Vorbereitung INGENIUM am

Präsentation zum Thema: "Vorbereitung INGENIUM am"—  Präsentation transkript:

1 Vorbereitung INGENIUM am 28.9.2013

2 Zusammenfassung und Kontrolle Feststellung des Standes des Vermögens
Der Jahresabschluss 1. Jan Dez. lückenlose Aufzeichnung aller Geschäftsfälle Buch- führung Jahres- abschluss Zusammenfassung und Kontrolle Feststellung des Standes des Vermögens Ermittlung des Erfolges GUV Rechnung Zeitraumrechnung BILANZ Zeitpunktrechnung

3 Bewertung

4 Arten von Anlagevermögen

5 Bewertung Anlagevermögen

6 Bewertung Umlaufvermögen
Bewertung Verbindlichkeiten Übung 1 (Wissen S 27) Sbx 1024

7 Direkt Indirekt Direkte und indirekte Ermittlung Verbrauches
Ü2 (Übung 5) Sbx 2014

8 schnittspreisverfahren
Bewertung des Vorrates und des Verbrauches Bewertungs- verfahren Identitätspreis- verfahren Fifo- verfahren Gleitendes Durch- schnittspreisverfahren Ü3 (12) Ü4 (13) Ü5 (14) Sbx 2024 Bewertung mit dem tatsächlichen Ein- standspreis Bewertung mit dem jeweils ältesten Einstandspreis Bewertung mit dem Durchschnittspreis

9 ... Anzahl in Jahren, in der eine Anlage genutzt werden kann.
Die Abschreibung - Grundbegriffe Nutzungsdauer ... Anzahl in Jahren, in der eine Anlage genutzt werden kann. ...Betrag, von dem die Abschreibung berechnet wird. (Herstellungs- oder Anschaffungswert) ...Höhe der Abschreibung in Prozenten ...Höhe der Abschreibung in EURO ...Anschaffungswert minus bisherige Abschreibung Abschreibungsbasis Abschreibungssatz Abschreibungsbetrag Buchwert Anschaffung eines Computers um € 1.000, % Ust Nutzungsdauer: 5 Jahre Abschreibungsbasis: _________ Abschreibungssatz: _________ Abschreibungsbetrag: _________ Buchwert nach 2 Jahren: _________

10 1. 2. Möglichkeiten der Verbuchung Anschaffung: Sofortige Verbuchung:
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) ...sind abnutzbare Anlagegüter, deren Anschaffungs- oder Herstellungswert den Betrag von € 400,-- (ohne UST) nicht übersteigt. Sie können im Jahre der Anschaffung voll abgeschrieben werden. Möglichkeiten der Verbuchung Anschaffung: Sofortige Verbuchung: 1. 0450 Geringwertige WG 2500 Vorsteuer an 2700 Kassa (...) 2. 7030 Abschreibung geringwertiger... 2500 Vorsteuer an 2700 Kassa (...) Jahresende: 7030 Abschreibung GWG an 0450 Geringwertige... Preis: € 299,--

11 Buchungen nach Fertigstellung der Anlage:
Verbuchung von im Bau befindlichen Anlagen Buchungen während der Herstellung einer Anlage: Abschlagszahlungen Akontozahlungen 0710 Anlagen in Bau 2500 Vorsteuer an Lieferantenkonto (2800 Bank etc.) Selbst erstellte Teile 0710 Anlagen in Bau an 4580 Aktivierte Eigenleistungen Buchungen nach Fertigstellung der Anlage: Endabrechnung (Restbetrag) 0710 Anlagen in Bau 2500 Vorsteuer an Lieferantenkonto (2800 Bank etc.) 0... / 0710 Anlagen in Bau Umbuchung Konto 0710 Anlagen in Bau

12 Instandhaltung, Instandsetzung und Erweiterung
Aufwendungen für die Instandhaltung & Instandsetzung von Anlagen Aufwendungen für den Umbau und die Erweiterung von Anlagen Erhaltung der Betriebsfähigkeit Reparaturen, Wartung, Service Gebrauchsmöglichkeit/Substanz wird erhöht Bsp: Anbau, Umbau oder Zubau- Gebäudeaufstockungen = Aufwand – voll absetzbar = aktivierungs- pflichtig 7200 Instandhaltung d. Dritte 2500 Vorsteuer an 2700 Kassa (...) 0300 Gebäude 2500 Vorsteuer an 2700 Kassa (...)

