Wiederholung Personalverrechnung 3 HLW 2014/15

1) Lehrbeispiele Grundbezüge ohne Überstunden L2 Angestellte, 2700 Bruttogehalt, mit AVAB 2 Kinder, kleines Pendlerpauschale für 25 km einfache Strecke, Freibetrag 80,00 (b + Gewerkschaftsmitgliedschaft 1% vom Bruttogehalt) L3 Arbeiter 1.850,00 Bruttolohn, mit AVAB 4 für Kinder, Freibetrag 15,00; Gewerkschaftsmitglied (1%) und Akonto 200,00

L2: Grundschema mit Freibetrag, Pendlerpauschale und PendlerEuro Ang, 2700 brutto, AVAB 2K, PP klein, 25km, FB 80,00; Bruttogehalt 2.700,00 Werte für 2014 Sozialversicherung Angestellte Arbeiter Geringfügigkeitsgrenze: 395,31 0%   bis 1.246,00 15,07% 15,20% 1.359,00 16,07% 16,20% 1.530,00 17,07% 17,20% 4.530,00 18,07% 18,20% Höchstbeitragsgrundlage: - Sozialvers. (SV) 18,07% -487,89 - Lohnsteuer Bruttobezug 2.700,00 - SV -487,89 - Freibetrag - Pendlerpauschale - Gewerkschaftsbeitrag - E-Card-Gebühr -80,00 -58,00 0,00 Bemessungsgrundlage 2.074,11 Steuerklasse: 36,50000% 757,05 kleines Pendlerpauschale großes Pendlerpauschale   Pendlereuro 2 bis 20 km 31,00 km einfach 25 20 bis 40 km 58,00 123,00 €pro km 2,00 40 bis 60 km 113,00 214,00 jährl 50,00 > 60 km 168,00 306,00 monatli 4,17 Pendler€ 4,17 Abzug: 424,93 332,12 -327,95 - Gewerkschaftsbeitrag 0,00 - E-Card-Gebühr - Betriebsratsumlage - Rückzahlung Gehaltsvorschuss   Auszahlungsbetrag netto 1.884,16 Effektiv-Tarif-Tabelle 2014 für Arbeitnehmer/innen LSt-Bemessungsgrundlage Steuersatz ohne AV/AEAB mit Alleinverdiener oder Alleinerzieher (AV/AEB) von bis Stkl Abzug 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 0,00 1.011,44 1 0,000% 0,000 1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,930 2.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880 mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

L3: Grundschema mit Freibetrag, Gewerkschaftsbeitrag und Akonto Arb 1 L3: Grundschema mit Freibetrag, Gewerkschaftsbeitrag und Akonto Arb 1.850,00 brutto, AVAB 4K, FB 15,00; Gew 1%, Akonto 200,00 Werte für 2014 Sozialversicherung Angestellte Arbeiter Geringfügigkeitsgrenze: 395,31 0%   bis 1.246,00 15,07% 15,20% 1.359,00 16,07% 16,20% 1.530,00 17,07% 17,20% 4.530,00 18,07% 18,20% Höchstbeitragsgrundlage: L Gustav Spring; 1850,00 brutto, Arb, AVAB 4K, FB 15,00, Gew 1%, Akonto 200,00 Bruttogehalt / lohn 1.850,00 - Sozialversicherung (SV) 18,20% -336,70 - Lohnsteuer Bruttobezug   - SV - Freibetrag -15,00 - Pendlerpauschale 0,00 - Gewerkschaftsbeitrag -18,50 - E-Card-Gebühr Bemessungsgrundlage 1.479,80 Steuerklasse: 36,50000% 540,13 Pendler€ Abzug: 461,59 78,54 - -78,54 - Betriebsratsumlage - Rückzahlung Gehaltsvorschuss -200,00 Auszahlungsbetrag netto 1.216,26 Effektiv-Tarif-Tabelle 2014 für Arbeitnehmer/innen LSt-Bemessungsgrundlage Steuersatz ohne AV/AEAB mit Alleinverdiener oder Alleinerzieher (AV/AEB) von bis Stkl Abzug 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 0,00 1.011,44 1 0,000% 0,000 1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,930 2.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880 mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

Abrechnung von Überstunden abgabenrechtliche Behandlung Arbeitszeit Abgeltung SV-Pflicht Lohnsteuer Ü-Zuschlag 50% (normal) 100% (Feiertag, Nacht, etc.) Ü-Zuschlag: Freibetrag 50%: frei: max. 10 Std.+max. € 86 100%: frei: max € 360 frei Über- Stunden (Mehrarbeit wenn AZ < 40h/38,5h) Ü-Grundlohn Ü-Grundlohn voll LSt-pflichtig Normal AZ 40h/Wo 38,5h/Wo Grundlohn Grundlohn LSt-BMGL nach Effektiv-Tarif Tabelle bis 4.530,-- SV-BMGL Höchstgrenze

