Schema der Gehaltsabrechnung Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Grundgehalt + sonstige laufende Bezüge (Provisionen) + Sonderkosten des Vertriebes + Zulagen + Zuschläge Bruttobezug – gesetzliche Abzüge: Sozialversicherungsbeitrag (SV), inkl. Kammerumlage und Wohnbauforderungsbeitrag Lohnsteuer (lSt) – freiwilliger Abzüge: Gewerkschaftsbeitrag Beitrag für Werksküche etc. – sonstige Abzüge: Akontozahlungen Rückzahlungen von Gehaltsvorschüssen Lohn- (Gehalts-)Pfändungen + Familienbeihilfe (FB) und Kinderabsetzbetrag (KAB) Auszahlungsbetrag + sonstige laufende Bezüge (z.B. Provisionen) Bruttobezug – gesetzliche Abzüge: Sozialversicherungsbeitrag (SV), inkl. Kammerumlage und Wohnbauforderungsbeitrag Lohnsteuer (LSt) – freiwilliger Abzüge: Gewerkschaftsbeitrag Beitrag für Werksküche etc. – sonstige Abzüge: Akontozahlungen Rückzahlungen von Gehaltsvorschüssen Lohn- (Gehalts-)Pfändungen + Familienbeihilfe (FB) und Kinderabsetzbetrag (KAB) ü

Höchstbemessungsgrundlage Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Beitragszeitraum ist der Kalendermonat, der einheitlich mit 30 Tagen anzunehmen ist. Betragszeitraum Eine geringfügige Beschäftigung liegt u.a. vor wenn im Kalendermonat kein höheres Entgelt als € 316,19 gebührt bzw. für einen Arbeitstag im Durchschnitt ein Entgelt von höchstens € 24,28, ingesamt jedoch von höchstens € 316,19 gebührt. Geringfügigkeitsgrenze Beitragszeitraum ist der Kalendermonat, der einheitlich mit 30 Tagen anzunehmen ist. Höchstbeitragsgrundlage Darstellung: 316,19 3.000,― 4.000,― 3.450,― Geringfügigkeitsgrenze Höchstbeitragsgrundlage 3.500,― 2.500,― 2.000,― 1.500,― 1.000,― 500,― ü

Dienst- nehmeranteil % SV-Beitragssätze für Angestellte SV-Beitragssätze für Angestellte Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Beitrags-Gruppe Dienst- nehmeranteil % Dienst- geberanteil % Summe % D1 bis € 3.450,― Arbeitslosenversicherung Krankenversicherung Unfallversicherung Pensionsversicherung 3 3,7 ― 10,25 1,4 12,55 6 7,4 22,8 16,95 20,65 37,6 Arbeiterkammerumlage Wohnbauförd.beitrag IESG-Zuschlag MV-Beitrag 0,5 0,7 (1,53) 1 17,95 21,85 (23,38) 39,8 (41,33) ü

Lohnsteuerbemessungsgrundlage Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Bruttobezug – lohnsteuerfreie Beträge gemäß § 68 EStG (z.B. steuerfreie Überstundenzuschläge) – Sozialversicherungsbeitrag (inkl. KU und WF) – Freibetrag – Pendlerpauschale – Gewerkschaftsbeitrag Bemessungsgrundlage ü

Lohnsteuerbemessungsgrundlage Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Kleines Pendlerpauschale Beträgt die einfache Fahrtstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, die der Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum überwiegend (d.h. mehr als 10 Tage im Monat) zurücklegt, mehr als 20 km und ist die Benützung eines Massen-beförderungsmittels zumutbar, dann wird auf Antrag folgender Pauschbetrag bei Berechnung der Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage abgezogen: Bei einer einfachen Fahrtstrecke ab 20 km ab 40 km ab 60 km jährlich € 450,― € 891,― € 1.332,― monatlich € 37,50 € 37,50 € 111,― ü

Lohnsteuerbemessungsgrundlage Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Großes Pendlerpauschale Ist dem Arbeitnehmer im Lohnzahlungszeitraum überwiegend die Benützung eines Massenbeförderungsmittels zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zumindest hinsichtlich der halben Fahrtstrecke nicht zumutbar, dann werden anstelle der vorstehenden Pauschbeträge folgende erhöhte Pauschbeträge berücksichtigt: Bei einer einfachen Fahrtstrecke ab 2 km ab 20 km ab 40 km ab 60 km jährlich € 243,― € 972,― € 1.692,― € 2.421,― monatlich € 20,25 € 81,― € 141,― € 201,75 ü

