Risiken und Gestaltungsmöglichkeiten in zeitlicher Nähe zur Insolvenz 4. Juni 2008 Steuerberaterverband Niedersachsen Sachsen-Anhalt e.V. ___________________________________ Schulte & Prasse Rechtsanwälte & Notare Kurt-Schumacher-Straße 21 38102 Braunschweig +49-531-24368-0

1. Insolvenzreife – Insolvenzgründe 2. Verfahrensarten 3. Interessenlage vor Antragstellung 4. Strafbarkeit und Haftung (Mandanten) 5. Anfechtung / verwandte Vorschriften 6. Sicherung von Honoraransprüchen 7. Strafbarkeit und Haftung (Berater) 8. ggf. Exkurs Aus-/Absonderungsrechte / Forderungsanmeldungen

1. Insolvenzreife Zahlungsunfähigkeit § 17 II InsO „… der Schuldner ist nicht in der Lage, die fälligen Zahlungsverpflichtungen zu erfüllen …“ BGH v. 24.05.2005 - IX ZR 123/04 – Anlage 1 Überschuldung § 19 II InsO drohende Zahlungsunfähigkeit § 18 II InsO

1. Insolvenzreife Zahlungsunfähigkeit § 17 II InsO Überschuldung § 19 II InsO „ … das Vermögen des Schuldners deckt die bestehenden Verbindlichkeiten nicht mehr …“ drohende Zahlungsunfähigkeit § 18 II InsO

1. Insolvenzreife Zahlungsunfähigkeit § 17 II InsO Überschuldung § 19 II InsO drohende Zahlungsunfähigkeit § 18 II InsO „… Schuldner wird voraussichtlich nicht in der Lage sein, die bestehenden Zahlungspflichten im Zeitpunkt der Fälligkeit zu erfüllen …“

2. Verfahrensarten (Auszug) Regelinsolvenz §§ 1 - 216 InsO Verbraucherinsolvenz §§ 304 - 314 InsO / Restschuldbefreiung §§ 286 - 303 InsO Insolvenzplanverfahren §§ 217 - 269 InsO

3. Interessenlage vor Antragstellung Insolvenzgericht / Insolvenzverwalter künftiger Insolvenzschuldner Schuldner des Insolvenzschuldners Gläubiger des Insolvenzschuldners (incl. Aus- / Absonderer)

4. Strafbarkeit und Haftung Strafbarkeit wegen Verletzung der Insolvenzantragspflicht spezieller Insolvenzdelikte §§ 263, 266 StGB § 266a StGB Haftung von Organen juristischer Personen ggü. Sozialversicherungsträgern für Abzugssteuern ggü. Gesellschaftsgläubigern (incl, Existenzvernichtung - Trihotel)

4. Strafbarkeit und Haftung Strafbarkeit wegen Verletzung der Insolvenzantragspflicht BGH v. 14.05.2007 - II ZR 48/06 – Anlage 2

4. Strafbarkeit und Haftung Strafbarkeit wegen - Verletzung der Insolvenzantragspflicht - spezieller Insolvenzdelikte

4. Strafbarkeit und Haftung Strafbarkeit wegen - Verletzung der Insolvenzantragspflicht - spezieller Insolvenzdelikte - §§ 263, 266 StGB

4. Strafbarkeit und Haftung Strafbarkeit wegen - Verletzung der Insolvenzantragspflicht - spezieller Insolvenzdelikte - §§ 263, 266 StGB § 266a StGB BGH v. 16.05.2000 - VI ZR 90/99 – Anlage 3

4. Strafbarkeit und Haftung Strafbarkeit wegen Verletzung der Insolvenzantragspflicht spezieller Insolvenzdelikte §§ 263, 266 StGB § 266a StGB Haftung von Organen juristischer Personen ggü. Sozialversicherungsträgern BGHZ v. 14.05.2007 - II ZR 48/06 - Anlage 2

4. Strafbarkeit und Haftung Strafbarkeit wegen Verletzung der Insolvenzantragspflicht spezieller Insolvenzdelikte §§ 263, 266 StGB § 266a StGB Haftung von Organen juristischer Personen ggü. Sozialversicherungsträgern für Abzugssteuern