2) Lehrbeispiele mit Überstunden L4a Arbeiter mit einem Bruttolohn von 1.290,00, mit 12 Überstunden (50%), Überstundenteiler 173, AEAB 1 Kind L4b Angestellte mit einem Bruttogehalt von 2.340,00 brutto, Überstundenteiler 173, 14 Überstunden: 14 50%ige und 6 100%ige, Freibetrag in Höhe von 38,50, kleines Pendlerpauschal, einfache Strecke 22km, Gewerkschaftsmitglied (Beitrag 1% vom Bruttogehalt) Weiter mit den Übungsbeispielen: Lato und Neuberger

L4a Grundschema mit Überstunden Abrechnungsschema mit Überstunden: zB Arb: 1290,00 brutto, 12 Üst (50%) Teiler 173, AEAB 1K Bruttogehalt (Grundbezug) 1.290,00 ÜST Teiler 173 ÜST Grundlohn 7,457 ÜST Grundlohn (Anzahl ÜST*ÜST GL pro h) 89,48 Überstundenzuschlag (ÜZ) 50 % 44,74 Überstundenzuschlag (ÜZ)100 %   0,00 Gesamt brutto 1.424,22 ÜST 50 %: 12 Steuerfrei: 10 ÜST 100% ÜST Anzahl - Sozialversicherung (SV) 17,20% -244,97 - Lohnsteuer Gesamt brutto - SV - ÜZ st.frei (50%) m10,m86€ - ÜZ st.frei (100%) m360€ - Freibetrag - Pendlerpauschale - Gewerkschaftsbeitrag - E-Card-Gebühr Bemessungsgrundlage 1.424,22 -244,97 -37,29 0,00 (50%ÜLG*Anz 10max, max 86€) (ÜLG*Anz, max 360€) Werte für 2014 Sozialversicherung Angestellte Arbeiter Geringfügigkeitsgrenze: 395,31 0%   bis 1.246,00 15,07% 15,20% 1.359,00 16,07% 16,20% 1.530,00 17,07% 17,20% 4.530,00 18,07% 18,20% Höchstbeitragsgrundlage: 1.141,97 Steuerklasse: 36,50000% 416,82 Pendler€ - Abzug: 410,34 6,48 -6,48 - Gewerkschaftsbeitrag 0,00 - E-Card-Gebühr - Betriebsratsumlage - Rückzahlung Gehaltsvorschuss   kleines Pendlerpauschale großes Pendlerpauschale   Pendlereuro 2 bis 20 km 31,00 km einfach 25 20 bis 40 km 58,00 123,00 €pro km 2,00 40 bis 60 km 113,00 214,00 jährl 50,00 > 60 km 168,00 306,00 monatli 4,17 Auszahlungsbetrag netto 1.172,77 Effektiv-Tarif-Tabelle 2014 für Arbeitnehmer/innen LSt-Bemessungsgrundlage Steuersatz ohne AV/AEAB mit Alleinverdiener oder Alleinerzieher (AV/AEB) von bis Stkl Abzug 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 0,00 1.011,44 1 0,000% 0,000 1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,930 2.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880 mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

ÜST L4b Grundschema mit Überstunden, Freibetrag, Pendlerpauschale, Pendlereuro und Gewerkschaftsb. S. Ramic Ang 2.340,00 brutto, ÜST Teiler 173, ÜST 14 (50%) 6(100%), FB 38,50, PP klein, 22km, Gew 1% Bruttogehalt (Grundbezug) 2.340,00 ÜST Teiler 173 ÜST Grundlohn 13,526 ÜST Grundlohn Überstundenzuschlag (ÜZ) 50 % Überstundenzuschlag (ÜZ)100 % 270,52 94,68   81,16 ÜST 50 %: 14 Steuerfrei:   10 ÜST 100% 6 ÜST Anzahl 20 Gesamt brutto 2.786,36 - Sozialversicherung (SV) 18,07% -503,50 - Lohnsteuer Gesamt brutto - SV - ÜZ st.frei (50%) 10,m86€ - ÜZ st.frei (100%) m360€ - Freibetrag - Pendlerpauschale - Gewerkschaftsbeitrag - E-Card-Gebühr 2.786,36 -503,50 -67,63 (50%ÜLG*Anz 10max, max 86€) -81,16 (ÜLG*Anz, max 360€) -38,50 -58,00 -23,40 0,00 Werte für 2014 Sozialversicherung Angestellte Arbeiter Geringfügigkeitsgrenze: 395,31 0%   bis 1.246,00 15,07% 15,20% 1.359,00 16,07% 16,20% 1.530,00 17,07% 17,20% 4.530,00 18,07% 18,20% Höchstbeitragsgrundlage: Bemessungsgrundlage 2.014,17 Steuerklasse: 36,50000% 735,17 Pendler€ -3,67 Abzug: 369,18 365,99 -362,32 kleines Pendlerpauschale großes Pendlerpauschale   Pendlereuro 2 bis 20 km 31,00 km einfach 22 20 bis 40 km 58,00 123,00 €pro km 2,00 40 bis 60 km 113,00 214,00 jährl 44,00 > 60 km 168,00 306,00 monatli 3,67 - Gewerkschaftsbeitrag -23,40 - E-Card-Gebühr 0,00 - Betriebsratsumlage - Rückzahlung Gehaltsvorschuss   Auszahlungsbetrag netto 1.897,14 Effektiv-Tarif-Tabelle 2014 für Arbeitnehmer/innen LSt-Bemessungsgrundlage Steuersatz ohne AV/AEAB mit Alleinverdiener oder Alleinerzieher (AV/AEB) von bis Stkl Abzug 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 0,00 1.011,44 1 0,000% 0,000 1.011,45 2.099,34 2 36,500% 369,180 410,340 424,930 443,260 461,590 479,930 2.099,35 5.016,00 3 43,214% 510,130 551,300 565,880 584,220 602,550 620,880 mehr als 5.016,00 4 50,000% 850,500 891,670 906,250 924,590 942,920 961,250

