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September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH1 Steuersparen für Pensionisten.

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Präsentation zum Thema: "September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH1 Steuersparen für Pensionisten."—  Präsentation transkript:

1 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH1 Steuersparen für Pensionisten

2 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH2 Möglichkeiten zum Steuersparen Außergewöhnliche Belastungen Sonderausgaben Werbungskosten ( Mitgliedsbeitrag zum Pensionistenverein )

3 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH3 Außergewöhnliche Belastung – Merkmale (Rz 816 LStR) Die Belastung muss Außergewöhnlich sein, zwangsläufig erwachsen und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit wesentlich beeinträchtigen Ersatzleistungen müssen abgezogen werden (Ersätze aus einer Versicherung, etc.) Steuersparbuch ff

4 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH4 Ag.B. – Selbstbehalt (Rz 833, 835 LStR) Ag.B. müssen einen Selbstbehalt (entspricht der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit) überschreiten Reduktion des Selbstbehaltes: um 1% für Alleinverdiener, um 1% für jedes Kind für das für mehr als 6 Monate der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht JahreseinkommenSelbstbehalt Höchstens Euro 6% Mehr als bis Euro 8% Mehr als bis Euro 10% Mehr als Euro 12%

5 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH5 Ag.B. - Ermittlung Selbstbehalt (Steuersparbuch ,84) Laufende steuerpflichtige Jahreseinkünfte + Sonderzahlungen (13., 14. Monatsbezug) - Werbungskosten - Sonderausgaben = Grundlage für Ermittlung Selbstbehalt x jeweiligen Prozentsatz =Selbstbehalt Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt - a.o. Selbstbehalt = Steuerlich wirksam + außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt = Steuerlich wirksame außergewöhnliche Belastungen insgesamt

6 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH6 Ag. B. ohne Abzug eines Selbstbehaltes (Rz 836 LStR) Katastrophenschäden Auswärtige Berufsausbildung von Kindern Mehraufwendungen für erheblich behinderte Kinder Aufwendungen für eigene Behinderung (Erwerbsminderung 25%) Kinderbetreuungskosten für Kinder bis 10 Jahre bzw. behinderte Kinder bis 16 Jahre

7 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH7 Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) I a) Alimente (Rz 865, 866 LStR) b) Anwaltskosten (Rz 899 LStR) c) Begräbniskosten (Rz 890 LStR) d) Berufsausbildung (Rz 891 LStR) e) Bürgschaft (Rz 893, 894 LStR) f) Geburt (Rz 896 LStR) g) Hausgehilfin (Rz 896b ff LStR) h) Internatskosten (Rz 900 LStR) i) Kosmetische Operationen (Rz 902 LStR) j) Prozesskosten (Rz 905 LStR) l) Scheidungskosten (Rz 905 LStR) m) Schwangerschaftsabbruch (Rz 902 LStR) n) Schulgelder (Rz 900 LStR) o) Unterhaltskosten (Rz 865 LStR) Nicht generell – nur in bestimmten Fällen als außergewöhnliche Belastung abzugsfähig

8 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH8 Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) II a) Aids (Rz 886 LStR) b) Allergien (Rz 886 LStR) c) Alters- und Pflegeheim (Rz 887 LStR) d) Ambulanzgebühren (Rz 902 LStR) e) Behandlungsbeiträge (Rz 902 LStR) f) Blutdruckmesser (Rz 902 LStR) g) Krankheitskosten (Rz 902 LStR) h) Kurkosten (Rz 903 LStR) i) Medikamente (Rz 902 LStR) j) Pflegekosten, Hausbetreuung (Rz 899 LStR) k) psychotherapeutische Behandlung (Rz 902 LStR) Entstanden diese Kosten aufgrund einer Erwerbsminderung (Behinderung) von mind. 25%, darf kein Selbstbehalt abgezogen werden

