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Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 1 Wertschriften Wertschriften Arten Handel mit Wertschriften Buchhaltung der.

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1 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 1 Wertschriften Wertschriften Arten Handel mit Wertschriften Buchhaltung der Wertschriften

2 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 2 Arten Forderungsrecht Kassenobligationen Gewöhnliche Obligationen Wandelobligationen Optionsobligationen Pfandbriefe Eigentumsrecht Aktien Partizipationskapital Genussscheine

3 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 3 Handel mit Wertschriften Börsenkotierte Wertschriften Finanzierungsinstrument Anlageinstrument Transaktionskosten Courtage Stempelsteuer Börsensteuer

4 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 4 Wertschriften- Ertrag Wertschriftenbuchhaltung Anfangsbestand Käufe Kursgewinne Verkäufe Kursverluste Schlussbestand Wertschriften Courtage Stempelsteuer Börsensteuer Zinszahlung Depotgebühren Verwaltungskosten Kursverluste Dividenden Zinsertrag Kursgewinne Wertschriftenerfolg Wertschriften- aufwand

5 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 5 Wertschriftenbuchhaltung Wertschriftenkonto (Aktiven) Var. A Wertschriftenaufwand Wertschriftenertrag Var. B Wertschriftenerfolg Verbuchung der Kursgewinne und Kursverluste Beim Wertschriftenverkauf (realisiert) Beim Abschluss (unrealisiert)

6 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 6 Buchhaltungsmethoden Beispiel. Kauf am 1. März von 10 Obligationen X, Nominalwert Fr. 1'000.-, Kurs 101 %. Zinsen 6 %. Jährlicher Coupon am 30.09. Spesen Fr. 70.-. 1. Konto « Wertschriften » mit Spesen und Zinsen Wertschriften / Bank 10'420 2. Konto « Wertschriften » mit Spesen ohne Zinsen Wertschriften / Bank10'170 Wertschr.-AU (Zinsen)/ Bank250 3. Konto « Wertschriften » ohne Spesen, ohne Zinsen Wertschriften /Bank10'100 Wertschr.-AU(Zinsen)/Bank 250 Wertschr. AU/Bank70

7 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 7 Aktientransaktionen Kauf von Aktien 15 Aktien X Kurs Fr. 3'250.-Fr. 48'750.00 Courtage und RechteFr. 433.90 Valuta 01.09.Fr. 49'183.90 Variante A : Wertschriften/Bank48'750.00 Wertschr. Aufwand /Bank 433.90 Variante B :Wertschriften/ Bank49'183.90

8 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 8 Aktientransaktionen Inkasso von Coupons und Dividenden 15 Aktien X, Coupon brutto Fr. 60.- pro AktieFr. 900.00 - VerrechnungssteuerFr. -315.00 NettodividendeFr. 585.00 Bank/Wertschr.- Ertrag585.00 Debitor -VST/ Wertschr.-Ertrag315.00 oder Bank/Wertschr. –Ertrag900.00 Debitor -VST/Bank315.00

9 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 9 Aktientransaktioen Verkauf von Aktien 10 Aktien X Kurs Fr. 3'350.-Fr. 33'500.00 Courtage und RechteFr. -298.20 Valuta 01.09.Fr. 33'201.80 Variante 1 : Bank /Wertschriften33'201.80 Wertschr. Aufwand /Wertschriften 298.20 Variante 2 :Bank/ Wertschriften 33'201.80

10 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 10 Aktientransaktionen Abschluss : Depotauszug 5 Aktien X Kurs Fr. 3'400.-Fr. 17'000.00 Variante 1 : Bilanz / Wertschriften 17'000.00 Wertschriften/ Wertschr. Ertrag1'750.00 Erfolgsrechnung/ Wertschr. Aufwand732.10 Wertschr. Ertrag/ Erfolgsrechnung2'650.00 Variante 2 : Bilanz / Wertschriften17'000.00 Wertschriften / Wertschr. Ertrag1'017.90 Wertschr. Ertrag / Erfolgsrechnung1'917.90

11 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 11 48'750.00 1'750.00 50'500.00 33'500.00 17'000.00 50'500.00 433.90 298.20 732.10 2'650.00 732.10 900.00 1'750.00 2'650.00 WertschriftenWertschr. AufwandWertschr. Ertrag Variante A Variante B 49'183.90 1'017.90 50'201.80 33'201.80 17'000.00 50'201.80 1'917.90 900.00 1'017.90 1'917.90 WertschriftenWertschriftenertrag 1917.90