4. Strafbarkeit und Haftung Strafbarkeit wegen Verletzung der Insolvenzantragspflicht spezieller Insolvenzdelikte §§ 263, 266 StGB § 266a StGB Haftung von Organen juristischer Personen ggü. Sozialversicherungsträgern für Abzugssteuern ggü. Gesellschaftsgläubigern BGH v. 05.02.2007 - II ZR 234/05 – Anlage 4

4. Strafbarkeit und Haftung Strafbarkeit wegen Verletzung der Insolvenzantragspflicht spezieller Insolvenzdelikte §§ 263, 266 StGB § 266a StGB Haftung von Organen juristischer Personen ggü. Sozialversicherungsträgern für Abzugssteuern ggü. Gesellschaftsgläubigern

5. Anfechtung / verwandte Vorschriften Zweck und Zielrichtung der §§ 129 -147 InsO, §§ 88, 91, 96 InsO Inhalt des Anfechtungsanspruchs besondere Insolvenzanfechtung, §§ 130 bis 132 InsO sonstige Anfechtung nach der InsO verwandte Vorschriften

5. Anfechtung / verwandte Vorschriften Zweck und Zielrichtung der §§ 129 -147 InsO, §§ 81, 88, 91, 96 InsO Inhalt des Anfechtungsanspruchs besondere Insolvenzanfechtung, §§ 130 bis 132 InsO sonstige Anfechtung nach der InsO verwandte Vorschriften

5. Anfechtung / verwandte Vorschriften Zweck und Zielrichtung der §§ 129 -147 InsO, §§ 88, 91, 96 InsO Inhalt des Anfechtungsanspruchs besondere Insolvenzanfechtung, §§ 130 bis 132 InsO sonstige Anfechtung nach der InsO verwandte Vorschriften

5. Anfechtung / verwandte Vorschriften Zweck und Zielrichtung der §§ 129 -147 InsO, §§ 88, 91, 96 InsO Inhalt des Anfechtungsanspruchs besondere Insolvenzanfechtung, §§ 130 bis 132 InsO - Bargeschäftsausnahme § 142 InsO! sonstige Anfechtung nach der InsO verwandte Vorschriften

Inhalt des Anfechtungsanspruchs 5. Anfechtung / verwandte Vorschriften Zweck und Zielrichtung der §§ 129 -147 InsO, §§ 88, 91, 96 InsO Inhalt des Anfechtungsanspruchs besondere Insolvenzanfechtung, §§ 130 bis 132 InsO sonstige Anfechtung nach der InsO - u.a.Eigenkapitalersatzrecht verwandte Vorschriften

siehe auch Anlage 05

Inhalt des Anfechtungsanspruchs 5. Anfechtung / verwandte Vorschriften Zweck und Zielrichtung der §§ 129 -147 InsO, §§ 88, 91, 96 InsO Inhalt des Anfechtungsanspruchs besondere Insolvenzanfechtung, §§ 130 bis 132 InsO sonstige Anfechtung nach der InsO verwandte Vorschriften

6. Sicherung von Honoraransprüchen Zurückbehaltungsrechte ? Anfechtung / Bargeschäftsausnahme Geschäfte mit dem (vorl.) Insolvenzverwalter ?

6. Sicherung von Honoraransprüchen Zurückbehaltungsrechte ? - vor Insolvenzantragstellung / bei einfachem Zahlungsverzug - nach Insolvenzantragstellung / nach Verfahrenseröffnung - Schadenersatzverpflichtungen Anfechtung / Bargeschäftsausnahme Geschäfte mit dem (vorl.) Insolvenzverwalter ?

6. Sicherung von Honoraransprüchen Zurückbehaltungsrechte ? - vor Insolvenzantragstellung / bei einfachem Zahlungsverzug - nach Insolvenzantragstellung / nach Verfahrenseröffnung - Schadenersatzverpflichtungen Anfechtung / Bargeschäftsausnahme Geschäfte mit dem (vorl.) Insolvenzverwalter ?

