Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speyer Better Budgeting, Beyond Budgeting- anwendbar für den öffentlichen Sektor ? Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speyer

Unternehmen Herausforderungen Erfolgsfaktoren Zunahme von Unsicherheit Bedeutung intellektuellen Kapitals Kürzere Produktzyklen Erhöhter Preisdruck Weniger loyale Kunden Hohe Ansprüche von Investoren Erfolgsfaktoren Schnellere Reaktionsfähigkeit Die besten Mitarbeiter halten Kontinuierliche Innovation Operational Excellence Kundenorientierung Nachhaltige Performance Pfläging, 2003 Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Budgetierung Koordination durch Pläne (Budgets) i. d. R. Gegenstrom-verfahren Vollständigkeit und Detaillierung Fortschreibungsplanung Absolute, intern-orientierte Ziele Kaum Verbindung mit Strategie Einjahres- bzw. Jahresend-Fokus Fremdkontrolle Kombination von Prognose und Motivation Hohe Formalisierung, kaum Planungssoftware Weber/Linder, 2003 Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Probleme der Budgetierung Budgets zeitaufwändig und ressourcenintensiv rigide, verhindern schnelle Anpassung strategiefern, Konflikt mit Langfristinteressen fördern einseitig periodenbezogenes Denken, keine Anreize für KVP und Nachhaltigkeit interne Vorgaben, kaum Orientierung an externen Märkten, Wertschöpfung, Unternehmenswert dysfunktionales und unethisches Verhalten zementieren Kostenniveaus, Ressourcenverschwendung verstärken Weisung und Kontrolle hemmen Eigeninitiative, Risikobereitschaft und Innovation Pfläging, 2003 Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Zitate Das Budget ist das Verderben der amerikanischen Wirtschaft (Welsh) Budget-bürokratischer Komplex (Wallander) Die Vorgabe, einen bestimmten Hügel einzunehmen, führt dazu, dass das operative Management handlungsunfähig ist, sobald sich das entsprechende Ziel, etwa eine feindliche Armee, an einen anderem Standort bewegt hat. (Daum) Ich bin definitiv gegen das Definierte. Denn das Definierte ist das Genügende und das Genügende ist nicht genug. (Fernando Pessoa) Neue Ideen entstehen meistens nicht durch einen Plan ! (Oehler) Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Better Budgeting Koordination durch Budgets Vereinfachung/Dezentra-lisierung der Planungs-prozesse Fokussierung und Entfeinerung Analytische Neuplanung Relative, benchmark-orientierte Zielvorgaben Stärkere Verbindung mit Strategie Rollierende Prognose Selbstkontrolle/Änderung des Berichtswesens Entkoppelung Planerreichung/Vergütung Einsatz spezialisierter Softwaresysteme Weber/Linder, 2003 Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Beyond Budgeting Dezentralisation/Delegation Gemeinsame Werte und Self-Governance Empowerment dezentraler Manager ( Ressourcen) 3. Accountability for competitive outcomes (not functional targets) 4. Netzwerk-Organisation Marktähnliche Koordination (statt durch Pläne) 6. Selbstverantwortung unterstützen (Supportive Leadership) Anpassungsfähige Man.Prozesse Relative Zielvorgaben (Beat the competition, not the budget) 8. Rollierender, inklusiver Strategieprozess (not top-down annual event) 9. Früherkennung (not short-term corrections to keep on track) 10. Ressources on demand (available when required) 11. Selbstkontrolle, open information 12. Relative, team rewards (ex-post-Sicht) Fraser/Hope, 2001 Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Konzeptionelle Voraussetzungen Budgetierung Better Budgeting Beyond Budgeting ausgebaute Kostenrechnung Prozesskostenrechnung, ZBB, ABB Interner Markt (Verrechnungspreise) BSC Früherkennungs-System Manager-Info-System Benchmarking Benchmarking, BSC Rolling Forecasts Motivationskonzept Manager/Berater statt Controller Weber/Linder, 2003 Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Kritik an Beyond Budgeting