeutung von Nachhaltigkeitskriterien bei der Erstellung eines Sanierungskonzeptes


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