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© bauerpoint.com © bauerpoint.com Vorbereitung INGENIUM am 19./20.9.2014 Die Bilanz als Ausgangspunkt.

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1 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Vorbereitung INGENIUM am 19./ Die Bilanz als Ausgangspunkt

2 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Die Bilanz als Ausgangspunkt der doppelten Buchführung Ausgangssituation: Mein Traum war es schon immer, ein eigenes Unternehmen zu gründen! Jetzt ist es soweit, die Handelsakademie habe ich abgeschlossen, ich will mein eigenes Geschäft! Da das Handy mein wichtigster Begleiter in meinem Leben ist, werde ich Handys und Tablets in der Salzburger Altstadt verkaufen! Meine Oma schenkt mir ihr Sparbuch über € ,- Über diesen Betrag kann ich frei verfügen! Zusätzlich stellt Sie mir Ihr altes Nähwarengeschäft in der Getreidegasse als Geschäftsraum zur Verfügung. Danke Oma! Was machen wir mit dem Geld? Für EUR kaufen wir Regale, eine Kassa, Dekomaterialien und vieles mehr (Geschäftsausstattung) Für EUR kaufen wir Handelswaren 1000 EUR legen wir in die Kassa EUR legen wir auf das Bankkonto (Bank) Wie sieht die erste Bilanz aus? Ich werde Unternehmer! Bilanz Aktiva Passiva

3 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Die Bilanz als Ausgangspunkt der doppelten Buchführung Bilanz Eigenkapital Aktiva Passiva Geschäftsausstattung (Regale…) ,- Geschäftsausstattung (Regale…) ,- Anlagevermögen Umlaufvermögen Mittelherkunft Woher stammt das Kapital? Mittelverwendung Wofür verwende ich das Kapital? Bilanzsumme Fremdkapital

4 © bauerpoint.com © bauerpoint.com 1. Jan31.Dez. lückenlose Aufzeichnung aller Geschäftsfälle Buch- führung Jahres- abschluss -Zusammenfassung und Kontrolle -Feststellung des Standes des Vermögens -Ermittlung des Erfolges GUV Rechnung BILANZ Zeitraumrechnung Zeitpunktrechnung Der Jahresabschluss

5 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Bewertung der Bilanzpositionen

6 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Arten von Anlagevermögen

7 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Bewertung Anlagevermögen

8 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Bewertung Umlaufvermögen Bewertung Verbindlichkeiten

9 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Direkte und indirekte Ermittlung Verbrauches Direkt Indirekt

10 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Bewertung des Vorrates und des Verbrauches Identitätspreis- verfahren Fifo- verfahren Gleitendes Durch- schnittspreisverfahren Bewertungs- verfahren Bewertung mit dem tatsächlichen Ein- standspreis Bewertung mit dem jeweils ältesten Einstandspreis Bewertung mit dem Durchschnittspreis

11 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Die Abschreibung - Grundbegriffe Nutzungsdauer Abschreibungsbasis Abschreibungssatz Abschreibungsbetrag Buchwert... Anzahl in Jahren, in der eine Anlage genutzt werden kann....Betrag, von dem die Abschreibung berechnet wird. (Herstellungs- oder Anschaffungswert)...Höhe der Abschreibung in Prozenten...Höhe der Abschreibung in EURO...Anschaffungswert minus bisherige Abschreibung Anschaffung eines Computers um € 1.000, % Ust Nutzungsdauer:5 Jahre Abschreibungsbasis:_________ Abschreibungssatz:_________ Abschreibungsbetrag:_________ Buchwert nach 2 Jahren:_________

12 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)...sind abnutzbare Anlagegüter, deren Anschaffungs- oder Herstellungswert,-- den Betrag von € 400,-- (ohne UST) nicht übersteigt. Sie können im Jahre der Anschaffung voll abgeschrieben werden Geringwertige WG 2500 Vorsteuer an 2700 Kassa (...) Anschaffung: 7030 Abschreibung GWG an 0450 Geringwertige... Jahresende: 7030 Abschreibung geringwertiger Vorsteuer an 2700 Kassa (...) Möglichkeiten der Verbuchung Sofortige Verbuchung: Preis: € 299,--

13 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Instandhaltung, Instandsetzung und Erweiterung Aufwendungen für die Instandhaltung & Instandsetzung von Anlagen Aufwendungen für den Umbau und die Erweiterung von Anlagen Erhaltung der Betriebsfähigkeit Reparaturen, Wartung, Service Gebrauchsmöglichkeit/Substanz wird erhöht Bsp: Anbau, Umbau oder Zubau- Gebäudeaufstockungen = Aufwand – voll absetzbar = aktivierungs- pflichtig 7200 Instandhaltung d. Dritte 2500 Vorsteuer an 2700 Kassa (...) 7200 Instandhaltung d. Dritte 2500 Vorsteuer an 2700 Kassa (...) 0300 Gebäude 2500 Vorsteuer an 2700 Kassa (...) 0300 Gebäude 2500 Vorsteuer an 2700 Kassa (...)

