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Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Was heisst Vollkonsolidierung?

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Präsentation zum Thema: "Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Was heisst Vollkonsolidierung?"—  Präsentation transkript:

1 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Was heisst Vollkonsolidierung?

2 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Lernziele Die Teilnehmerinnen und Teilnehmer sind in der Lage: Die Einzelabschlüsse zu bereinigen Die konzernrelevanten Bewertungen anzuwenden Die internen Transaktionen zu eliminieren Die Konzernrechnungen (Bilanz und Erfolgrechnungen) zu erstellen

3 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Vollkonsolidierung Die Kapitalkonsolidierung besagt, dass bei einer Mehrheitsbeteiligung alle Aktiven und Passiven der Mutter und der Töchter zusammengezählt werden = Summe aller Bilanzen und Erfolgsrechnungen Die Geschäftsbeziehungen (interne Transaktionen) werden eliminiert

4 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Konsolidierungsabläufe Grundlagen Prozess Konzern- Rechnung Konsolidierungskreis Konsolidierungsmethoden Vereinheitlichung der Rechnungen Bereinigung der Einzelabschlüsse Bewertungskorrekturen Umrechnungen Kapitalkonsolidierung Eliminierung der Beteiligungen Kapitalaufrechnungsdifferenz KAD Eliminierung der int. Transaktionen Gegenseitige Transaktionen Unrealistischer Erfolg Konzernabschluss Revision Geschäftsbericht

5 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Erstellung der Konzernrechnung Erstellung der Konzernrechnung Erstellung der Konzernrechnung Konsolidierung der bereinigten Einzelabschlüsse Konsolidierung der bereinigten Einzelabschlüsse Bereinigung der Einzelabschlüsse Bereinigung der Einzelabschlüsse Kapital- konsolidierung Kapital- konsolidierung Eliminierung der internen Transaktionen Eliminierung der internen Transaktionen ohne Zwischengewinn mit Zwischengewinn Buchwertmethode Neubewertungsmethode

6 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Methoden der Kapitalkonsolidierung Kapitalkonsoldierung Abschlusswert (Deutsche Methode) Abschlusswert (Deutsche Methode) Erwerbswerte (Angelsächsische Methode) Erwerbswerte (Angelsächsische Methode) Erwerbsmethode (Purchase Method) Erwerbsmethode (Purchase Method) Abschlussmethode (Konsolidierungszeitpunkt) Abschlussmethode (Konsolidierungszeitpunkt) Buchwerte Neubewertung

7 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Prinzipschema der Konsolidierung UV AV FK EK UV AV EK UV AV FK EK UV AV FK EK Tochter + Mutter = Summe = Konzernbilanz - int. TX FK

8 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Kapitalaufrechnungsdifferenz KAD Eine Kapitalaufrechungsdifferenz (KAD) entsteht, wenn die Beteiligung der Muttergesellschaft nicht gleich mit dem Konzeranteil am Eigenkapital der Tochtergesellschaft ist. Diese Differenz wird Kapitalaufrechnungsdifferenz genannt. Sie kann aktiv oder passiv sein. Chardonnens, S. 31

9 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Fixe, variable KAD Kapitalkonsoldierung beim Abschluss beim Erwerb Fixe KAD Fixe KAD Variable KAD Variable KAD mit den Werten

10 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Metoden der Kapitalkonsolidierung Erwerbsmethode (Purchase Method) Jedes Jahr wird die Beteiligung A mit dem Eigenkapital B zum Erwerbszeitpunkt verrechnet (KAD fix) Abschlussmethode Jedes Jahr wird das Eigenkapital B neu bestimmt (KAD variabel)

11 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Erwerbs- Abschlussmethode JahrErwerbAbschluss B EK KAD 1. Jahr Jahr Jahr

12 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Stille Reserven, Goodwill KAD Goodwill Stille Reserven Neubewertungsmethode Buchwertmethode

13 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Die Gliederung der Reserven Kapitalreserven Entstehen aus einer Kapitalmarkttransaktion und den Reserven der Tochter beim Kauf. (Agio, Reserven, Gewinnvortrag und Jahreserfolg) Gewinnreserven Entsteht aus dem nicht ausgeschütteten Gewinn seit Erwerb der Beteiligung

14 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Goodwill Beim Kauf wurde ein Geschäftsmehrwert (Goodwill) wegen der möglichen Verbesserungen der Wirtschaftlichkeit (Synergien, Rationalisie- rungen, Ausschaltung Konkurrent, etc.) oder weil die erworbene Gesellschaft eine überdurchschnitt- liche Ertragskraft und günstige Zukunftsaussichten Aufweist, bezahlt.

15 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Kapitalaufrechnungsdifferenz KADmit positiver Substanz mit negativer Substanz AktiveStille ReservenÜberbewertung Ertragswert PassiveKapitalreserve Rückstellung Überbewertung Rückstellung

16 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Minderheitsanteile am Erfolg des Geschäftsjahres am Erfolg des Geschäftsjahres am Eigenkapital beim Erwerb am Eigenkapital beim Erwerb an der Erhöhung der Reserven seit dem Erwerb an der Erhöhung der Reserven seit dem Erwerb

17 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Abschreibung des Goodwills Abschreibung des Goodwills Abschreibung des Goodwills über die Konzernreserven über die Konzernreserven über die Erfolgsrechnung über die Erfolgsrechnung

18 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Bewertungskorrekturen beim Erwerb Bewertungskorrekturen beim Erwerb Buchwert- methode Buchwert- methode Neubewertungs- methode Neubewertungs- methode

19 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Eliminierung der int.Transaktionen Eliminierung der int. Transaktionen Eliminierung der int. Transaktionen bei einer Gesellschaft bei einer Gesellschaft bei zwei oder mehreren Firmen bei zwei oder mehreren Firmen

20 Modul 3 Konzernrechnung Dr. rer.pol. Hess Eliminierung der Beteiligungserträge Ausschüttung der Dividenden Ausschüttung der Dividenden in den Jahren nach dem Erwerb der Beteiligung in den Jahren nach dem Erwerb der Beteiligung im Erwerbsjahr der Beteiligung im Erwerbsjahr der Beteiligung


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