Rechnungslegung und Prüfung nach Workshop International Financial Reporting Standards Workshop September 18, 2018

Assurance and Advisory Business Services E&Y Global Audit Methodology Road Map September 18, 2018 6 Understand and Evaluate Significant Processes and Related Controls 5 Develop the Preliminary Audit Strategy Establish Engagement Objectives Co-Develop Client Expectations Client Needs and Expectations / Our Responsibilities / Professional Standards Value / Knowledge / Teamwork Understand Business and Establish Audit Strategy Perform Audit Procedures Conclude the Audit and Assess Performance 9 15 Perform Analytical and Data Analysis 10 Perform Tests of Details 11 Perform General 14 12 Conclude the Audit Assess Our Performance 1 2 Identify and Orient the Audit Team Perform Tests of Controls 7 Understand the Business 3 4 Assess Internal Control at the Entity Level and the Risk of Fraud 13 Satisfaction INHERENT RISK CONTROL RISK Perform Our Risk Assessments and Customize Audit Solutions 8 Combined Risk Assessment Value Observations September 18, 2018

Assurance and Advisory Business Services Understand the Business Urteilssicherheit aus Kombination von Prüfungshandlungen September 18, 2018 September 18, 2018

E&Y Global Audit Methodology Umweltfaktoren, Risiken und Kontrollen Assurance and Advisory Business Services E&Y Global Audit Methodology Umweltfaktoren, Risiken und Kontrollen September 18, 2018 Jahresabschluss AR = IR x CR x DR High. Low. Umfeldfaktoren Business Risks / Inherent Risks. Stakeholders. Success Factors. A3 Keine Kontrollen. Schwache Kontrollen. Funktionierende Kontrollen. A4 September 18, 2018

E&Y Global Audit Methodology Umweltfaktoren, Risiken und Kontrollen Assurance and Advisory Business Services E&Y Global Audit Methodology Umweltfaktoren, Risiken und Kontrollen September 18, 2018 Understand the Business (UBT) Kenntnisse über die Geschäftstätigkeit. Kenntnisse über den Einfluss der Key Stakeholder. Lang- und kurzfristige Unternehmensziele bzw. -strategien. Identifizieren von kritischen Erfolgsfaktoren. Gewinnen eines high-level Überblick über die Geschäftsprozesse. Identifizieren der für den Jahresabschluss kritischen Geschäftsprozesse. Wie werden diese kritischen Prozesse vom Management überwacht? Aufgabe: Bitte lesen Sie sich 10 Minuten den UBT der Sofitec durch, um einen Überblick über die Gesellschaft zu gewinnen. AR = IR x CR x DR September 18, 2018

E&Y Global Audit Methodology Vorläufige Prüfungsstrategie Assurance and Advisory Business Services E&Y Global Audit Methodology Vorläufige Prüfungsstrategie September 18, 2018 AR = IR x CR x DR Entwicklung der vorläufigen Prüfungsstrategie Overall Analytical Review: Finanzielle und nichtfinanzielle Daten. Analytische Prüfungshandlungen, z.B. Kennzahlen. Befragung des Managements. Vorläufige Wesentlichkeit, Fehlertoleranz, SAD. Bestimmung wesentlicher, nicht wesentlicher und unwesentlicher Jahresabschlussposten. Bestimmung von zentralen Prozessen, die wesentliche Jahresabschlussposten beeinflussen. Erste vorläufige zusammenfassende Risiko-beurteilung (CRA). Festlegung der vorläufigen Prüfungsstrategie September 18, 2018

E&Y Global Audit Methodology Vorläufige Prüfungsstrategie Assurance and Advisory Business Services E&Y Global Audit Methodology Vorläufige Prüfungsstrategie September 18, 2018 Übung 1 Nachfolgende Arbeitsschritte werden wir mit Ihnen durchgehen, um den Sinn und Zweck der einzelnen Schritte zu verdeutlichen. Erstellung und Zweck des Overall Analytical Review – 10 Min. Finanzielle und nichtfinanzielle Daten. Analytische Prüfungshandlungen, z.B. Kennzahlen. Befragung des Managements. Festlegen der vorläufigen Wesentlichkeit, Fehlertoleranz, SAD – 10 Min. Bestimmung wesentlicher, nicht wesentlicher und unwesentlicher Jahresabschlussposten am Fallbeispiel der Sofitec – 10 Min. September 18, 2018

E&Y Global Audit Methodology Prozesse & Kontrollen Assurance and Advisory Business Services E&Y Global Audit Methodology Prozesse & Kontrollen September 18, 2018 Analyse von wesentlichen Prozesse Detaillierte Prozessbeschreibungen werden erstellt: Potentielle Fehlerarten werden dokumentiert (WCGW). Kontrollen zu den WCGWs werden identifiziert. „Walk-Through“ zur Bestätigung des Verständnisses des Prozessablaufs. Entscheidung, ob die Kontrollen identifiziert und beschrieben werden, oder ob „Maximum CR“ akzeptiert wird. Beurteilung der Wirksamkeit der Kontrollen. Beurteilung, ob man sich allein auf die Kontrollen stützen kann. Auswahl der Kontrollen, die zu testen sind. September 18, 2018

E&Y Global Audit Methodology Test of Controls & final CRA AR = IR x CR x DR Prüfung ausgewählter Kontrollen Statistische Tests. Endgültige Risikobeurteilung (CRA) Erkenntnisse vorangegangener Aktivitäten werden im CRA zu einer zusammenfassenden Risikobeurteilung verdichtet. Festlegung von Art, Zeitpunkt und Umfang der Prüfungshandlungen, um die noch benötigte Prüfungssicherheit zu erzielen. September 18, 2018

Understand the Business EY- Combined Risk Assessment September 18, 2018

E&Y Global Audit Methodology Prüfungshandlungen Assurance and Advisory Business Services E&Y Global Audit Methodology Prüfungshandlungen September 18, 2018 A9 A10 A11 + + Analytische Prüfungshandlungen Analytische Prüfungs-handlungen (IDW PS 312, ISA 520): Plausibilitätsbeurteilungen. Vergleich IST mit Erwartungen des Prüfers. Datenanalysen, Kennzahlen-/Trend-analysen. Allgemeine Prüfungshandlungen Checklisten Bestätigungsschreiben Dritter. Gutachten Dritter. Gesellschafterprotokolle. Grundbuchauszüge. Going Concern Prämisse. Ergebnisse der Internen Revision. Einzelfallprüfungen Schlüsselposten werden mittels repräsentativer Stichproben geprüft. Neuberechnungen. AR = IR x CR x DR September 18, 2018

E&Y Global Audit Methodology Prüfungshandlungen Assurance and Advisory Business Services E&Y Global Audit Methodology Prüfungshandlungen September 18, 2018 Übung 2 - Bearbeitungszeit 15 Minuten Aufgabenstellung Entwickeln Sie mögliche Prüfungsansätze im Bereich Accounts Receivable, um das Residual Audit Risk zu minimieren. Können Sie sich vorstellen, mit welchen Kennzahlen man in diesem Bereich analytische Prüfungshandlungen durchführen kann? Welche substantiellen Prüfungshandlungen bieten sich hier an? Unterlagen Zusammensetzung der Forderungen aus L&L Saldenbestätigung der Computacenter September 18, 2018