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Makv-91660 Achim Boine Folie 1 25.08.2009 Thema: Bürgerentlastungsgesetz und die Krankenversicherungsbeitragsanteil- Ermittlungsverordnung Referent: Achim.

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1 makv Achim Boine Folie Thema: Bürgerentlastungsgesetz und die Krankenversicherungsbeitragsanteil- Ermittlungsverordnung Referent: Achim Boine

2 makv Achim Boine Folie Erste spannende Frage: Wie ist die Abkürzung für Krankenversicherungsbeitragsanteil- Ermittlungsverordnung ?

3 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Hintergrund Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 13. Februar 2008 [ Beschlüsse 2 BvL 1/06, 2 BvR 1220/04, 2 BvR 410/05 ] Eine beschränkte steuerliche Berücksichtigung von Beiträgen zu einer privaten Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung ist nicht mit dem Grundgesetz vereinbar. Auch Beiträge zu einer Kranken- und Pflegepflichtversicherung gehören zum steuerfreien Existenzminimum und sind bis zum sozialhilferechtlich zu gewährenden Leistungsniveau steuerlich voll zu berücksichtigen. Neuregelung ist spätestens zum umzusetzen!

4 makv Achim Boine Folie Bisherige Regelung In welcher Höhe sind KV-Beiträge bis zum steuerlich absetzbar? KV und PV-Beiträge sind zusammen mit Beiträgen zur Arbeitslosen-, Haftpflicht-, Risiko-, Berufsunfähigkeits- und Unfallversicherung als sonstige Vorsorgeaufwendungen absetzbar. Arbeitnehmer bis maximal EUR pro Jahr Beamte bis maximal EUR pro Jahr Selbstständige bis maximal EUR pro Jahr Bei Zusammenveranlagung verdoppeln sich diese Beträge Konsequenz: KV-Beiträge spielten bislang bei der Einkommensteuer fast keine Rolle. Bürgerentlastungsgesetz

5 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Neu ab Die Höchstsätze für sonstige Vorsorgeaufwendungen werden jeweils um 400 angehoben. Arbeitnehmer bis maximal EUR pro Jahr Beamte bis maximal EUR pro Jahr Selbstständige bis maximal EUR pro Jahr Bei Zusammenveranlagung verdoppeln sich diese Beträge

6 makv Achim Boine Folie Absetzbarkeit der Höhe nach KV, PV-Beiträge weitere Vorsorge- aufwendungen EUR bzw EUR >= KV, PV in voller Höhe absetzbar (KV, PPV)1.900 >= voll absetzbar Beispiel

7 makv Achim Boine Folie Absetzbarkeit der Höhe nach KV, PV-Beiträge weitere Vorsorge- aufwendungen in Höhe der Differenz EUR bzw EUR <= KV, PV in voller Höhe absetzbar (KV, PPV)1.900 <= voll absetzbar Beispiel 250 für weitere Vorsorgeaufwendungen +

8 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Neu ab Mindestens die KV- und PV-Beiträge können als sonstige Vorsorgeaufwendungen abgesetzt werden (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG) GKV Versicherte - ohne Krankengeldanspruch: 100% des Zahlbeitrages - mit Krankengeldanspruch: 96% des Zahlbeitrages PKV Versicherte - Beitragsanteile, die GKV-Niveau entsprechen, sind absetzbar - Beitragsanteile über GKV-Niveau sind nicht absetzbar - Krankentagegeld und Krankenhaustagegeld sind nicht absetzbar (Details regelt die so genannte Krankenversicherungsbeitragsanteil- Ermittlungsverordnung – KVBEVO) SPV und PPV-Beiträge zu 100%

9 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Neben Mehrleistungen sind in der PKV steuerlich nicht abzugsfähig? die kompletten Beiträge für - Krankentagegeldtarife (z. B. EKTG) - Krankenhaustagegeldtarife (z. B. EKH) - sonstige Tagegeldtarife (z. B. EKUR) - Anwartschaftsversicherungen - Optionstarife (z. B. flexSIprivat) Beiträge für Tarife, die ausschließlich Wahlleistungen vorsehen, beispielsweise Beihilfeergänzungstarife (z. B. SB-W) der volle Arbeitgeberzuschuss die anteilige Beitragsrückerstattung gemäß tariflicher Faktor KVBEVO (BRE mindert abzugsfähigen KV-Beitrag)

