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Werbeaufwand Soll Haben Mietaufwand Soll Haben Provisionserträge Soll Haben Zinsenerträge Soll Haben Kassa 2.000,-- Bank 3.500,-- Bank 8.000,-- Bank 18.000,--

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Präsentation zum Thema: "Werbeaufwand Soll Haben Mietaufwand Soll Haben Provisionserträge Soll Haben Zinsenerträge Soll Haben Kassa 2.000,-- Bank 3.500,-- Bank 8.000,-- Bank 18.000,--"—  Präsentation transkript:

1 Werbeaufwand Soll Haben Mietaufwand Soll Haben Provisionserträge Soll Haben Zinsenerträge Soll Haben Kassa 2.000,-- Bank 3.500,-- Bank 8.000,-- Bank ,-- Konto: SollHaben

2 HW-Einsatz anLieferverbindlichkeiten HW-Einsatz anLieferverbindlichkeiten theoretisch aber falsch!! Kassa an HW-Einsatz Kassa an HW-Einsatz Kassa anHW-Erlöse Kassa anHW-Erlöse richtig : Verbuchung von Warenein- & -verkäufen Waren WIR Lieferant Kunde

3 Warenvorrat – Wareneinsatz - Rohgewinn Am sind zwei Fernseher auf Lager 2 x € 300,- = € 600,- Am werden drei Fernseher eingekauft 3 x € 300,- = € 900,- (E200) Am werden zwei Fernseher verkauft 2 x € 600,- = € 1.200,- (K17) Endbestand am 31.1.: ___________________ Wie hoch ist am der Lagerbestand in Stück? Wie hoch ist der Wareneinsatz? Wie hoch ist der Bruttogewinn? Stellen Sie folgende Konten per dar: HW-Vorrat HW-Einsatz HW-Erlöse GuV & SBK Samsung Fernseher Einkaufspreis: € 300,- Verkaufspreis: € 600,- HW-Vorrat HW-Einsatz Soll Haben HW-Erlöse SBK Soll Haben GuV Soll Haben

4 Am sind zwei Fernseher auf Lager 2 x € 300,- = € 600,- Am werden drei Fernseher eingekauft 3 x € 300,- = € 900,- (E200, 33002) Am werden zwei Fernseher verkauft 2 x € 600,- = € 1.200,- (K17) Endbestand am 31.1.: ___________________ Wie hoch ist am der Lagerbestand? Wie hoch ist der Wareneinsatz? Wie hoch ist der Bruttogewinn? Stellen Sie folgende Konten per dar: HW-Vorrat HW-Einsatz HW-Erlöse GuV & SBK Samsung Fernseher Einkaufspreis: € 300,- Verkaufspreis: € 600,- HW-Vorrat HW-Einsatz Soll Haben HW-Erlöse SBK Soll Haben 1.1. AB 600, , SBK 900, , GUV 900, , GUV 1.200,- Endbestand am 31.1.: 3 Stück zu € 900, HW-Vorrat 900,- GuV Soll Haben HW-Einsatz 900, HW-Erlöse 1.200,- GEWINN 300,- Warenvorrat – Wareneinsatz - Rohgewinn

5 : 10 Paar Schi á € 100,-- auf Ziel Verkauf von 3 Paar dieser Schier zu á € 210,-- gegen Barzahlung. Konto: HW-Einsatz HW-Erlöse Lieferverbindlichkeiten 1.000,-- Kassa630,-- Soll Haben Konto: Lieferverbdlk. HW-Vorrat 1.000,-- Soll Haben Kassa HW-Erlöse 630,-- Soll Haben HW-Einsatz an Lieferverbdlk ,-- Kassa an HW-Erlöse 630,-- Waren WIR Lieferant Kunde Wareneinkäufe, Warenverkäufe, Wareneinsatz

6 Im Soll des Kontos werden die Einkaufspreise verbucht, im Haben dürfen daher keinesfalls die Verkäufe (Verkaufspreise) verbucht werden. HW-Einsatz HW-Erlöse Lieferverbindlichkeiten 1.000,-- Kassa1.630,-- Soll Haben Lieferverbdlk. HW-Vorrat 1.000,-- Soll Haben Kassa HW-Erlöse 1.630,-- Soll Haben Warum werden Verkäufe auf „HW-Erlöse“ verbucht? Beispiel: Einkauf eines LED Fernsehers um EUR 1.000,-- auf Ziel Verkauf des Fernsehers um EUR 1.630,-- bar

7 Im Soll des Kontos 5010 HW-Einsatz werden die Einkaufspreise verbucht, im Haben dürfen daher keinesfalls die Verkäufe (Verkaufspreise) verbucht werden. HW-Einsatz HW-Erlöse Soll Haben Lieferverbindlichkeit Soll Haben Kassa Soll Haben Verbuchung von Wareneinkäufen & Warenverkäufen Beispiel: Einkauf eines LED Fernsehers um EUR 1.000,-- auf Ziel Verkauf des Fernsehers um EUR 1.630,-- bar Einkauf: Verkauf:

