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Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 1 Wertschriften Wertschriften Arten Handel mit Wertschriften Buchhaltung der.

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Präsentation zum Thema: "Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 1 Wertschriften Wertschriften Arten Handel mit Wertschriften Buchhaltung der."—  Präsentation transkript:

1 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 1 Wertschriften Wertschriften Arten Handel mit Wertschriften Buchhaltung der Wertschriften

2 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 2 Arten Forderungsrecht Kassenobligationen Gewöhnliche Obligationen Wandelobligationen Optionsobligationen Pfandbriefe Eigentumsrecht Aktien Partizipationskapital Genussscheine

3 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 3 Handel mit Wertschriften Börsenkotierte Wertschriften Finanzierungsinstrument Anlageinstrument Transaktionskosten Courtage Stempelsteuer Börsensteuer

4 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 4 Wertschriften- Ertrag Wertschriftenbuchhaltung Anfangsbestand Käufe Kursgewinne Verkäufe Kursverluste Schlussbestand Wertschriften Courtage Stempelsteuer Börsensteuer Zinszahlung Depotgebühren Verwaltungskosten Kursverluste Dividenden Zinsertrag Kursgewinne Wertschriftenerfolg Wertschriften- aufwand

5 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 5 Wertschriftenbuchhaltung Wertschriftenkonto (Aktiven) Var. A Wertschriftenaufwand Wertschriftenertrag Var. B Wertschriftenerfolg Verbuchung der Kursgewinne und Kursverluste Beim Wertschriftenverkauf (realisiert) Beim Abschluss (unrealisiert)

6 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 6 Buchhaltungsmethoden Beispiel. Kauf am 1. März von 10 Obligationen X, Nominalwert Fr. 1'000.-, Kurs 101 %. Zinsen 6 %. Jährlicher Coupon am Spesen Fr Konto « Wertschriften » mit Spesen und Zinsen Wertschriften / Bank 10' Konto « Wertschriften » mit Spesen ohne Zinsen Wertschriften / Bank10'170 Wertschr.-AU (Zinsen)/ Bank Konto « Wertschriften » ohne Spesen, ohne Zinsen Wertschriften /Bank10'100 Wertschr.-AU(Zinsen)/Bank 250 Wertschr. AU/Bank70

7 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 7 Aktientransaktionen Kauf von Aktien 15 Aktien X Kurs Fr. 3'250.-Fr. 48' Courtage und RechteFr Valuta Fr. 49' Variante A : Wertschriften/Bank48' Wertschr. Aufwand /Bank Variante B :Wertschriften/ Bank49'183.90

8 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 8 Aktientransaktionen Inkasso von Coupons und Dividenden 15 Aktien X, Coupon brutto Fr pro AktieFr VerrechnungssteuerFr NettodividendeFr Bank/Wertschr.- Ertrag Debitor -VST/ Wertschr.-Ertrag oder Bank/Wertschr. –Ertrag Debitor -VST/Bank315.00

9 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 9 Aktientransaktioen Verkauf von Aktien 10 Aktien X Kurs Fr. 3'350.-Fr. 33' Courtage und RechteFr Valuta Fr. 33' Variante 1 : Bank /Wertschriften33' Wertschr. Aufwand /Wertschriften Variante 2 :Bank/ Wertschriften 33'201.80

10 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 10 Aktientransaktionen Abschluss : Depotauszug 5 Aktien X Kurs Fr. 3'400.-Fr. 17' Variante 1 : Bilanz / Wertschriften 17' Wertschriften/ Wertschr. Ertrag1' Erfolgsrechnung/ Wertschr. Aufwand Wertschr. Ertrag/ Erfolgsrechnung2' Variante 2 : Bilanz / Wertschriften17' Wertschriften / Wertschr. Ertrag1' Wertschr. Ertrag / Erfolgsrechnung1'917.90

11 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 11 48' ' ' ' ' ' ' ' ' WertschriftenWertschr. AufwandWertschr. Ertrag Variante A Variante B 49' ' ' ' ' ' ' ' ' WertschriftenWertschriftenertrag

12 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 12 Obligationentransaktionen Kauf von Obligationen am % Bank X Zinsen Fr. 40'000.- zu 101.5%Fr. 40' Zinsen 330 TageFr. 2' Courtage und RechteFr Valuta Fr. 43' Variante A : Wertschriften/Bank40' Wertschriftenertrag /Bank2' Wertschriftaufwand /Bank Variante B :Wertschriften/ Bank43'464.45

13 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 13 Obligationentransaktionen Couponsinkasso Obligation BruttozinsenFr. 2' VerrechnungssteuerFr NettocouponFr. 1' Bank/Wertschr.- Ertrag1' Verrechn. Steuer /Wertschr. Ertrag ' ' Wertschriftenertrag

14 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 14 Obligationentransaktion Verkauf Obligation am % Bank X Zinsen Fr. 30'000.- zu 101%Fr. 30' Zinsen bis Fr. 1' Courtage und RechteFr Valuta Fr. 31' Var. A : Bank /Wertschriften Bank/Wertschr.- Ertrag Wertschr. Aufwand/Bank Var. B :Bank/ Wertschriften31'655.05

15 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 15 Obligationentransaktionen Abschluss : Depotauszug Fr. 10'000.-, 7% Bank X 01-07, Zinsen Kurs von 101% Fr. 10' Var. A : Trans. Aktiven/ Wertschriftenertrag Bilanz / Wertschriften10' Wertschr. Aufwand/ Wertschriften Erfolgsrechnung/ Wertschriftenaufwand Wertschriftenertrag/ Erfolgsrechnung2' Bilanz/ Trans. Aktiven Var. B :Trans. Aktiven/ Wertschriftenertrag Bilanz / Wertschriften10' Wertschr. Aufwand / Wertschriften1' Erfolgsrechnung/ Wertschr. Aufwand1' Wertschr. Ertrag/ Erfolgsrechnung3' Bilanz/ Trans. Aktiven573.60

16 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 16 40' ' ' ' ' ' ' ' ' ' WertschriftenWertschr. AufwandWertschr. Ertrag Variante A Variante B 43' ' ' ' ' ' ' ' WertschriftenWertschr. Ertrag 1' Wertschr. Aufwand 1'664.20

17 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 17 Bezugsrechte Kapitalerhöhung Recht der alten Aktionäre Kapital zu beziehen, wenn eine Erhöhung erfolgt Bezugsrecht + Emissionspreis der neuen Aktien = Preis der neuen Aktien Buchführung der Bezugsrechte Kauf: Wertschriften/ Bank Verkauf : Bank/ Wertschriften

18 Jean-Pierre Chardonnens comptabilité générale John Hess Finanzbuchhaltung 18 Nominalwert Aktuelles Kapital: 1'000 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr. 1'000'000.- Kapitalerhöhung: 500 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr. 500' '500 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr.1'500'000.- Substanzwert Aktuelles Kapital:1'000 Aktien x Fr. 1'800.- = Fr. 1'800'000.- Kapitalerhöhung: 500 Aktien x Fr. 1'500.- = Fr. 750' '500 Aktien x Fr. 1'700.- = Fr. 2'550'000.- Wert einer Aktie - Vor Kapitalerhöhung: Fr. 1' Nach Kapitalerhöhung: Fr. 1'700.- Wertminderung der Aktie : Fr (= Theoretischer Wert des Bezugsrechts)


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