14 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Arten der Rechnungsabgrenzung - Überblick Eigene Vorauszahlungen Aufwand, der bereits im Abschlussjahr verbucht wurde, jedoch wirtschaftlich in das folgende Jahr gehört. Bildung der Rechnungsabgrenzung am : Auflösung der Rechnungsabgrenzung am 1.1.: 2900 / Aufwandskonto Aufwandskonto / 2900 Fremde Vorauszahlungen Ertrag, der bereits im Abschlussjahr verbucht wurde, jedoch wirtschaftlich in das folgende Jahr gehört. Bildung der Rechnungsabgrenzung am : Auflösung der Rechnungsabgrenzung am 1.1.: Ertragskonto / / Ertragskonto Eigene Rückstände Aufwand, der wirtschaftlich in das Abschlussjahr gehört, bei dem die Zahlung aber erst im nächsten Jahr erfolgt. Bildung der Rechnungsabgrenzung am : Auflösung der Rechnungsabgrenzung Aufwandskonto / Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten / Kassa Fremde Rückstände Ertrag, der wirtschaftlich in das Abschlussjahr gehört, bei dem die Zahlung aber erst im folgenden Jahr erfolgt. Bildung der Rechnungsabgrenzung am : Auflösung der Rechnungsabgrenzung Forderungskonto / Ertragskonto Kassa / Forderungskonto Datum der Zahlung: Datum der Zahlung:

15 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Bildung & Auflösung von Rückstellungen (3 Möglichkeiten) Auflösung der Rückstellung: , Rückstellung für Vorsteuer an 2700 ( ) % Vst , , , Rückstellung für Aufwand aus Vor Vorsteuer an 2700 ( ) , , , , Rückstellung für Vorsteuer an 2700 (280...) 8.000, , , Rückstellung für... an 4700 Erträge ,-- Aufwandskonto an 30… Rückstellungen für … ,-- Bildung: Rückstellung < Zahlung: , % Vst. Rückstellung > Zahlung: 8.000, % Vst. Rückstellung in richtiger Höhe:

16 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Besondere Fälle der Rückstellung 1. Rückstellung für Garantiearbeiten Bildung : (erstmalig) Während des Jahres keine Buchung auf Konto 3060! Anpassung des Kontos 3060 auf den neu ermittelten Rückstellungsbetrag : Rückstellung per 31. Dez. >< Rückstellung per 1. Jan Zuweisung an die Garantierückstellung an 3060 Garantierückstellungen 7810 Zuweisung an die Garantierückstellung an 3060 Garantierückstellungen 3060 Garantierückstellungen an 4700 Erträge a.d.Auflös… 3060 Garantierückstellungen an 4700 Erträge a.d.Auflös…... für die am unter Garantie stehenden Leistungen kann eine Rückstellung für die zu erwartenden Garantieleistungen gebildet werden. Für die übrigen unter Garantie stehenden Leistungen soll eine pauschale Garantierückstellung gebildet werden Zuweisung an die Garantierückstellung an 3060 Garantierückstellungen

17 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Besondere Fälle der Rückstellung 6420 Zuweisung an die Abfertigungsrückstellung an 3000 Rückstellung für Abfertigungen 2. Rückstellung für Abfertigungen Bildung : (erstes Jahr) Anpassung des Kontos 3000 auf den neu ermittelten Rückstellungsbetrag : Rückstellung per 31. Dez. >< Rückstellung per 1. Jan Zuweisung an die Garantierückstellung an 3000 Rückstellung f. Abfertigungen 6420 Zuweisung an die Garantierückstellung an 3000 Rückstellung f. Abfertigungen 3000 Rückstellung f. Abfertigungen an 4700 Erträge a.d. Auflös. von Rückstellungen 3000 Rückstellung f. Abfertigungen an 4700 Erträge a.d. Auflös. von Rückstellungen... eine Abfertigungsrückstellung kann im Ausmaß bis zu 50 % des Betrages, der den Arbeitnehmern bei Auflösung des Dienstverhältnisses oder als Abfertigung bezahlt werden müsste, gebildet werden.