8 Bestandsveränderung – Konto HW-Vorrat Auf dem Konto HW-Vorrat (Handelswarenvorrat) ist der Anfangsbestand an Handelswaren ausgewiesen. Während des Geschäftsjahres erfolgen auf dem Konto HW-Vorrat keine Buchungen. Am Jahresende wird mit Hilfe der Inventur1) der Endbestand der Handelswaren ermittelt, der in der Regel vom Anfangsbestand abweicht. Der Anfangsbestand muss dem durch die Inventur ermittelten Endbestand angepasst werden. Für die Verbuchung des Differenzbetrages zwischen Endbestand und Anfangsbestand, das Gegenkonto ist jeweil das Konto HW-Einsatz, gibt es zwei Möglichkeiten.

9 richtigen zum 3421 Welche Konten sind beteiligt? Aktives/passives BL? Aufwand/Ertrag? Vermehrung oder Verminderung Soll oder Haben? Buchungssatz : an 4 Schritte Buchungssatz Herleitung von Buchungssätzen

10 Privat an Kassa Privat an Eigenverbrauch Privatkonto = Vorkonto zum Kapitalkonto (gleiche Eigenschaften) Geld Kassa an Privat Geld Waren Unternehmer Das Privatkonto WIR

11 aktive Bestandskonten Anlage- vermögen Buchungsregel- Bestandsveränderung: Geschäftsausstattung, Maschinen, PKW, LKW, Gebäude... Vorräte HW-Vorrat, Rohstoffvorrat Vorrat Heizöl, Vorrat Büromaterial... Umlauf- vermögen Kassa, Bank, PSK, Lieferforderung, Vorsteuer... passive Bestandskonten Verbindlich- keiten Lieferverbindlichkeiten, Darlehen, Umsatz- steuer... (Kapital) Kontenarten und Buchungsregeln soll haben Erfolgskonten Ertrags- konten Erträge HW-Erlöse, Mieterträge, Zinserträge, Provisionser- träge... Aufwands- konten Aufwände Mietaufwand, Zinsaufwand, Heizölaufwand, Telefon- gebühren, Instandhaltung durch Dritte, HW-Einsatz... Bestandskonten soll haben Ertrag soll haben Auf- wand ,6 7 Aufwände und 8,9 Aufwände & Erträge

12 Belege - Arbeitsschritte Wir sind die Firma Panhofer OG. und handeln mit Snowboards & Bekleidung. (Letzte Eingangsrechnung: E 520) erledigt?

13 Buchungen auf Personenkonten Lieferverbindlichkeiten Lieferforderungen Soll Haben Wareneinkauf von Lieferant Maier auf Ziel: Warenverkauf an Moser auf Ziel: HW-Einsatz an Lieferverbdlk. 100,-- Lieferforderungen an HW-Erlöse 630,-- HW-Einsatz an Lieferverbdlk. 300,-- Wareneinkauf von Lieferant Huber auf Ziel: Warenverkauf an Berger auf Ziel: Lieferforderungen an HW-Erlöse 850,-- Soll Haben

14 Buchungen auf Personenkonten

15 Belege

16 Belege – Bestandteile Übung Geben Sie auf den Belegen die entsprechende Nummer an!

17 Rechnungen – formale Bestimmungen Kleinbetragsrechnungen Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag (Entgelt und Umsatzsteuer) € 400,— nicht übersteigt, genügen neben dem Ausstellungsdatum folgende Angaben:

18 Ware:€ 1.000,-- Vorsteuer 20 %: € 200,-- Betrag:€ 1.200,-- Wir zahlen: Wir erhalten: Ware:€ 2.000,-- UST 20 %: € 400,-- Betrag:€ 2.400,-- Umsatzsteuer 400,-- (Verbindlichkeit) - Vorsteuer 200,-- (Forderung) Zahllast FA 200,-- (insgesamt: Verbindlichkeit) Vor-steuer Umsatz-steuer Umsatzsteuer vs. Vorsteuer Waren WIR Lieferant Kunde

19 : Wir zahlen: Wir erhalten: Vor-steuer Umsatz-steuer Umsatzsteuer vs. Vorsteuer Waren WIR Lieferant Kunde : Verbindlichkeit gegenüber Finanzamt: Handelsware 200, % USt Handelsware 400, % USt