10 makv Achim Boine Folie Lebenspartner* des Steuerpflichtigen Bürgerentlastungsgesetz Für welche Personen können KV-Beiträge steuerlich abgesetzt werden? Steuerliche Berücksichtigung der KV-Beiträge für: Steuerpflichtige selbst Kinder mit Anspruch auf Kinderfreibetrag Ehegatte des Steuerpflichtigen Kinder mit Anspruch auf Kindergeld *) gemäß Lebenspartnerschaftsgesetz

11 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Welche PKV-Beitragsanteile sind gemäß KVBEVO abzugsfähig? Gesamter PKV-Beitrag ohne Krankentagegeld Grundleistungen (= GKV-Niveau nach SGB V) Mehrleistungen steuerlich voll abzugsfähig steuerlich nicht abzugsfähig Es erfolgt eine prozentuale Aufteilung in Grund- und Mehrleistungen.

12 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Welche PKV-Beitragsanteile können gemäß KVBEVO abgesetzt werden? Grundleistungen (§ 2 KVBEVO) 1. ambulante Leistungen54,60 Punkte 2. stationäre Leistungen15,11 Punkte 3. Zahnleistungen9,88 Punkte max. 79,59 Punkte

13 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Mehrleistungen (§ 2 KVBEVO) 1. Heilpraktikerleistungen1,69 Punkte 2. 1-Bettzimmer3,64 Punkte 3. Chefarztbehandlung oder 2-Bettzimmer9,24 Punkte 4. Zahnersatz oder Implantologie5,58 Punkte 5. Kieferorthopädie0,26 Punkte max. 20,41 Punkte Was sind Mehrleistungen gemäß KVBEVO – also nicht absetzbar?

14 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Mehrleistungen Heilpraktiker1,69 Punkte 1-Bettzimmer3,64 Punkte Chefarzt oder 2-Bettzimmer9,24 Punkte Zahnersatz/ Implantate5,58 Punkte Kieferorthopädie0,26 Punkte Grundleistungen ambulant 54,60 Punkte stationär15,11 Punkte Zahn9,88 Punkte 79,59 20,41 Prozentuale Aufteilung von Grund- und Mehrleistungen anhand der unten aufgeführten Punktwerte Datenbasis hierfür bilden Statistiken des PKV Verbandes. Punktwerte werden alle 3 Jahre neu überprüft. 100%

15 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Prozentuale Aufteilung von Grund- und Mehrleistungen Beispiel für Tarif START (vor 21. Lj.) Grund- leistungen 79,59 Gesamtbeitrag Tarif START Mehr- leistungen Zahnersatz 5,58 Mehr- leistungen KFO 0,26 5,58 + 0,26 79,59 + 5,58 + 0,26 x 100 = 6,84 % Wie hoch ist der prozentuale Anteil der Mehrleistungen? steuerlich nicht abzugsfähig Gesamtbeitrag entspricht 85,43 Punkten

16 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Prozentuale Aufteilung von Grund- und Mehrleistungen Beispiel für Tarif EXKLUSIV-PLUS (vor 21. Lj.) Gesamtbeitrag EXKLUSIV-PLUS Zahn- ersatz KFO steuerlich nicht abzugsfähig Gesamtbeitrag entspricht 100 Punkten Grund- leistungen 79,59 1,69 + 3,64 + 9,24 + 5,58 + 0,26 79,59 + 1,69 + 3,64 + 9,24 + 5,58 + 0,26 x 100 = 20,41 % Wie hoch ist der prozentuale Anteil der Mehrleistungen? 20, Heil- praktiker 1-Bett- zimmer Chef- arzt/ 2-Bettz.

17 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Produktlinie privat: absetzbare (%-uale) Beitragsanteile START START-PLUS KOMFORT KOMFORT-PLUS EXKLUSIV Tarife steuerlich absetzbarer Anteil 93,16% 84,07% 82,60% 79,59% vor 21. Lj.ab 21. Lj. 93,45% 84,30% 82,82% 79,80% EXKLUSIV-PLUS 79,59% 79,80% 2 offene Fragen: Wie ist mit Altersgrenzen umzugehen? Wie ist mit stationären Unfallleistungen im START-PLUS umzugehen? Klärung steht aus.