9 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH9 Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) III a) Krankendiätverpflegung (Rz 846 LStR) Kein Selbstbehalt bei einer mind. 25% Behinderung, wenn der Anteil des Diätleidens an der Behinderung mind. 20 % beträgt

10 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH10 Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) IV a) Opferausweise Ehemals politisch Verfolgte oder Opfer des Nationalsozialismus erhalten Amtsbescheinigungen und Opferausweise: Zustehen eines Freibetrages von 801 Euro pro Jahr (§ 105 EStG)

11 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH11 Ag.B. mit Abzug eines Selbstbehaltes (Beispiele) V a) Wohnkosten Nur in Ausnahmefällen in Zusammenhang mit einer Behinderung (Rz 908 LStR)

12 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH12 Aufwendungen für eigene Behinderung oder des einkommenslosen Ehegatten (Rz 839 LStR)( 1) Bescheinigung des Bundessozialamtes (2) - rückwirkende Feststellung in besonderen Fällen möglich (839 f LStR) -neuerliche Durchführung der Arbeitnehmerveranlagung (Antrag auf Wiederaufnahme des Verfahrens) Opferrenten – Landeshauptmann Berufskrankheiten und Berufsunfälle – Sozialversicherungsträger (PVA, AUVA, etc.) (1) Alleinverdienerabsetzbetrag muss gebühren, Freigrenze ohne Kinder: Euro p.a., mit mind. 1 Kind Euro p.a. (Rz 839 LStR) (2) Ausstellung eines Behindertenpasses ab 50% Behinderung (Rz 839d LStR)

13 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH13 Eigene Behinderung oder die des (einkommenslosen) Ehegatten weniger als 25% Siehe Musterblatt Abzug des Selbstbehaltes (Rz 868 LStR) Rz 870 LStR: Fällt das jährliche Einkommen des einkommensschwachen Ehepartners unter nach Abzug der Krankheitskosten führen diese Kosten zu einer außergewöhnlichen Belastung des anderen (Ehe)partners Siehe auch: Steuersparbuch S 86

14 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH14 Beispiel I Franz zahlt Euro an Krankheitskosten für seine (Ehe)frau Maria. Pension FranzPension Maria steuerliches Existenzminimum außergewöhnliche Belastung Maria Selbstbehalt 8% von steuerwirksame außergw. Belastung 500 Lohnsteuerreduktion 36,5% 182,5

15 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH15 Beispiel 2 Pension Franz25000 Krankheitskosten außergw. Belastung von Maria Selbstbehalt Franz (10% von 25000) Lohnsteuerreduktion1095

16 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH16 Eigene Behinderung oder die des (einkommensschwachen) (Ehe)partners mind. 25% Siehe Musterblatt 2 Lt. Verordnung des BMF (Rz 845 ff LStR) a) Pauschalsätze (Seite 96 Steuersparbuch) + zusätzlich - Pauschalsätze für Diätverpflegung - Pauschalsätze für Gehbehinderung - nicht regelmäßig anfallende Hilfsmittel - Heilbehandlung Nicht zusätzlich: (Rz 851 LStR) - Kosten aufgrund der Pflegebedürftigkeit - Bettwäsche, Verbandsmaterialien

17 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH17 Eigene Behinderung oder die des (einkommenslosen) (Ehe)partners ab Erwerbsminderung von 25%: genaue Auflistung aller Aufwendungen im Jahr von Vorteil (Rz 843 LStR) Finanzamt muss günstigere Lösung nehmen Siehe Musterblatt 2

18 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH18 Alters- und Pflegeheim (Rz 887 LStR) Ag.B. nur gegeben, wenn durch Krankheit, Pflegebedürftigkeit Aufwendungen verursacht (ab Pflegegeld Stufe 1) Absetzbar: Kosten der Heimunterbringung (abzüglich Pflegegeld, öffentlicher Zuschüsse, Haushaltsersparnis 6,54/5,23 tgl) Wenn von Unterhaltspflichtigen (z.B.: Kinder) getragen – Selbstbehalt Freibetrag für Minderung der Erwerbstätigkeit gebührt bei Bezug von Pflegegeld nicht

