Vorweggenommene Erbfolge Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen an die nächste Generation (grdstl. gesetzl. Erben) unter Lebenden = mit warmer Hand Vermögen Nächste Generation Kind Enkel Vater / Mutter Versorgungsleistung haben bisher von den Erträgen aus dem Vermögen ihren Lebensunterhalt bestritten grundsätzlich müssen die Erträge größer als die Versorgungsleistung sein behalten sich jetzt die Erträge zumindest teilweise als Versorgungsleistungen vor widerlegbare Vermutung für Unentgeltlichkeit

Versorgungsleistungen Vermögen Betrieb, Haus, Gesellschaftsanteil, Wertpapiere bringt ausreichend Erträge existenzsichernde Wirtschaftseinheit Versorgungsleistungen lebenslange Rente oder dauernde Last dauernde Last = abänderbar nach § 323 ZPO - nach Bedürftigkeit des Überträgers - und Leistungsfähigkeit des Übernehmers

Vorteile ErbSt Freibeträge kommen alle 10 Jahre neu dauernde Last mindert Einkommensteuer Übernehmer zu 100% Rente mit dem gleichbleibenden Ertragsanteil (z.B. wenn Überträger 65 Jahre 18%) Übertäger muss zwar dauernde Last voll versteuern (Korrespondenzprinzip), es fällt aber aufgrund der persönlichen Freibeträge (7.664/15.328 €) keine bzw. nur niedrige Einkommensteuer an. Versorgungsleistungen mindern die ErbSt, da Schenkung unter Leistungsauflage kein steuerpflichtiger Gewinn bei Überträger (da unentgeltlich)

Grundstück 150 Eigenkapital 250 Beispiel: Vater 60 Jahre hat Betrieb (Einzelunternehmen jährlicher Gewinn 25) Bilanz Grundstück 150 Eigenkapital 250 Maschinen 200 Schulden 100 350 350 Mehrfamilienhaus 250 jährlicher Gewinn 10 Ferienwohnung 200 Wertpapiere, Festgeld 200 Eigenheim 200 Mutter hat nichts 0 wenn nichts gemacht wird fällt ErbSt bei Tod des Vaters wie folgt an: Vermögen 1.100 Davon Ehefrau ½ und Kinder je ¼

hier können 23,8 T€ ErbSt vermieden werden ! ErbSt Frau Sohn Tochter Vermögen 550 275 275 persönliche Freibeträge -307 -205 -205 Versorgungsfreibetrag -256 Steuerpflicht. Bereicherung 0 70 70 Steuersatz 7% 17% 17% Erbschaftssteuer 0 11,9 11,9 hier können 23,8 T€ ErbSt vermieden werden !

Vater will - Sohn soll Betrieb und Eigenheim erhalten Nachfolge planen - Tochter Mehrfamilienhaus und Ferienwohnung - Wertpapiere je 1/2 Betrieb Vater Sohn dauernde Last mtl. 800 € (an Vater und Mutter) Kapitalwert 116 Mehrfamilienhaus Vater Tochter dauernde Last mtl. 800 € (an Vater und Mutter) Kapitalwert 116 Eigenheim (steuerfrei) Vater Mutter Ferienwohnung

Vater behält Wertpapier / Festgeld Vorteil = Vervielfältigung der Freibeträge für Kinder, da jeweils von Vater und Mutter ErbSt Frau Sohn Tochter Vermögen 200 250 250 Dauernde Last -116 -116 persönliche Freibeträge -307 -134 -134 Versorgungsfreibetrag Steuerpflicht. Bereicherung 0 0 0 Steuersatz 0% 0% 0% Erbschaftssteuer 0 0 0

danach (mindestens 2 Jahre warten) Eigenheim Mutter Sohn Ferienwohnung Mutter Tochter Wertpapiere Vater Sohn & Tochter ErbSt Vater an Vater an Mutter an Sohn Tochter Sohn/Tochter Vermögen 100 100 200 Dauernde Last persönliche Freibeträge -71 -71 -205 Versorgungsfreibetrag Steuerpflicht. Bereicherung 29 29 0 Steuersatz 7% 7% 0% Erbschaftssteuer 2 2 0