12 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 12 Obligationentransaktionen Kauf von Obligationen am 05.02. 7% Bank X 01-07 Zinsen 05.03. Fr. 40'000.- zu 101.5%Fr. 40'600.00 Zinsen 330 TageFr. 2'566.65 Courtage und RechteFr. 297.80 Valuta 05.02.Fr. 43'464.45 Variante A : Wertschriften/Bank40'600.00 Wertschriftenertrag /Bank2'566.65 Wertschriftaufwand /Bank 297.80 Variante B :Wertschriften/ Bank43'464.45

13 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 13 Obligationentransaktionen Couponsinkasso Obligation 05.03. BruttozinsenFr. 2'800.00 - VerrechnungssteuerFr. -980.00 NettocouponFr. 1'820.00 Bank/Wertschr.- Ertrag1'820.00 Verrechn. Steuer /Wertschr. Ertrag980.00 2'566.65 233.35 2'800.00 Wertschriftenertrag

14 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 14 Obligationentransaktion Verkauf Obligation am 05.12. 7% Bank X 01-07 Zinsen 05.03. Fr. 30'000.- zu 101%Fr. 30'300.00 Zinsen 05.03. bis 05.12.Fr. 1'575.00 Courtage und RechteFr. -219.95 Valuta 05.12.Fr. 31'655.05 Var. A : Bank /Wertschriften30300.00 Bank/Wertschr.- Ertrag1575.00 Wertschr. Aufwand/Bank219.95 Var. B :Bank/ Wertschriften31'655.05

15 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 15 Obligationentransaktionen Abschluss : Depotauszug Fr. 10'000.-, 7% Bank X 01-07, Zinsen 05.03. Kurs von 101% Fr. 10'100.00 Var. A : Trans. Aktiven/ Wertschriftenertrag573.60 Bilanz / Wertschriften10'100.00 Wertschr. Aufwand/ Wertschriften200.00 Erfolgsrechnung/ Wertschriftenaufwand717.75 Wertschriftenertrag/ Erfolgsrechnung2'381.95 Bilanz/ Trans. Aktiven573.60 Var. B :Trans. Aktiven/ Wertschriftenertrag573.60 Bilanz / Wertschriften10'100.00 Wertschr. Aufwand / Wertschriften1'709.40 Erfolgsrechnung/ Wertschr. Aufwand1'709.40 Wertschr. Ertrag/ Erfolgsrechnung3'373.60 Bilanz/ Trans. Aktiven573.60

16 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 16 40'600.00 30'300.00 200.00 10'100.00 40'600.00 297.80 219.95 200.00 717.75 2'566.65 2'381.95 4'948.60 717.75 2'800.00 1'575.00 573.60 4'948.60 WertschriftenWertschr. AufwandWertschr. Ertrag Variante A Variante B 43'464.45 31'655.05 1'709.40 10'100.00 43'464.45 3'373.60 2'800.00 573.60 3'373.60 WertschriftenWertschr. Ertrag 1'709.40 Wertschr. Aufwand 1'664.20

17 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 17 Bezugsrechte Kapitalerhöhung Recht der alten Aktionäre Kapital zu beziehen, wenn eine Erhöhung erfolgt Bezugsrecht + Emissionspreis der neuen Aktien = Preis der neuen Aktien Buchführung der Bezugsrechte Kauf: Wertschriften/ Bank Verkauf : Bank/ Wertschriften

18 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 18 Nominalwert Aktuelles Kapital: 1'000 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr. 1'000'000.- Kapitalerhöhung: 500 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr. 500'000.- 1'500 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr.1'500'000.- Substanzwert Aktuelles Kapital:1'000 Aktien x Fr. 1'800.- = Fr. 1'800'000.- Kapitalerhöhung: 500 Aktien x Fr. 1'500.- = Fr. 750'000.- 1'500 Aktien x Fr. 1'700.- = Fr. 2'550'000.- Wert einer Aktie - Vor Kapitalerhöhung: Fr. 1'800.- - Nach Kapitalerhöhung: Fr. 1'700.- Wertminderung der Aktie : Fr. 100.- (= Theoretischer Wert des Bezugsrechts)


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