13 1. 2. 3. 4. Eigene Vorauszahlungen Fremde Vorauszahlungen
Arten der Rechnungsabgrenzung - Überblick 1. 2. Eigene Vorauszahlungen Fremde Vorauszahlungen Aufwand, der bereits im Abschlussjahr verbucht wurde, jedoch wirtschaftlich in das folgende Jahr gehört. Bildung der Rechnungsabgrenzung am : Auflösung der Rechnungsabgrenzung am 1.1.: Ertrag, der bereits im Abschlussjahr verbucht wurde, jedoch wirtschaftlich in das folgende Jahr gehört. Bildung der Rechnungsabgrenzung am : Auflösung der Rechnungsabgrenzung am 1.1.: 2900 / Aufwandskonto Ertragskonto / 3900 Aufwandskonto / 2900 3900 / Ertragskonto 3. 4. Fremde Rückstände Eigene Rückstände Ertrag, der wirtschaftlich in das Abschlussjahr gehört, bei dem die Zahlung aber erst im folgenden Jahr erfolgt. Bildung der Rechnungsabgrenzung am : Auflösung der Rechnungsabgrenzung Aufwand, der wirtschaftlich in das Abschlussjahr gehört, bei dem die Zahlung aber erst im nächsten Jahr erfolgt. Bildung der Rechnungsabgrenzung am : Auflösung der Rechnungsabgrenzung Forderungskonto / Ertragskonto Aufwandskonto / Verbindlichkeiten Datum der Zahlung: Kassa / Forderungskonto Datum der Zahlung: Verbindlichkeiten / Kassa

14 Auflösung der Rückstellung:
Bildung & Auflösung von Rückstellungen (3 Möglichkeiten) Bildung: Aufwandskonto an 30… Rückstellungen für … 10.000,-- Auflösung der Rückstellung: Rückstellung in richtiger Höhe: 3.. Rückstellung für... 2500 Vorsteuer an 2700 ( ) 10.000,-- 1 2.000,-- 10.000,-- + 20 % Vst. 12.000,-- Rückstellung < Zahlung: 3.. Rückstellung für... 7840 Aufwand aus Vor... 2500 Vorsteuer an 2700 ( ) 10.000,-- 2 2.000,-- 12.000,-- 2.400,-- + 20 % Vst. 14.400,-- Jeder dieser Fälle wird nun konotmäßig an der Tafel dargestellt. Ein OH-Vortrag scheint mir nicht sinnvoll. Bitte den 4. Fall nicht vergessen! Rückstellung > Zahlung: 3.. Rückstellung für... 2500 Vorsteuer an 2700 (280...) 8.000,-- 1.600,-- 3 8.000,-- 9.600,-- + 20 % Vst. 3.. Rückstellung für... an 4700 Erträge... 2.000,-- 2.000,--

15 > < Bildung: Besondere Fälle der Rückstellung
1. Rückstellung für Garantiearbeiten ... für die am unter Garantie stehenden Leistungen kann eine Rückstellung für die zu erwartenden Garantieleistungen gebildet werden. Für die übrigen unter Garantie stehenden Leistungen soll eine pauschale Garantierückstellung gebildet werden. Bildung: (erstmalig) 7810 Zuweisung an die Garantierückstellung an Garantierückstellungen Während des Jahres keine Buchung auf Konto 3060! Anpassung des Kontos 3060 auf den neu ermittelten Rückstellungsbetrag: Rückstellung per 31. Dez. > Rückstellung per 31. Dez. < Jeder dieser Fälle wird nun konotmäßig an der Tafel dargestellt. Ein OH-Vortrag scheint mir nicht sinnvoll. Bitte den 4. Fall nicht vergessen! Rückstellung per 1. Jan. Rückstellung per 1. Jan. 7810 Zuweisung an die Garantierückstellung an Garantierückstellungen 3060 Garantierückstellungen an 4700 Erträge a.d.Auflös…

16 Besondere Fälle der Rückstellung
2. Rückstellung für Abfertigungen ... eine Abfertigungsrückstellung kann im Ausmaß bis zu 50 % des Betrages, der den Arbeitnehmern bei Auflösung des Dienstverhältnisses oder als Abfertigung bezahlt werden müsste, gebildet werden. 6420 Zuweisung an die Abfertigungsrückstellung an Rückstellung für Abfertigungen Bildung: (erstes Jahr) Anpassung des Kontos 3000 auf den neu ermittelten Rückstellungsbetrag: Rückstellung per 31. Dez. Rückstellung per 31. Dez. > < Jeder dieser Fälle wird nun konotmäßig an der Tafel dargestellt. Ein OH-Vortrag scheint mir nicht sinnvoll. Bitte den 4. Fall nicht vergessen! Rückstellung per 1. Jan. Rückstellung per 1. Jan. 6420 Zuweisung an die Garantierückstellung an Rückstellung f. Abfertigungen 3000 Rückstellung f. Abfertigungen an 4700 Erträge a.d. Auflös. von Rückstellungen

