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Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im.

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Präsentation zum Thema: "Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im."—  Präsentation transkript:

1 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Im Rahmen einer Veranstaltung der

2 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Kinderbetreuungskosten Kindertagesstätte öffentliche Kindertagesstätte / Tagesmutter Betriebskindertagesstätte Sonstige Betreuung

3 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Voraussetzungen steuerlicher Förderung zusätzliche Leistungen des Arbeitgebers zum Gehalt nicht schulpflichtige Kinder des Arbeitnehmers Kindertagesstätte oder vergleichbare Einrichtung auch wenn der Elternteil die Aufwendungen trägt, der nicht beim erstattenden Arbeitgeber beschäftigt ist => lohnsteuerfrei und sozialversicherungsfrei

4 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Nicht schulpflichtig ist ein Kind, dass das sechste Lebensjahr noch nicht vollendet hat oder im laufenden Kalenderjahr das sechste Lebensjahr nach dem 30. Juni vollendet hat, es sei denn es ist eingeschult oder im laufenden Kalenderjahr das sechste Lebensjahr vor dem 1. Juli vollendet hat in den Monaten Januar bis Juli dieses Jahres oder mangels Schulreife vom Schulbesuch zurückgestellt ist.

5 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Begünstigt sind: Unterbringung einschließlich Unterkunft und Verpflegung: in betrieblicher Kindertagesstätte, in öffentlichen Kindertagesstätten, im Schulkindergarten, in einem Kindergarten, in einer Kinderkrippe, bei einer Tagesmutter, bei einer Wochenmutter, in einer Ganztagespflegestelle. Betreuung im Haushalt der Eltern wird nicht gefördert. Betreuung kein Unterricht keine Beförderungskosten zwischen Wohnung und Kindertagesstätte

6 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Nachweispflichten Bei Barzuwendungen an den Arbeitnehmer sind die Originalnachweise zum Lohnkonto zu nehmen. Da die Höhe des Zuschusses auf die tatsächlichen Aufwendungen des Arbeitnehmers begrenzt sind, ist ein Nachweis der tatsächlichen Kosten zum Lohnkonto zu nehmen. Ratschlag: Zur Vermeidung von Nachzahlungen von Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträgen empfiehlt es sich, Auszahlungen ausschließlich gegen Aushändigung der Originalbestätigung der Kindertagesstätte / der Tagesmutter vorzunehmen.

7 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Prüfungsrisiken Sachleistungen (Betriebskindertagesstätte) Bewertung des über den steuer- und sozialversicherungsfreien Betrag hinausgehenden Teils nach den üblichen Preisen am Abgabeort, Hinzurechnung zum Arbeitslohn. Barleistungen (außerbetriebliche Kinderbetreuung) Bei Überzahlung oder nicht gelungenem Nachweis der zweckentsprechenden Verwendung Hinzurechnung zum Arbeitslohn.

8 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Vorteilsberechnung Steuerklasse III Bruttogehalt alt GehaltserhöhungKinderbetreuungszuschussDifferenz Bruttogehalt neu2.100, ,00 100,00 Kinderbetreuungs- zuschuss 0,00 100, ,00 Steuern55,33 39,00 16,33 Sozialversicherung Arbeitnehmer 452,55 431,00 21,55 Sozialversicherung Arbeitgeber 458,85 437,00 21,85 Personalaufwand Arbeitgeber 2.558, ,00 21,85 Nettoauszahlung Arbeitnehmer 1.592, ,00 37,88

9 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Vorteilsberechnung Steuerklasse V Bruttogehalt alt GehaltserhöhungKinderbetreuungszuschussDifferenz Bruttogehalt neu2.100, ,00 100,00 Kinderbetreuungs- zuschuss 0,00 100, ,00 Steuern624,38 582,36 42,02 Sozialversicherung Arbeitnehmer 452,55 431,00 21,55 Sozialversicherung Arbeitgeber 458,85 437,00 21,85 Personalaufwand Arbeitgeber 2.558, ,00 21,85 Nettoauszahlung Arbeitnehmer 1.023, ,64 63,57