6. Sicherung von Honoraransprüchen Zurückbehaltungsrechte ? - vor Insolvenzantragstellung / bei einfachem Zahlungsverzug - nach Insolvenzantragstellung / nach Verfahrenseröffnung - Schadenersatzverpflichtungen Anfechtung / Bargeschäftsausnahme Geschäfte mit dem (vorl.) Insolvenzverwalter ?

6. Sicherung von Honoraransprüchen Zurückbehaltungsrechte ? Anfechtung / Bargeschäftsausnahme Geschäfte mit dem (vorl.) Insolvenzverwalter ?

6. Sicherung von Honoraransprüchen Zurückbehaltungsrechte ? Anfechtung / Bargeschäftsausnahme Geschäfte mit dem (vorl.) Insolvenzverwalter ?

7. Strafbarkeit und Haftung des Beraters ? zivilrechtliche Pflichten ggü. - eigenem Mandanten - Dritten strafrechtliche Verantwortung aus - Mittäterschaft / Beihilfe / Anstiftung Haftungsausschluß- / begrenzungsvereinbarungen ?

7. Strafbarkeit und Haftung des Beraters ? zivilrechtliche Pflichten ggü. - eigenem Mandanten - Dritten Inhalt der Pflichten des Beraters BGH v. 26. 10.2000 - IX ZR 289/99 (RA) Anlage 6 BGH v. 02.12.1999 - IX ZR 415/98 Anlage 7 BGH v. 14.11.1996 - IX ZR 215/95 (StB) Anlage 8

7. Strafbarkeit und Haftung des Beraters ? zivilrechtliche Pflichten ggü. - eigenem Mandanten - Dritten Rechtsgrundlage = Schlechterfüllung / Pflichtverstoß ... eines expliziten Beratungsvertrages

7. Strafbarkeit und Haftung des Beraters ? zivilrechtliche Pflichten ggü. - eigenem Mandanten - Dritten Rechtsgrundlage = Schlechterfüllung / Pflichtverstoß ... eines expliziten Beratungsvertrages .... eines stillschweigenden Beratungsvertrages OLG Köln v. 23.5.2000 – 22 U 218/99 (StB) Anlage 9

7. Strafbarkeit und Haftung des Beraters ? zivilrechtliche Pflichten ggü. - eigenem Mandanten - Dritten Rechtsgrundlage = Schlechterfüllung / Pflichtverstoß ... eines expliziten Beratungsvertrages .... eines stillschweigenden Beratungsvertrages ... eines Vertrages mit Schutzwirkung für Dritte

7. Strafbarkeit und Haftung des Beraters ? zivilrechtliche Pflichten ggü. - eigenem Mandanten - Dritten Umfang / Inhalt eines Schadenersatzanspruchs - Ersatz des Steuerschadens - Übernahme von Geldstrafen - Rückzahlung erhaltenen Honorars

7. Strafbarkeit und Haftung des Beraters ? zivilrechtliche Pflichten strafrechtliche Verantwortung aus Mittäterschaft / Anstiftung / Beihilfe Haftungsausschluß- / begrenzungsvereinbarungen ?

7. Strafbarkeit und Haftung des Beraters ? zivilrechtliche Pflichten strafrechtliche Verantwortung aus Mittäterschaft / Anstiftung / Beihilfe BGH v. 01.08.2000 - 5 StR 624/99 - Anlage 10 Haftungsausschluß- / begrenzungsvereinbarungen ?

7. Strafbarkeit und Haftung des Beraters ? zivilrechtliche Pflichten strafrechtliche Verantwortung Haftungsausschluß- / begrenzungsvereinbarungen - zivilrechtliche Risiken - strafrechtliche Risiken

8. Exkurs Durchsetzung von Aus- und Absonderungsrechten Forderungsanmeldungen im Insolvenzverfahren

Risiken und Gestaltungsmöglichkeiten in zeitlicher Nähe zur Insolvenz 4. Juni 2008 Steuerberaterverband Niedersachsen Sachsen-Anhalt e.V. ___________________________________ Schulte & Prasse Rechtsanwälte & Notare Kurt-Schumacher-Straße 21 38102 Braunschweig +49-531-24368-0