18 makv Achim Boine Folie Berechnungsschema für 2010 Gesamter KV-Beitrag./. Beitragsanteile, die nicht SGB V-Leistungen sind./. Beitragsanteile für KTG./. Beitragsanteile für KH-T = KV-Beitrag, der SGB V-Leistungen entspricht./. Beitragsanteil für Mehrleistungen./. ggf. Arbeitgeberanteil = steuerlich wirksamer KV-Beitrag x 12./. ggf. Beitragsrückerstattung = steuerlich abzugsfähiger KV-Beitrag Beispiel für 38jährigen Arbeitnehmer im KOMFORT-PLUS 1, EKTG 43/ ,76./. -./. 46,00./. - = 386,76./. 78,13./. 216,38 =1.107,00./. 841,73 = 265,27

19 makv Achim Boine Folie Berechnungsschema für 2010 Gesamter KV-Beitrag./. Beitragsanteile, die nicht SGB V-Leistungen sind./. Beitragsanteile für KTG./. Beitragsanteile für KH-T = KV-Beitrag, der SGB V-Leistungen entspricht./. Beitragsanteil für Mehrleistungen./. ggf. Arbeitgeberanteil = steuerlich wirksamer KV-Beitrag x 12./. ggf. Beitragsrückerstattung = steuerlich abzugsfähiger KV-Beitrag Beispiel für 35jährigen Selbstständigen im KOMFORT-PLUS 1, EKTG 43/ ,74./. -./. 40,00./. - = 361,74./. 73,07./. 0 =3.464,04./. 0 = 3.464,04

20 makv Achim Boine Folie Beispiel für 37jährigen Mann ab ,14 237,36 296,31 378,09 388,99 Monatsbeitrag inklusive 10% VZ START START- PLUS KOMFORT 1 KOMFORT- PLUS 1 EXKLUSIV 0 179,55 200,09 245,40 301,72 310,41 davon sind steuerlich ansetzbar angenommener Steuersatz: 30% Steuerersparnis jährlich monatlich 646,38 53,87 720,36 60,03 883,44 73, ,24 90, ,48 93,12 angenommener Steuersatz: 42% Steuerersparnis jährlich monatlich 904,93 75, ,48 84, ,82 103, ,64 126, ,47 130,37

21 makv Achim Boine Folie Achtung Der Wert der Steuerersparnis ist nicht gleichzusetzen mit dem tatsächlichen Nettomehreinkommen im Vergleich zu Das liegt an den bislang schon abzusetzenden Vorsorgeaufwendungen von EUR / EUR. Nettoentlastung entsteht durch 2 Aspekte: a) pauschale Anhebung um 400 EUR b) durch KV- und PV-Beiträge über EUR / EUR

22 makv Achim Boine Folie Beispiel für 35-jährigen Selbstständigen PKV versichert (siehe Folie 19) steuerlich abzugsfähiger KV-Beitrag: 3.464,04 EUR plus weitere Vorsorgeaufwendungen: EUR Jahr steuerlich wirksam2.400 EUR3.464,04 EUR Steuersatz35%35% Steuerersparnis840 EUR1.212 EUR Mehreinkommen durch neues Recht: 372 EUR Mehreinkommen durch neues Recht Anmerkung: Im Jahr 2009 bestand ein Wahlrecht, welche Aufwendungen bis EUR geltend gemacht werden. Im Jahr 2010 verdrängen KV-Beiträge die weiteren Vorsorgeaufwendungen.

23 makv Achim Boine Folie Grenzsteuersätze – Hilfstabelle 2009 zu versteuerndes Einkommen Grenzsteuersatz Grundtabelle Grenzsteuersatz Splittingtabelle EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR EUR 18 % 0 % 25 % 0 % 27 %18 % 29 %22 % 31 %26 % 34 %26 % 36 %28 % 39 %28 % 41 %28 % 42 %32 % 42 %30 % 42 %34 % 42 %36 % EUR42 %40 % EUR42 %40 % EUR EUR45 %42 %

24 makv Achim Boine Folie Faustformeln zum Bürgerentlastungsgesetz Je niedriger der gewählte absolute Selbstbehalt ist desto höher die absolute Steuerersparnis Beitragsanteile für Grundleistungen sind in unbegrenzter Höhe abzugsfähig Besonders Familien profitieren, da auch Beiträge für Kinder, Ehepartner bzw. Lebenspartner abzugsfähig sind Beiträge von Kompakttarifen sind mindestens mit rund 80% steuerlich abzugsfähig PPV-Beiträge sind immer zu 100% abzugsfähig BRE und Arbeitgeberzuschuss mindern den steuerlich abzugsfähigen Betrag Noch zu klären: Wie ist Gesundheitsbonus der Produktlinie privat zu behandeln?

25 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Verkaufsansatz für die Pflege-Zusatzversicherung SPV und PPV-Beiträge können zu 100% steuerlich abgesetzt werden Aus der Steuerersparnis lässt sich eine Pflege-Zusatzversicherung finanzieren – quasi zum Nulltarif Beispiel mtl. Bruttoeinkommen: SPV-Beitrag (1,95%):48,75 Steuersatz, St.Kl. I:30% Steuerersparnis:14,63 Davon könnte z. B. ein 40jähriger Selbstständiger einen PflegeSTART mit 81 EUR Tagegeld abschließen (= EUR im Monat).

26 makv Achim Boine Folie Bürgerentlastungsgesetz Verkaufsansatz für die GKV-Zusatzversicherung Auch die meisten GKV-Versicherten erzielen zum Teil beachtliche Steuerersparnisse Beispiel für Arbeitnehmer (ledig) Jahreswerte Bruttoeinkommen: GKV-Beitrag (7,9%):1.896 bisher berücksichtigt:1.500 zusätzlich:400 Steuersatz, St.Kl. I:30% Steuerersparnis:120 monatlich:10 Beispiel für Arbeitnehmer (ledig) Jahreswerte Bruttoeinkommen: GKV-Beitrag (7,9%):2.844 bisher berücksichtigt:1.500 zusätzlich:1.344 Steuersatz, St.Kl. I:34% Steuerersparnis:457 monatlich:38

27 makv Achim Boine Folie Faustformeln für GKV-Versicherte Verkaufsrelevante Einkommenssteigerungen aufgrund des Bürgerentlastungsgesetzes erzielen - ledige Arbeitnehmer ab ca EUR Monatseinkommen - verheiratete Arbeitnehmer, bei denen beide berufstätig sind und das gemeinsame Einkommen ca EUR im Monat beträgt

28 makv Achim Boine Folie Nutzen Sie den Effektivrechner SIGNAL Kranken ist die Gesellschaft, die dem Kunden die besten Erstattung gewährt, wenn er keine Leistungen einreicht - durch den Gesundheitsbonus in den PLUS-Varianten. Deswegen haben wir für Sie den Effektivrechner entwickelt. (demnächst inklusive EXKLUSIV-PLUS und Auswirkungen des Bürgerentlastungsgesetzes)

29 makv Achim Boine Folie SIGNAL Kranken hat viel zu bieten Produktlinie privat: für jeden das passende Angebot mit marktführender Honorierung bei Leistungsfreiheit PflegeSchutzProgramm: innovativ und einzigartig CIP-Rating: Produktlinie privat von gut bis excellent Assekurata-Rating: statt weitgehend gut jetzt ein gut; Ziel: sehr gut Erstklassiger Service: Risiko-Vorabanfragen in kürzester Zeit, schnellstmögliche Policierung Hohe Sicherheit: gestärkt durch die Wirtschaftskrise mit einer soliden Anlagepolitik

30 makv Achim Boine Folie START - gutSTART-PLUS – sehr gut KOMFORT 1 – sehr gut KOMFORT-PLUS 1 - excellent KOMFORT 2 - excellent KOMFORT-PLUS 2 - excellent

31 makv Achim Boine Folie Gut zu wissen, dass es SIGNAL IDUNA gibt. Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit


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