20 Steuereinnahmen 2010 – 1. Halbjahr

21 Steuereinnahmen 2013

22 Umsätze steuerbareUmsätze nicht steuerbare Umsätze steuerfreieUmsätze steuerpflichtigeUmsätze Was unterliegt der Umsatzsteuer? - Theorie Definition: Umsatzsteuer – für… Lieferungen/Leistungen die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmen ausführt. Eigenverbrauch Einfuhr aus Drittländern Definition greift! Definition greift nicht! Steuerbefreiungen lt. Umsatzsteuergesetz

23 Umsätze steuerbareUmsätze nicht steuerbare Umsätze steuerfreieUmsätze steuerpflichtigeUmsätze Was unterliegt der Umsatzsteuer? - Beispiele Definition: Umsatzsteuer – für… Lieferungen/Leistungen die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmen ausführt. Definition greift! -Kein Unternehmer -Im Ausland -Gratis -Privatverkauf -Lieferung ins Ausland -Kredite -Versicherung -Postgebühren (teilweise) Definition greift nicht!

24 Wir zahlen: Ware:1.000,-- Vorsteuer 20 %: 200,-- Betrag:1.200,-- Forderung an das Finanzamt: 200,-- = Forderungskonto (2..) 5010 HW-Einsatz1.000, Vorsteuer 200,-- an 3300 ( )1.200, HW-Einsatz1.000, Vorsteuer 200,-- an 3300 ( )1.200,-- Die Vorsteuer Vor-steuer Wareneinkauf Warenverkauf WIR Lieferant Kunde

25 Wir erhalten: Ware:2.000,-- Umsatzst. 20 %: 400,-- Betrag:2.400,-- Verbindlichkeit gegenüber d. Finanzamt: 400,-- = Verbindlichkeitenkonto (3..) 2000 ( ) 2.400,-- an 4000 HW-Erlöse 2.000, UST 400, ( ) 2.400,-- an 4000 HW-Erlöse 2.000, UST 400,-- Die Umsatzsteuer Wareneinkauf Warenverkauf WIR Lieferant Kunde Umsatz-steuer

26 20 % Lieferungen Leistungen Eigenverbrauch Lebensmittel Land & Forstwirt. Produkte Buchhandel graph. Gewerbe Vermietung Personenbeförderung die nicht einem ermäßigtem Steuersatz unterliegen die nicht einem ermäßigtem Steuersatz unterliegen Normal Steuersatz 10 % ermäßigter Steuersatz 12 % ermäßigter Steuersatz 19 % ermäßigter Steuersatz Wein Elektrofahrzeuge in zwei Gemeinden Jungholz, Mittelberg ( ) Steuersätze in Österreich

27 Beispiel: Jungholz Das Gemeindegebiet von Jungholz ist auf Straßenverbindungen nur über Bayern, also das Staatsgebiet Deutschlands, erreichbar und wird daher auch als österreichische bzw. Tiroler Exklave bezeichnet. Einwohnerzahl: 300 – 3 Banken – höchste Bankendichte Österreich

28 Steuersätze in der EU – Stand: 1. Jänner 2007

29 M e r k e Wir zahlen Vorsteuer beim Einkauf Wir erhalten Umsatz- steuer beim Verkauf Waren WIR Lieferant Kunde Umsatz-steuer Vor-steuer

30 Konto: Vorsteuer Soll Haben 5010 HW-Einsatz 2500 Vorsteuer an 3300 ( ) 5010 HW-Einsatz 2500 Vorsteuer an 3300 ( ) 3520 UST Zahllast Vorsteuer : Umsatzsteuer : 2000 ( ) an 4000 HW-Erlöse 3500 UST 2000 ( ) an 4000 HW-Erlöse 3500 UST Konto: Umsatzsteuer Soll Haben 3520 UST Zahllast Abschlußbuchung: 3520 UST-Zahllast an 2500 Vorsteuer Abschlußbuchung: 3500 Umsatzsteuer an 3520 UST-Zahllast Abschluss der Konten

31 Nettomethode : Bruttomethode : Umsatzsteuer & Vorsteuer werden Sofort gesondert verbucht: Umsatzsteuer & Vorsteuer werden nicht gesondert verbucht: Einkauf: 1600 HW-Vorrat an 3300 ( ) 1600 HW-Vorrat an 3300 ( ) Verkauf: 2000 ( ) an 4000 HW-Erlöse 2000 ( ) an 4000 HW-Erlöse Umbuchung am Monatsende: 2500 Vorsteuer an 1600 HW-Vorrat 4000 HW-Erlöse an 3500 UST Einkauf: Verkauf: 2000 (280...) an 4000 HW-Erlöse 3500 UST 2000 (280...) an 4000 HW-Erlöse 3500 UST 5010 HW-Einsatz 2500 Vorsteuer an 3300 ( ) 5010 HW-Einsatz 2500 Vorsteuer an 3300 ( ) Umbuchung am Monatsende: Exkurs: Methoden der Verbuchung der Umsatzsteuer


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