Abrechnung eines Gehalts – Beispiel Abrechnen eines Gehaltes — Beispiel Beispiel: Abrechnung eines Gehaltes Gehalt € 2.390,―; ohne AV(E)AB, Freibetrag € 30,50/Monat; Gewerkschaftsbeitrag € 21,― Aufgabe: Aufstellung der Abrechnung Abrechnung eines Gehalts – Beispiel Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Lösung: Brutto SV: 1.967,50 x 17,95 % LSt: Brutto 1.967,50 - SV 353,17 - FB 44,15 - PP 74,25 - Gew. 19,70 Gewerkschaftsbeitrag Auszahlung 1.967,50 – 353,17 1.476,23 – 203,63 – 19,70 1.391,— ü

Lohnabrechnung – Beispiel Abrechnen eines Gehaltes — Beispiel Beispiel: Lohnabrechnung Arbeiter; ohne AV(E)AB, Freibetrag € 47,35/Monat, Pendler- pauschale € 74,25; Stundenlohn € 9,75, Abrechnung eines Monats mit 174 Arbeitsstunden; Akontozahlungen € 550,— Aufgabe: Aufstellung der Abrechnung Lohnabrechnung – Beispiel Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Lösung: Lohn: 9,75 x 174 SV: 1.696,50 x 18,15 % LSt: Brutto 1.696,50 - SV 307,91 - FB 47,35 - PP 74,25 Akonto Auszahlung 1.696,50 – 307,91 1.266,99 – 160,73 – 550,— 1.391,— ü

Dienst-nehmeranteil % SV-Beitragssätze für Arbeiter SV-Beitragssätze für Arbeiter Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Beitragsgruppe Dienst-nehmeranteil % Dienst-geberanteil % Summe % A1 bis € 115,―/Tag € 3.450,―/Monat AV KV UV PV 3 3,9 ― 10,25 3, 5 1,4 12,55 6 7,4 22,8 KU WF IE MV 17,15 0,5 20,45 0,7 (1,53) 37,6 1 18,15 21,65 (23,18) 39,8 (41,33) ü

Abrechnung von Überstunden Abrechnung von Überstunden ― Beispiel Abrechnung von Überstunden Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Beispiel: Abrechnung von Überstunden Angestellte; ohne AV(E)AB, Freibetrag € 38,90/Monat; Gehalt €2.358,—; Überstundenteiler 1/158; im April 13 Überstunden zu 50 %; Gewerkschaftsbeitrag € 23,—; Abrechnung für den Monat Mai inkl. Der Überstunden vom April Aufgabe: Aufstellung der Abrechnung Lösung: Grundgehalt 2.358,— ÜG: 2.358,— : 158 = 14,92 · 13 193,96 ÜZ: steuerfrei: 7,46 · 5 37,30 UZ steuerpfl.: 7,46 · 8 59,68 Gesamtbrutto 2.648,94 SV: 2.648,94 x 17,95 % - 475,48 LSt: Btto 2.648,94 - ÜZ frei 37,30 - SV 475,48 - Freibetr. 38,90 - Gew. 23,— 2.074,26 - 468,64 Gewerkschaftsbeitrag - 23,— Auszahlung 1.681,82 ü

ü Sonderzahlungen Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Beitrag zum gesetzlichen Dienstnehmeranteil Beitragssätze für den Dienstnehmeranteil: Jahresbetrag Angestellte Arbeiter bis € 6.900,— 16,95 % 17,15 % über € 6.900,— — Lohnsteuer Soweit sonstige Bezüge in ihrer kalendermäßigen Auszahlungsfolge insgesamt € 620,— im Kalenderjahr nicht übersteigen, sind sie steuerfrei. Nach Erschöpfung dieses Freibetrages von € 620,— sind sonstige Bezüge bis zur Errechnung der Sechstelgrenze mit dem festen Steuersatz von 6 % zu versteuern. Darstellung: 620,― lohnsteuerfrei 6 % darüber Sechstelgrenze ü

