Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

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1 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess
Was heisst Vollkonsolidierung? Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

2 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess
Lernziele Die Teilnehmerinnen und Teilnehmer sind in der Lage: Die Einzelabschlüsse zu bereinigen Die konzernrelevanten Bewertungen anzuwenden Die internen Transaktionen zu eliminieren Die Konzernrechnungen (Bilanz und Erfolgrechnungen) zu erstellen Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

3 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess
Vollkonsolidierung Die Kapitalkonsolidierung besagt, dass bei einer Mehrheitsbeteiligung alle Aktiven und Passiven der Mutter und der Töchter zusammengezählt werden = Summe aller Bilanzen und Erfolgsrechnungen Die Geschäftsbeziehungen (interne Transaktionen) werden eliminiert Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

4 Konsolidierungsabläufe
Grundlagen Konsolidierungskreis Konsolidierungsmethoden Vereinheitlichung der Rechnungen Prozess Bereinigung der Einzelabschlüsse Bewertungskorrekturen Umrechnungen Kapitalkonsolidierung Eliminierung der Beteiligungen Kapitalaufrechnungsdifferenz KAD Eliminierung der int. Transaktionen Gegenseitige Transaktionen Unrealistischer Erfolg Konzern- Rechnung Konzernabschluss Revision Geschäftsbericht Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

5 Erstellung der Konzernrechnung
Bereinigung der Einzelabschlüsse Konsolidierung der bereinigten Einzelabschlüsse Kapital- konsolidierung Eliminierung der internen Transaktionen Neubewertungsmethode ohne Zwischengewinn Buchwertmethode mit Zwischengewinn Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

6 Methoden der Kapitalkonsolidierung
Kapitalkonsoldierung Erwerbswerte (Angelsächsische Methode) Abschlusswert (Deutsche Methode) Erwerbsmethode (Purchase Method) Abschlussmethode (Konsolidierungszeitpunkt) Neubewertung Buchwerte Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

7 Prinzipschema der Konsolidierung
UV FK UV FK UV FK UV FK AV EK EK EK AV EK AV AV Tochter Mutter = Summe = Konzernbilanz - int. TX Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

8 Kapitalaufrechnungsdifferenz KAD
Eine Kapitalaufrechungsdifferenz (KAD) entsteht, wenn die Beteiligung der Muttergesellschaft nicht gleich mit dem Konzeranteil am Eigenkapital der Tochtergesellschaft ist. Diese Differenz wird Kapitalaufrechnungsdifferenz genannt. Sie kann aktiv oder passiv sein. Chardonnens, S. 31 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

9 Kapitalkonsoldierung
Fixe, variable KAD Kapitalkonsoldierung mit den Werten beim Erwerb beim Abschluss Fixe KAD Variable KAD Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

10 Metoden der Kapitalkonsolidierung
Erwerbsmethode (Purchase Method) Jedes Jahr wird die Beteiligung A mit dem Eigenkapital B zum Erwerbszeitpunkt verrechnet (KAD fix) Abschlussmethode Jedes Jahr wird das Eigenkapital B neu bestimmt (KAD variabel) Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

11 Erwerbs- Abschlussmethode
Jahr Erwerb Abschluss B EK KAD 1. Jahr 2. Jahr 3. Jahr Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

12 Stille Reserven, Goodwill
KAD Stille Reserven Goodwill Neubewertungsmethode Buchwertmethode Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

13 Die Gliederung der Reserven
Kapitalreserven Entstehen aus einer Kapitalmarkttransaktion und den Reserven der Tochter beim Kauf. (Agio, Reserven, Gewinnvortrag und Jahreserfolg) Gewinnreserven Entsteht aus dem nicht ausgeschütteten Gewinn seit Erwerb der Beteiligung Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

14 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess
Goodwill Beim Kauf wurde ein Geschäftsmehrwert (Goodwill) wegen der möglichen Verbesserungen der Wirtschaftlichkeit (Synergien, Rationalisie- rungen, Ausschaltung Konkurrent, etc.) oder weil die erworbene Gesellschaft eine überdurchschnitt- liche Ertragskraft und günstige Zukunftsaussichten Aufweist, bezahlt. Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

15 Kapitalaufrechnungsdifferenz
KAD mit positiver Substanz mit negativer Substanz Aktive Stille Reserven Überbewertung Ertragswert Passive Kapitalreserve Rückstellung Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

16 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess
Minderheitsanteile Minderheitsanteile am Eigenkapital beim Erwerb an der Erhöhung der Reserven seit dem Erwerb am Erfolg des Geschäftsjahres Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

17 Abschreibung des Goodwills
über die Erfolgsrechnung über die Konzernreserven Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

18 Bewertungskorrekturen
beim Erwerb Neubewertungs- methode Buchwert- methode Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

19 Eliminierung der int.Transaktionen
bei zwei oder mehreren Firmen bei einer Gesellschaft Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess

20 Eliminierung der Beteiligungserträge
Ausschüttung der Dividenden im Erwerbsjahr der Beteiligung in den Jahren nach dem Erwerb der Beteiligung Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess