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Rücklagen Rücklagen oder Reserven sind Teile des Eigenkapitals, die nicht auf dem Kapitalkonto ausgewiesen sind. Rücklagen oder Reserven sind Teile des.

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2 Rücklagen Rücklagen oder Reserven sind Teile des Eigenkapitals, die nicht auf dem Kapitalkonto ausgewiesen sind. Rücklagen oder Reserven sind Teile des Eigenkapitals, die nicht auf dem Kapitalkonto ausgewiesen sind. Rücklagen Offene Rücklagen Stille Rücklagen - gesonderte Rücklagenkonten - bei Kapitalgesellschaften - nicht auf eigenen Konten - Unterbewertung von Aktiven - Überbewertung von Passiven - übermäßige Abschreibungen - Kursveränderungen

3 Bilanz AMAG

4 Stille Rücklagen Unterbewertung von Aktiva Beim Anlagevermögen durch: Übermäßige Abschreibung (kürzere Nutzungsdauer) Unterlassung der Aktivierung (GWG) Nicht abgebildete Wertsteigerungen (Grundstücke) Beim Umlaufvermögen durch: Bewertung nach dem strengen Niederstwertprinzip bei den Waren, Rohstoffen und Forderungen Überbewertung von Passiva Wertminderung von Verbindlichkeiten (Fremdwährung) Bewusster Ansatz höherer Werte bei Rückstellungen

5 Stille Rücklagen Vorteile Nachteile Gewinnausgleiche sind möglich Bildung von Kapital durch Selbstfinanzierung Verschleierung der tatsächlichen Werte

6 Rücklagen Rücklagen nach der Versteuerung Versteuerte Rücklagen Unversteuerte Rücklagen Gesetzliche Rücklage Freie Rücklage Rücklage gem. § 12 EStG gilt nur für Einzelunternehmer und Personengesellschaften gilt für Kapitalgesellschaften

7 Vorsicht: Verwechslung! legen, stellen, stehen … RückLAGE: Eigenkapital RückSTELLUNG: Fremdkapital (für ungewisse Verbindlichkeiten) z.B. Abfertigungs-, Prozess-, Garantie-Rückstellung RückSTELLUNG: Fremdkapital (für ungewisse Verbindlichkeiten) z.B. Abfertigungs-, Prozess-, Garantie-Rückstellung Eigener RückSTAND: Rechnungsabgrenzung: Aufwände, die in das Abschlussjahr gehören aber erst im nächsten Jahr bezahlt werden. Eigener RückSTAND: Rechnungsabgrenzung: Aufwände, die in das Abschlussjahr gehören aber erst im nächsten Jahr bezahlt werden.

8 Übungen für Rücklagen Ü 1 + Ü 2 Buch S. 5 Wissen Buch S. 6 Ü 1 + Ü 2 Buch S. 5 Wissen Buch S. 6

9 Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG Am 10.April 2012 verkaufen wir eine Maschine (AW ,--; ND 8 Jahre; BW ,--) um € , % UST gegen Barzahlung. Am 30. Mai 2012 kaufen wir für den Eingangs- bereich eine neue Empfangslobby bei unserem Tischler Hönig (33844) über € ,-- inkl. 20% USt auf Ziel. Sofortige Inbetriebnahme; Nutzungsdauer 10 Jahre.

10 Voraussetzungen für eine § 12 Rücklage:  Behaltefrist: das verkaufte WG muss mind. 7 Jahre zum Betrieb gehören Ausnahmen: bei höherer Gewalt: keine Frist bei Grundstücken und Gebäuden: 15 Jahre Behaltefrist  Verwendung im Inland des neuen WG  Übertragung nur möglich von von Grund&Bodenauf Grund&Boden auf Gebäude von Gebäudeauf Gebäude von sonst. körperlichauf sonst. körperlich von unkörperlichauf unkörperlich Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG

11 Ist eine Übertragung möglich? VONAUFMÖGLICH? Grundstück Lizenz Maschine Gebäude BGA Grundstück Patent Maschine Gebäude Software Lizenz Grundstück PKW Grundstück BGA Gebäude JA NEIN JA NEIN

12 Voraussetzungen für eine § 12 Rücklage:  Übertragung innerhalb von 12 Monaten (höhere Gewalt: 24 Monate) stichtagsbezogen Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG Ausscheiden altes WG Anschaffung neues WG max 12 Monate

13 Voraussetzungen für eine § 12 Rücklage:  Das neue WG ist mit dem AW zu erfassen.  Die stille Reserve ist als eine Bewertungsreserve auszuweisen und auf die Nutzungsdauer des WG verteilt aufzulösen! Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG Nutzungsdauer AW § 12

14 8800 Zuweisungen an die Bewertungsreserven gem. § 12 EStG an 94.. Bewertungsreserven gem. § 12 EStG zu Zuweisungen an die Bewertungsreserven gem. § 12 EStG an 94.. Bewertungsreserven gem. § 12 EStG zu... Übertragung der stillen Rücklage im Jahr der Auflösung : Übertragung jedoch im nächsten oder übernächsten Wirtschaftsjahr: Bildung einer offenen Rücklage: 8840 Zuweisungen an die Rücklagen gem. § 12 EStG an 952. Rücklagen gem. § 12 EStG Zuweisungen an die Rücklagen gem. § 12 EStG an 952. Rücklagen gem. § 12 EStG 20.. Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG Umbuchung im Jahre der Übertragung: 952. Rücklagen gem. § 12 EStG 19.. an 94.. Bewertungsreserven gem. § 12 EStG zu Rücklagen gem. § 12 EStG 19.. an 94.. Bewertungsreserven gem. § 12 EStG zu...

15 7010 Abschreibungen von Sachanlagen an 0... Anlagenkonto 7010 Abschreibungen von Sachanlagen an 0... Anlagenkonto AfA vom vollen Herstellungs- oder Anschaffungswert: Die Bewertungsreserve ist jährlich mit dem Betrag, der sich durch Anwendung des Abschreibungssatzes errechnet, aufzulösen: Bewertungsreserven gem. § 12 EStG zu... an 8600 Erträge aus der Auflösung v. Bewertungsres Bewertungsreserven gem. § 12 EStG zu... an 8600 Erträge aus der Auflösung v. Bewertungsres. Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG Nichtverwendung der Übertragungsrücklage 952. Rücklagen gem. § 12 EStG 20.. an 8640 Erträge aus der Aufl. v. Rückl. gem. § 12 EStG 952. Rücklagen gem. § 12 EStG 20.. an 8640 Erträge aus der Aufl. v. Rückl. gem. § 12 EStG

16 Beurteilung der Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG  Steuerstundung  Im Jahr der Übertragung wird die Gewinn neutralisiert  In den Folgejahren wird die Bewertungsreserve aufgelöst und somit einer Versteuerung zugeführt!  Investitionsanreiz Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG

17 Beurteilungskriterien  Bei der Entstehung  Stille Reserve vorhanden?  Behaltefrist eingehalten?  (Inländische Betriebsstätte?)  Bei der Übertragung  Übertragung möglich nach dem Wesen?  Übertragungsfrist eingehalten?  (Inländische Betriebsstätte?) Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG


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