10 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Vorteilsberechnung Steuerklasse III Bruttogehalt alt GehaltserhöhungKinderbetreuungszuschussDifferenz Bruttogehalt neu1.100, ,00 100,00 Kinderbetreuungs- zuschuss 0,00 100, ,00 Steuern0,00 Sozialversicherung Arbeitnehmer 237,05 215,50 21,55 Sozialversicherung Arbeitgeber 240,35 218,50 21,85 Personalaufwand Arbeitgeber 1.340, ,50 21,85 Nettoauszahlung Arbeitnehmer 862,95 884,50 21,55

11 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Vorteilsberechnung Steuerklasse V Bruttogehalt alt GehaltserhöhungKinderbetreuungszuschussDifferenz Bruttogehalt neu1.100, ,00 100,00 Kinderbetreuungs- zuschuss 0,00 100, ,00 Steuern237,11 192,80 44,31 Sozialversicherung Arbeitnehmer 237,05 215,50 21,55 Sozialversicherung Arbeitgeber 240,35 218,50 21,85 Personalaufwand Arbeitgeber 1.340, ,50 21,85 Nettoauszahlung Arbeitnehmer 625,84 691,70 65,86

12 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber öffentliche Kindertages- stätte / Tagesmutter Zahlung des Arbeitgebers an die Kindertagesstätte / Tagesmutter um ein Belegungsrecht ohne Wartezeit für die Kinder seiner Mitarbeiter zu erwerben, sind kein geldwerter Vorteil für den Arbeitnehmer. Sie sind damit Betriebsausgabe und lohnsteuerfrei.

13 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber öffentliche Kindertages- stätte / Tagesmutter Zahlung des Arbeitgebers an die Kindertagesstätte / Tagesmutter um zusätzliche Öffnungszeiten für die Kinder seiner Mitarbeiter zu erwerben, sind kein geldwerter Vorteil für den Arbeitnehmer, soweit diese Öffnungszeit betrieblich benötigt wird. Sie sind damit Betriebsausgabe und lohnsteuerfrei.

14 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Betriebskindertagesstätte Steuerlich liegt eine Betriebskindertagesstätte im eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers und die Aufwendungen des Arbeitgebers stellen Betriebsausgaben dar und sind lohnsteuerfrei. (OFD Hannover, S-2332 – 261 – StH 211 / S – 126 – StO 211, Verfügung vom )

15 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Betriebskindertagesstätte Auch umsatzsteuerlich ist eine Betriebskindertages- stätte im eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers. Daher liegt eine nichtumsatzsteuer-bare Leistung vor. (R 12 Abs. 4 Satz 3 Nr. 7 Umsatzsteuerrichtlinien)

16 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Betriebskindertagesstätte Bezieht die Betriebs- kindertagesstätte Leistungen anderer Anbieter (z.B. fremder Betreiber) so sind diese Leistungen grundsätzlich Betriebsausgaben.

17 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Betriebskindertagesstätte Nimmt die Betriebskindertages- stätte Kinder von Betriebsfremden auf, so liegt hierin eine der normalen Umsatzsteuerpflicht unterliegende Tätigkeit. Vermutlich greift die Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 23 UStG nicht, da es sich nicht um eine Einrichtung des öffentlichen Rechts oder eine ihr vergleichbare Einrichtung privaten Rechts handelt. Vermutlich 19 % Umsatzsteuer Vorschlag: Gründung einer gemeinnützigen Organisation oder Kooperation mit einer gemeinnützigen Organisation

18 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Sonstige Betreuung Alles was unter Betreuung in Kindertagesstätten oder vergleichbaren Einrichtung zu fassen ist, kann grundsätzlich dem Arbeitnehmer steuerfrei erstattet werden.

19 Steuerliche Absetzbarkeit von Kinderbetreuungskosten im Unternehmen Steuerberater Harald Kaeber Danke für Ihre Aufmerksamkeit!


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