18 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Forderungsbewertung Ausgangspunkt Forderung: Ausgangspunkt Forderung: 20. Forderungskonto an 4000 HW-Erlöse 3500 UST 20. Forderungskonto an 4000 HW-Erlöse 3500 UST Wo ist mein Geld? Die Forderung (oder ein Teil davon) ist verloren: Verlust steht 100 %ig fest! Die Forderung ist zweifelhaft. Es ist unsicher welcher Betrag nächstes Jahr eingehen wird. Voraussichtlicher Verlust wird verbucht! 2 Möglichkeiten: 780. Abschreib. v. Forder UST an 20. Forderungskto Abschreib. v. Forder UST an 20. Forderungskto Zuweisungen an... an 2080 Einzelwertb Zuweisungen an... an 2080 Einzelwertb. Abschreibung der Forderung Auf Konto 2080 wird der Voraussichtliche Verlust erfasst:

19 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Übertragungsrücklage gem. § 12 EStG - Buchungen Veräußerungserlös - Buchwert aufgelöste stille Reserve Die Übertragung der stillen Reserve erfolgt im Wirtschaftsjahr der Auflösung auf ein neu Angeschafftes Wirtschaftsgut: Erfolgt die Übertragung jedoch im nächsten (bzw. im übernächsten) Wirtschaftsjahr, so ist im Jahre der Auflösung eine offene Rücklage mit folgendem Buchungssatz zu bilden: Die Umbuchung der Rücklage hat im Wirtschaftsjahr der Übertragung der stillen Reserve auf das entsprechende Bewertungsreservenkonto zu erfolgen: Die Abschreibung der neuen Anlage, auf welche die aufgelöste stille Reserve übertragen wurde, ist vom vollen Anschaffungs- oder Herstellwert mit dem aufgrund der Nutzungsdauer sich ergebenden Abschreibungssatz zu Berechnen und zu verbuchen: Die gebildete Bewertungsreserve ist jährlich mit dem Betrag, der sich durch Anwendung des Abschreibungs-satzes errechnet, aufzulösen: Erfolgt die Übertragung der Rücklage nicht innerhalb der im Gesetz festgelegten Frist — das Unternehmen kauft z. B. keine neuen Anlagen — so muss die Rücklage mit nachfolgendem Buchungssatz gewinnerhöhend aufgelöst werden:

20 © bauerpoint.com © bauerpoint.com 4. Forschungsfreibetrag von 25 % f. volkswirt. wertvolle Erfindungen. (Aufwand über Durchschnitt der letzten 3 Jahre: 35 %) Errechnung des steuerlichen Gewinn/Verlust Errechnung des steuerlichen Gewinn/Verlust 1. Spenden gewinnmindernd verbucht Ausnahmen: Uni, best. Fonds… 2. Sonstige nicht abzugsfähige Ausgaben. Beispiel.: Personensteuern/KÖST 3. Aufwendung für Lebensführung Betrieblich veranlasste Aufwendungen über ,-- (PKW…) 4. Aufwendungen für Reisen Tages- & Nächtigungsgelder betrieblich veranlasste Reisen 6. Repräsentationsaufwand Bewirtung Geschäftsfreunde (50%) 5. Arbeitszimmer in Wohnung Ausgenommen: Mittelpunkt d. betrieblichen & beruflichen Tätigkeit. Bsp: Dichter, Maler… 8. Abschreibungsdifferenzen PKW/Kombis – ND 8 Jahre 7.Privatanteil Telefon/PKW wenn noch nicht verbucht 9. pauschale Wertberichtigung Bildung oder Erhöhung WB Langfristige Rückstellungen -20% 1. Beträge die bei der Verringerung der pauschalen WB und nicht abzugsfähigen Rückstellungen verbucht wurden. 2. Durch KEST endbesteuerte Zinsen und Dividendenerträge bei Einzelunternehmen & Personengesellschaften. 5. Bildungsfreibetrag: 9 % Aus- & Weiterbildung des Arbeitnehmers - Abzugsposten - + Zurechnungsposten +

21 © bauerpoint.com © bauerpoint.com Kennzahlen


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