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Veröffentlicht von:Agnethe Helmuth Geändert vor über 9 Jahren
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 1 Internationale Entwicklungen im Bereich der Besteuerung der Unternehmen Race to the bottom ? Dr. Peter Baumgartner Direktor Vereinigung Schweiz. Industrie-Holdinggesellschaften (Industrie-Holding), Bern
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 2 Zielsetzung: Diskussion über Entwicklungen bei den Unternehmenssteuern Was macht die Standortattraktivität aus ? Wie wichtig sind die Unternehmenssteuern ? Welche Rolle spielen andere Faktoren ? Was ist wichtiger: Steuersatz oder effektive Belastung ? Wie entwickelten sich die Steuersätze ? Wie wehrt sich ein Staat gegen den Druck auf die Steuersätze ? Wie geht die Schweiz mit dem Standortwettbewerb um ? Müssen wir mit dem Steuerwettbewerb leben ? Viele Fragen an Sie, aber zuerst einige Fakten…
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 3 Attraktiver Standort Schweiz 55% aller Konzerne, die sich in Europa niederliessen, haben sich in den letzten Jahren für die Schweiz entschieden (Holdings, Headquarters, Handels- oder Dienstleistungsgesellschaften) 2003: 446 Gesellschaften, 2100 neue Arbeitsplätze 2004: 526 Gesellschaften, 2300 neue Arbeitsplätze (Angaben seco) Welches sind die Gründe ? Was macht die Standortattraktivität aus ? Wie reagieren die andern Staaten ?
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 4 Ist der steuerliche Standortwettbewerb eine Folge der Globalisierung ? Mobilität von Kapital und Personen Offene Märkte für Direktinvestitionen Intensiver internationaler Austausch von Gütern, Dienstleistungen und Technologie Neue Organisationsformen für internationale Tätigkeiten: Supply chains, Kommissionärsstrukturen, Outsourcing, regionale Integration, E-Commerce etc. Zunehmender Standortwettbewerb
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 5 Welche Bedeutung haben die Steuern für die Unternehmen ? Steuern sind Kosten … Entgelt des Unternehmens für Benutzung der Infrastruktur Rechtssicherheit Wahrung und Verteidigung der Interessen gegenüber Ansprüchen Dritter Welche Belastungen tragen die Unternehmen ? Körperschaftssteuern Gewinn Kapitalsteuern Kapital Emissions- und andere Abgaben u.a. Kapitalaufnahme Mehrwertsteuer taxe occulte
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 6 Welchen Unternehmen nutzt der Standortwettbewerb ? Wichtig ist die Art der Geschäftstätigkeit Mobile und weniger mobile Gesellschaften: Holdings – Headquarters – Finanz- und andere Hilfsgesellschaften – Lizenzverwertung Vertrieb – Forschung – Produktion Wichtige Standortfaktoren für international mobile Gesellschaften: Infrastruktur: Verbindungen, Schulen etc. qual. Personal, Finanzdienstleistungen, Beratung polit. Stabilität, Rechtssicherheit, Lebensqualität Steuern
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 7 Inwiefern sind Steuern ein Standortfaktor ? Massgebend ist effektive Gesamtsteuerlast: Höhe Steuersatz Bemessungsgrundlage Spezialregimes Steuerliche Anreize Kapitalimport- / Kapitalexportneutralität Regeln zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, insb. DBA Nicht gewinnabhängige Steuern Steuerklima: Verhältnis Steuerbehörde / Steuerpflichtiger
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 8 Erste Schlüsse: Steuern sind für international mobile Gesellschaften ein Standortfaktor Neben den Steuern spielen auch andere Faktoren eine wichtige Rolle Der Gewinnsteuersatz ist nur ein Faktor, wichtig ist auch die Gesamtbelastung Die Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung ist für international tätige Gesellschaften zentral
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 9 Nominelle Gewinnsteuersätze (total) 2004 in % Quelle: OECD / IBFD / KPMG
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 10 Effektive durchschnittliche Gewinnsteuer- Belastungen in % Westeuropa 2003; Osteuropa 2004; Quelle: ZEW
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 11 Entwicklung Gewinnsteuersätze seit 1996 in % Quelle: OECD / ESTV / KPMG
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 12 Wie wehren sich die Staaten gegen steuerlich bedingte Abwanderungen ? Sitzverlegung als Realisierung Besteuerung aller Resereven Besteuerung der Gewinne auf Beteiligungen bei Wohnsitzverlegung einer natürlichen Person Allgemeines Anrechnungssystem: bezahlt werden muss immer die höhere eigene Steuer Keine Gewährung der DBA-Vorteile (LOB clauses) Hinzurechnungsbesteuerung für Erträge aus nahestehenden ausl. Gesellschaften (CFC rules) Keine Steuerabzüge für Zahlungen in gewisse Staaten etc. Koordinierte Massnahmen (OECD / EU): Peer pressure, Verbote
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21. Oktober 2005 Dr. Peter Baumgartner, Industrie-Holding, Bern Steuertagung von economiesuisse, Zürich 13 Wie verhält sich die Schweiz ? Auf Bundesebene ist alles voll steuerbar (ausser Lex Bonny) Kant. Spezialregimes für gewisse Aktivitäten Keine Hinzurechnungsbesteuerung (CFC) Grosses und qualitativ gutes DBA-Netz Gutes Steuerklima aber auch: hohe Verrechnungssteuer auf allen Dividenden, Missbrauchs-BRB 62, Kapitalsteuern, Emissionsabgaben etc.
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