Aktuelles zum Bilanzsteuerrecht Aktuelles zum Bilanzsteuerrecht Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Investitionsabsicht in Gründungsfällen Verbindliche Bestellung des Wirtschaftsguts nicht erforderlich, aber Besondere Prüfung der Investitionsabsicht = ernsthaft und endgültig zur Anschaffung entschlossen Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Investitionsabsicht in Gründungsfällen Hinweis zur Gewerbesteuer: Falls lnanspruchnahme IAB im Jahr vor der Eröffnung des Gewerbebetriebs > auf Antrag keine Einbeziehung des aufgelösten IAB in den Gewerbeertrag im Jahr der Hinzurechnung des IAB, soweit der gebildete IAB den Gewerbeertrag nicht gemindert hat. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Aufstockung IAB in einem Folgejahr Entgegen der Auffassung der Finanzverwaltung lässt der BFH die Aufstockung eines IAB in einem Folgejahr zu. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Beteiligung an Komplementär-GmbH von weniger als 10 % Beteiligung an der Komplementär-GmbH vermittelt grundsätzlich keine Einflussnahme auf die Geschäftsführertätigkeit und ist daher kein Sonderbetriebsvermögen II. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Berechnung Teilwert einer Pensionsrückstellung Beachte: Mindestpensionsalter wird für die Zusage auch beim beherrschenden Ges.-Gf. nicht vorausgesetzt. Aber: Falls niedriger als 65 bzw. 67 Jahre, liegt eine vGA vor. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Gewerbesteuerpflicht bei Betriebsveräußerung Gewinn aus Veräußerung Mitunternehmeranteil unterliegt der Gewerbesteuer, soweit er gemäß § 16 Abs. 2 Satz 3 EStG als laufender Gewinn gilt, weil auf Seiten des Veräußerers und des Erwerbers dieselben Personen Mitunternehmer sind. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Übergabeverträge einer gewerblich geprägten Personengesellschaft Gewerblich geprägte Personengesell- schaften fallen nicht unter die Begünstigung nach § 10 Abs. 1a EStG, da sie keine Tätigkeit i.S.d. § 10 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG ausüben. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Betriebsaufspaltung / Instandhaltungsanspruch BFH: Passivierung Pachterneuerungs- rückstellung, keine Aktivierung Pachterneuerungs- forderung. FinVerw: Keine Anwendung BFH-Urteil. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Ergänzungsbilanz bei Personengesellschaften Erwerb MUA = Erwerb Anteil WG Folge: AfA für neuen Gesellschafter wie für Einzelunternehmer. Lt. BFH soll dies wohl nur für die Mehrwerte in der Ergänzungsbilanz gelten (= unsystematisch). Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

§ 6b EStG verstößt gegen EU-Recht Abwarten, wie die Finanzverwaltung reagieren wird. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Zugriff der Betriebsprüfung auf Kassendaten Verwendet Einzelhändler eine PC- Kasse, die detaillierte Informationen aufzeichnet, so sind die damit bewirkten Einzelaufzeichnungen auch zumutbar. Die Finanzverwaltung ist berechtigt, Zugriff auf die Kasseneinzeldaten zu nehmen (§ 147 Abs. 6 AO). Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Zufluss von Gewinnausschüttungen bei beherrschenden Gesellschaftern Ausschüttungen an beherrschenden Ges.-Gf. einer zahlungsfähigen GmbH fließen auch dann zum Zeitpunkt der Beschlussfassung zu, wenn Ges.ver- sammlung eine spätere Fälligkeit beschlossen hat. Zahlungsfähigkeit der GmbH auch dann gegeben, wenn sie sich jederzeit bei Tochter-GmbH bedienen kann. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsverlusts einer Kapitalgesellschaft Die Berücksichtigung eines Auflösungsverlusts setzt neben der Auflösung der Kapitalgesellschaft voraus, dass die Höhe der nachträglichen Anschaffungskosten feststeht. Hinweis: Entstehungszeitpunkt grundsätzlich der Abschluss der Liquidation. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Photovoltaikanlage, Sanierung Dach Gemischte Kosten für die Sanierung des Dachs sind nicht abzugsfähig, weil sie unter das Aufteilungs- und Abzugsverbot fallen. Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018

Nutzung PKW durch Ehegatten Überlässt Unternehmerehegatte seinen PKW unentgeltlich seinem Unternehmer- ehegatten, gilt steuerlich folgendes: Nutzender Ehegatte hat mangels Aufwendungen keine Betriebsausgaben Beim überlassenden Ehegatten 1 %- Regelung, damit Mitbenutzung des anderen Ehegatten abgegolten Prof. Jürgen Hottmann, Dekan 11.11.2018