ü Sonderzahlungen Personal- verrechnung Sonderzahlungen ― Beispiel Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Beispiel: Abrechnung einer Sonderzahlung Angestellter; mit AV(E)AB, Freibetrag € 33,50/Monat; Pendlerpauschale € 37,50; Gehalt € 3.750,—; UB im Juni € 3.750,—. Im November bezieht er neben dem Gehalt von € 3.750,— eine WR in gleicher Höhe. Gewerkschaftsbeitrag € 23,—. Der November ist abzurechnen. Aufgabe: Aufstellung der Abrechnung Lösung: Gehalt 3.750,— Weihnachtsremuneration 3.750,— 7.500,— SV lfd. Bezug: 3.450,— x 17,95 % - 619,28 SV WR: 6.900,— - 3.750,— = 3.150,— x 16,95 % - 533,93 LSt lfd. Bezug: Btto 3.750,— - SV 619,28 - Freibetr. 33,50 - Pendlerp. 37,50 - Gew. 23,— 3.036,72 - 873,46 LSt WR: 3.750,— - SV 533,93 3.216,07 x 6 % - 192,96 Gewerkschaftsbeitrag - 23,— Auszahlung 5.257,37 ü

Verbuchung im Hauptbuch Verbuchung im Hauptbuch — Beispiel Verbuchung im Hauptbuch Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Beispiel: Verbuchung im Hauptbuch Angestellter Franz Moser, geb. 20. Jan. 1975, Wien, SV-Nr. 2414200175, wohnhaft Nußdorfer Str. 78/2, 1090 Wien; mit AVAB, Ehepartner Waltraud M., SV-Nr. 292817379, Freibetrag € 34,60/Monat, Pendlerpauschale € 32,—/Monat; Eintritt in das Unternehmen 1. Juli 1995; Gehalt Jänner 2004 € 1.950,— Aufgabe: Verbuchung im Hauptbuch Lösung: Dienstgeberanteil zur SV: D 1 6.228,40 zu 37,6 % 2.341,88 KU 6.228,40 ″ 0,5 % 31,14 WF 6.228,40 ″ 1 % 62,28 IE 6.228,40 ″ 0,7 % 43,60 MV 6.228,40 ″ 1,53 % 95,29 Gesamtbetrag 2.574,19 DN-Anteil - 1.118,— DG-Anteil 1.456,19 DB: 6.228,40 · 4,5 % = 280,28 DZ: 6.228,40 · 0,40 % = 24,91 KommSt: 6.228,40 · 3 % = 186,85 U-Bahn-Steuer: 8,64 (für 4 Wochen) ü

Verbuchung im Hauptbuch Verbuchung im Hauptbuch — Beispiel Verbuchung im Hauptbuch Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Es ergeben sich folgende Buchungen: Lohnliste: 6200 Laufende Grundgehälter 6.046,— 6210 Mehrarbeitsvergüt. Angest. 182,40 an 3600 Verbindl. Krankenkasse 1.118,— ” 3540 Verbindl. Finanzamt 858,93 ” 3850 Verbindl. gegen Mitarbeiter aus der Bezugsverrechnung 4.251,47 Überweisung: 3840 Verbindlichkeiten gegen Mitarbeiter 2800 Bank 4.251,47 Dienstgeberanteil SV: 6560 Gesetzl. Sozialaufw. Angest. 3600 Verbindl. Krankenkasse 1.456,19 ü

Verbuchung im Hauptbuch Verbuchung im Hauptbuch — Beispiel Verbuchung im Hauptbuch Personal- verrechnung Schema der Ge- haltsabrechnung Höchstbemes- sungsgrundlage SV-Beitragssätze für Angestellte Lohnsteuerbemes- sungsgrundlage Abrechnung eines Gehaltes Lohnabrechnung SV-Beitragssätze für Arbeiter Berechnung der Überstunden Sonderzahlungen Sozialversicherung Lohnsteuer Verbuchung im Hauptbuch Es ergeben sich folgende Buchungen: DB, DZ, KommSt und U-Bahn-Steuer: 6660 Dienstgeberbeitr. Angest. 3540 Verbindl. Finanzamt 280,28 6670 Zuschlag zum DB Angest. 3540 Verbindl. Finanzamt 24,91 6680 Kommunalsteuer Angest. 3610 Verbindl. Stadtkasse 186,85 6690 Wiener Dienstgeberabgabe 3610 Verbindl. Stadtkasse Angest. 8,64 ü