Schnelle, dezentrale Richtungsänderung, übertriebener Aktionismus Infragestellung der konzeptionellen Gesamtsicht Abstimmungsprobleme Grenzen beim Umgang mit Komplexität Noch wenig empirische Erfolgsbelege Reißerisches Marketing Stabilisierendes Element der Budgetierung Planung hat systembildende Wirkung (BSC, KPI) Koordination, Kommunikationsaufwand Diversifizierte Unternehmen Svenska, Borealis, Rhodia, Ikea... Blick auf dynamische Kontexte Gleich/Leyk, 2003, Weber/Linder 2003 Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Turbulenzabhängigkeit Beyond Budgeting Better Budgeting Dynamik Klassische Budgetierung Komplexität Weber/Linder, 2003 Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Innovations- und Risiko-Orientierung Dynamik Wettbewerb Volatile Märkte Intangible Assets Beyond Budgeting Innovations- und Risiko-Orientierung Dezentrale Innovationen von Konkurrenz schwerer kalkulierbar Echtzeit-Analysen Ereignisgesteuertes Handeln Stretch targets, Dehnung der Leistung Selbst optimiertes Handeln Schwarm – Intelligenz vgl. auch Daum, 2002 Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Herausforderungen der Haushalts- und Finanzwirtschaft im öffentlichen Sektor - Illusion von Sicherheit und Rationalität - Einnahmen Ausgaben Haushalt Steuerschätzungen Tarifsteigerungen Unwirtschaftlichkeit (Titelbindung, Dezemberfieber) Gebührenaufkommen Sozialhaushalte Haushaltssperren Katastrophen Nachtragshaushalte Auslandseinsatz Streitkräfte Daneben Probleme wie im privaten Sektor: Mangelnde Strategieverknüpfung, interne Orientierung, Fortschreibungsmentalität, Detailliertheit, Kontrollorientierung, mangelnde Optimierungs- und Anreizfunktion Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Öffentlicher Sektor Klassische Budgetierung erst z. T. verwirklicht Für Better Budgeting fehlen Instrumente Beyond Budgeting scheitert an Umfeld, rechtlichen Rahmenbedingungen und Staatsfunktionen. Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Budgetierung im öffentlichen Sektor Es fehlen weitgehend noch: KLR, Produkthaushalte, Zielvereinbarungen, Controlling, Performance Pay New Public Management würde ohne Beyond Budgeting überholt und in Frage gestellt, bevor es richtig eingeführt ist. Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Better Budgeting im öffentlichen Sektor Ansätze für Flexibilisierungen vorhanden: - Deckungsfähigkeit, Übertragbarkeit, Titelgruppen, Produkthaushalte, Service Levels Es fehlen weitgehend noch: - Strategische Planung, Verbindung Budget-Strategie - Prozesskostenrechnung, ZBB, ABB, Aufgabenkritik - Kundenorientierung, Stakeholdereinbeziehung - Benchmarking - Selbstkontrolle, Audits - Softwaresysteme Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Beyond Budgeting im öffentlichen Sektor ? Ansätze vorhanden: - Gemeinsame Werte durch Verfassung, Gesetze und Leitbilder - Dezentrale Ressourcen- und Ergebnisverantwortung - Stärkung der Selbstverantwortung und Potentialentfaltung der Mitarbeiter durch aktivierenden Führungsstil - Kontinuierliche Verbesserungsprozesse Im Grundsatz systemfremd: - öffentlicher Sektor nicht auf Markt und Wettbewerb, innovative Produkte und Gewinnorientierung ausgerichtet, sondern auf den Einsatz finanzieller Mittel zur Erfüllung öffentlicher Aufgaben - Diese sind komplex, verändern sich aber weniger dynamisch Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r

Beyond Budgeting im öffentlichen Sektor ? Rolling Forecasts widersprechen grundgesetzlich geregelter Haushaltsplanung Dezentrale Optimierung widerspricht parlamentarischem Budgetrecht und Ministerverantwortlichkeit Netzwerk-Staat widerspricht zentral-hierarchischer Steuerung als Ausdruck nationaler, territorialer Souveränität sowie supra-nationaler Bindungen/Vereinbarungen Univ.-Prof. Dr. Hermann Hill, Speye Budgeting_HH_Tagung04r