17 1 2 Ausgangspunkt Forderung: 2 Möglichkeiten: Wo ist mein Geld?
Forderungsbewertung Ausgangspunkt Forderung: 20. Forderungskonto an 4000 HW-Erlöse 3500 UST 2 Möglichkeiten: Wo ist mein Geld? 1 2 Die Forderung (oder ein Teil davon) ist verloren: Verlust steht 100 %ig fest! Die Forderung ist zweifelhaft. Es ist unsicher welcher Betrag nächstes Jahr eingehen wird. Voraussichtlicher Verlust wird verbucht! Auf Konto 2080 wird der Voraussichtliche Verlust erfasst: Abschreibung der Forderung Tafelunterstützung natürlich notwendig - Auflösung Kto. 208 nicht vergessen! - Darstellen 780. Abschreib. v. Forder.. 3500 UST an 20. Forderungskto. 7805 Zuweisungen an ... an 2080 Einzelwertb.

18 Rücklagen Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen Bewertungsrücklagen
Rücklagen nach der Entstehung Rücklagen Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen Bewertungsrücklagen gebundene RL nicht gebundene RL gesetzl. Rücklagen Satzungsmäßige RL Freie Rücklagen Übertragung stiller Reserven

19 Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG - Voraussetzungen

20 Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG - Voraussetzungen

21 aufgelöste stille Reserve
Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG - Buchungen Veräußerungserlös - Buchwert aufgelöste stille Reserve Die Übertragung der stillen Reserve erfolgt im Wirtschaftsjahr der Auflösung auf ein neu Angeschafftes Wirtschaftsgut: Erfolgt die Übertragung jedoch im nächsten (bzw. im übernächsten) Wirtschaftsjahr, so ist im Jahre der Auflösung eine offene Rücklage mit folgendem Buchungssatz zu bilden: Die Umbuchung der Rücklage hat im Wirtschaftsjahr der Übertragung der stillen Reserve auf das entsprechende Bewertungsreservenkonto zu erfolgen: Die Abschreibung der neuen Anlage, auf welche die aufgelöste stille Reserve übertragen wurde, ist vom vollen Anschaffungs- oder Herstellwert mit dem aufgrund der Nutzungsdauer sich ergebenden Abschreibungssatz zu Berechnen und zu verbuchen: Die gebildete Bewertungsreserve ist jährlich mit dem Betrag, der sich durch Anwendung des Abschreibungs-satzes errechnet, aufzulösen: Erfolgt die Übertragung der Rücklage nicht innerhalb der im Gesetz festgelegten Frist — das Unternehmen kauft z. B. keine neuen Anlagen — so muss die Rücklage mit nachfolgendem Buchungssatz gewinnerhöhend aufgelöst werden:

22 - Abzugsposten - + Zurechnungsposten + Errechnung des steuerlichen
1. Spenden gewinnmindernd verbucht Ausnahmen: Uni, best. Fonds… 2. Sonstige nicht abzugsfähige Ausgaben. Beispiel.: Personensteuern/KÖST 1. Beträge die bei der Verringerung der pauschalen WB und nicht abzugsfähigen Rückstellungen verbucht wurden. 3. Aufwendung für Lebensführung Betrieblich veranlasste Aufwendungen über ,-- (PKW…) 2. Durch KEST endbesteuerte Zinsen und Dividendenerträge bei Einzelunternehmen & Personengesellschaften. Errechnung des steuerlichen Gewinn/Verlust 4. Aufwendungen für Reisen Tages- & Nächtigungsgelder betrieblich veranlasste Reisen 5. Arbeitszimmer in Wohnung Ausgenommen: Mittelpunkt d. betrieblichen & beruflichen Tätigkeit. Bsp: Dichter, Maler… 4. Forschungsfreibetrag von 25 % f. volkswirt. wertvolle Erfindungen. (Aufwand über Durchschnitt der letzten 3 Jahre: 35 %) 6. Repräsentationsaufwand Bewirtung Geschäftsfreunde (50%) 7.Privatanteil Telefon/PKW wenn noch nicht verbucht 5. Bildungsfreibetrag: 9 % Aus- & Weiterbildung des Arbeitnehmers 8. Abschreibungsdifferenzen PKW/Kombis – ND 8 Jahre 9. pauschale Wertberichtigung Bildung oder Erhöhung WB Langfristige Rückstellungen -20%