Kantonale Steuerverwaltung Zug

Präsentation zum Thema: "Kantonale Steuerverwaltung Zug"—  Präsentation transkript:

1 Kantonale Steuerverwaltung Zug
Steuerfragen rund um Trusts Hugo Wyssen, Abteilungsleiter Juristische Personen Kantonale Steuerverwaltung Zug Tel

2 TRUST ? ? ?

3 Entwurf Kreisschreiben Trustbesteuerung
Themenübersicht Was ist ein Trust? Parteien Besteuerung Entwurf Kreisschreiben Trustbesteuerung

4 Was ist ein Trust? Rechtsverhältnis Settlor (Errichter) überträgt Vermögenswerte auf den Trustee Verwaltung / Verwendung zum Vorteil der Beneficiaries (Begünstigten) Was ist ein Trust nicht? Stiftung Treuhand

5 Trust Parteien Settlor Beneficiary errichtet Trust begünstigte Person
widerruflich/revocable: Zugriff auf Trustvermögen bleibt erhalten unwiderruflich/irrevocable: definitive Entreicherung Beneficiary begünstigte Person hat wirtschaftliches Eigentum hat Klage- und Aus- sonderungsrecht Trustee hat zivilrechtliches Eigentum verwaltet und verwendet das Trustvermögen gemäss Trust- bestimmungen im eigenen Namen, aber gesondert von seinem Vermögen

6 Besteuerung Trust Besteuerung Trustee Besteuerung
Trust ist nicht Steuersubjekt Besteuerung Trustee Keine Zurechnung von Trustvermögen und Trusterträgen Voraussetzung: Mitwirkungs- und Bescheinigungspflichten nach Art. 126 f. DBG (d.h. Beibringen Trust Deed, Buchhaltungs-unterlagen, etc.)

7 Besteuerung Settlor und Beneficiary
allgemeine Grundsätze des Steuerrechts gelten Besteuerung Settlor und Beneficiary - Revocable Trust Gründung, Liquidation: steuerlicher Durchgriff Ausschüttungen an Beneficiary: Schenkungssteuer

8 Besteuerung Settlor und Beneficiary - Irrevocable Trust
Gründung: Schenkungssteuer Ausschüttung, Liquidation: Einkommenssteuer Ausnahmen: Trustkapital private Kapitalgewinne (Nachweis!)

9 Besteuerung Settlor und Beneficiary - Irrevocable Trust
Vermögen: Fixed interest Trust Beneficiary ist bestimmt und hat Rechtsanspruch Vermögensanteil besteuert Irrevocable discretionary Trust Trustee entscheidet, Beneficiary hat nur Anwardschaft keine Vermögenssteuer Spezialfall Binnentrust Settlor und Beneficiaries bei Errichtung in der Schweiz Durchgriff, egal ob revocable oder irrevocable Trust

10 Entwurf Kreisschreiben Trustbesteuerung
Ziel Rechtssicherheit bei der Trustbesteuerung Leitlinien Akzeptanz bei Steuerbehörden, Beratern, Trustees Gliederung Begriffe Grundsätze der steuerlichen Behandlung Beispiele Hinweise zu Verrechnungssteuer und Doppelbesteuerungsabkommen Form und In-Kraft-Treten?

11 Besten Dank für Ihre Aufmerksamkeit
Fragen und Anregungen bitte an: Hugo Wyssen Direktwahl