3) Lehrbeispiel mit Sonderzahlungen In Österreich erhalten Arbeitnehmer 2 zusätzliche Monatsgehälter 13.= Urlaubsbeihilfe (UB, Urlaubsgeld,...) 14.= Weihnachtsrenumeration (WG, Weihnachtsgeld) Zusätzlich kommt es zu Sonderzahlungen für besondere Leistungen, bzw. Bilanzgeld Sonderzahlungen werden bei SV und bei Lohnsteuer unterschiedlich behandelt: SV: 1% Punkt unter der SV für die laufende (i.d.R. 17,07 statt 18,07% bei Angestellten) Lohnsteuer: Für die 1. Sonderzahlung: Freibetrag von 620,00 EUR Genereller Steuersatz für Sonderzahlungen 6% ... Bis zum Jahressechstel (1/6 des Jahresdurchschnittsverdienstes) Freigrenze pro Jahr: 2.100,00 (d.h. Keine Steuer wenn die Summe der SZ unter 2.100,00 ist. Für Sonderzahlungen über 25.000,00 Solidarbeitrag

Sozialversicherung Sonderzahlungen Ü1: Sonderzahlungen für Bartl Rosa Bartl Rosa, Angestellte Brutto 2100,- EUR, kein AVAB Juni: Urlaubsgeld: 2100,-; Nov: Weihnachtsgeld 2100; Sozialversicherung Sonderzahlungen Angestellte Arbeiter   bis Höchstbeitragsgrundlage 9.060,00 17,07% 17,20% darüber Urlaubsbeihilfe Weihnachtsrenumeration Brutto UB 2.100,00 Brutto Weihn.ren. 2.100,00 - SV 17,07% -358,47 - SV 17,07% -358,47 - Lohnsteuer: Gesamt brutto 2.100,00 - Lohnsteuer: Gesamt brutto 2.100,00 - SV -358,47 - SV -358,47 -FB -620,00   LST - BMG 1.121,53 LST - BMG 1.741,53 Steuerklasse: 6% 67,29 -67,29 Steuerklasse: 6% 104,49 -104,49 Ausz.betr. 1.674,24 Auszbetr.netto 1.637,04

Sonderzahlung: Nur max Sonderzahlung: Nur max. das Jahressechstel ist steuerlich begünstigt (Rest. laufender Bezug) z.B. : Gehalt Jan-Jul 2.100,00; Juni UB: 2.100,00; Ab August Gehalt: 2.300,00, WR: Nov 2.300,00 Reihenfolge: Laufender Bezug 1. Sonderzahlung (UB, Bilanzgeld,...) Bei 2. SZ Ermittlung des Jahressechstels (bei Gehaltsveränderg, bzw 3.SZ) Abrechnung Sonderzahlung Abrechnung des laufenden (idR) Nov. inkl. Überschreitungs des Sechstels Ermittlung des Jahressechstels und der Besteuerungsgrundlagen lauf Bezüge 1-11   23.900,00 =2100*7+2300*4 1/11 davon 2.172,73 =23900/11 Jahressechstel (1/11*2) 4.345,45 bereits erhaltene SZ (UB) 2.100,00 Rest auf Jahressechtesl 2.245,45 begünstigt zu versteuern 2. Sonderzahlung 2.300,00 Sechstelüberschreitung 54,55 normal zu versteuern

Verbuchung von Löhnen und Gehältern

Verbuchung von Löhnen und Gehältern: Bartl Rosa, Angestellte Brutto 2100,- EUR, kein AVAB Bruttogeh. 6 Personalaufw 2.100,00 / 3 Verb SV 379,47 (SV) 3 Verb FA 258,81 (LST) 3 Verb MA 1.461,72 (Ausz.betr.) Gehaltsabhängige Abgaben 23,23% 6 SV DGA 487,83 / 3 Verb SV inkl. BV 1,5% 4,50% 6 DB 94,50 3 Verb FA 0,40% 6 DZ 8,40 3% 6 Kommst 63,00 3 Verb Gem Bezahlung 3 Verb MA 1.461,72 / 2 Bank (Auszbetrag) 3 Verb SV 867,30 (SV DN + SV DG) 3 Verb FA 361,71 (Lst + DB + DZ) 3 Verb Gem 63,00 (Kommst)