19 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH19 Krankendiätverpflegung (Rz 845 LStR) Diätmonatlichjährlich Tuberkulose, Zuckerkrankheit, Zöliakie, AIDS 70 Euro840 Euro Gallen-, Leber- und Nierenkrankheit51 Euro612 Euro Andere vom Arzt verordnete Diäten wegen innerer Krankheiten (z.B.: Herz) 42 Euro504 Euro

20 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH20 Kurkosten (Rz 903 LStR) Absetzbar, wenn Kuraufenthalt: Mit einer Krankheit zusammenhängt Medizinisch notwendig ist Dann absetzbar: Aufenthaltskosten, Hinfahrt zum Kurort und Heimfahrt, Kosten für med. Betreuung, etc. (abzgl. Haushaltsersparnis)

21 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH21 Krankheitskosten (Rz 902 LStR) Nicht abzugsfähig: z.B.: Aufwendungen für Vorbeugung einer Krankheit Bei Vorliegen einer Krankheit abzugsfähig z.B.: Arzt- und Krankenhaushonorare, Aufwendungen für Medikamente, etc. Absetzbare Aufwendungen sind um gesetzliche oder freiwillige Kostenersätze der Krankenversicherung zu reduzieren

22 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH22 Pflegekosten, Hausbetreuung ( Rz 899 LStR) Bei Betreuung Pflegebedürftiger zu Hause ab Pflegestufe 1 Aufwendungen (Kosten für Pflegepersonal, Kosten für Heilbehandlung etc.) abzugsfähig Kürzung der Aufwendungen um steuerfreie Zuschüsse (Pflegegeld) Abzug grundsätzlich beim Pflegebedürftigen (aber auch bei unterhaltspflichtigen Personen – mit Selbstbehalt – möglich)

23 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH23 Behindertengerechte Adaptierung der Wohnung ( Rz 908 LStR) Maßnahmen zur behindertengerechten Adaptierung des Wohnraumes (z.B.: Behindertenaufzug) sind außergewöhnliche Belastungen aufgrund der Behinderung

24 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH24 Gehbehinderung, Blinde, Schwerstbehinderung (Rz 849 LStR) Kfz-Kosten als außergewöhnliche Belastung a) eigenes Kfz: Anschaffung durch und Zulassung auf den Behinderten notwendig (Rz 847 LStR) – Freibetrag max. 153 Euro b) kein eigenes Kfz: Taxikosten bis 153 Euro p.m. (mit Beleg); Kosten für die Beförderung durch Angehörige – km-Geld – wie Kosten Heilbehandlung

25 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH25 Außergewöhnliche Belastungen des Behinderten Übersicht über mögliche Freibeträge Siehe Steuersparbuch S 99

26 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH26 Kinderbetreuung (Rz 884a-884j LStR) Ohne Selbstbehalt - ohne Behinderung bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem das Kind das 10. Lebensjahr vollendet - mit Behinderung bis zum 16. Lebensjahr Max Euro p.a. (Steuersparbuch S 90 ff)

27 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH27 Begräbniskosten (Rz 890 LStR) Nur wenn Kosten nicht im Nachlassvermögen gedeckt Dann absetzbar: - Kosten für ein würdiges Begräbnis (bis max Euro) - Kosten für ein einfaches Grabmal (bis max Euro) Nicht absetzbar: Kosten Grabpflege, Trauerkleidung, Leichenschmaus

28 September 2010 BKS Steuerberatungsgesellschaft mbH28 Danke für Ihre Aufmerksamkeit! 3130 Herzogenburg Wiener Straße / Melk Sterngasse / Wilhelmsburg Untere Hauptstraße /3356 Ihr BKS Steuerberatungsteam


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