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Besteuerung der gemeinnützigen Vereine Informationsveranstaltung Finanzamt Bernkastel - Wittlich März 2006.

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Präsentation zum Thema: "Besteuerung der gemeinnützigen Vereine Informationsveranstaltung Finanzamt Bernkastel - Wittlich März 2006."—  Präsentation transkript:

1 Besteuerung der gemeinnützigen Vereine Informationsveranstaltung Finanzamt Bernkastel - Wittlich März 2006

2 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 2 Themen Grundsätze der Gemeinnützigkeit Grundsätzliches zur Vereinsbesteuerung Vereinsgemeinschaften Behandlung von Spenden Umsatzbesteuerung Fragen zur Lohnbesteuerung Zinsabschlagsteuer Steuerabzugsverfahren

3 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 3 Steuervergünstigungen durch eine Befreiung der Erträge von der Besteuerung nach dem Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuergesetz und eine Begünstigung der Umsätze nach dem Umsatzsteuergesetz Ausnahme: wirtschaftliche Geschäftsbetriebe Die Steuergesetze gewähren gemeinnützigen Vereinen

4 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 4 Die Steuerbefreiung oder Steuerbegünstigung ist abhängig von a) den Regelungen der Satzung und b) der tatsächlichen Geschäftsführung

5 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 5 Steuerbegünstigung wegen Förderung gemeinnütziger Zwecke Förderung der Allgemeinheit auf materiellem, geistigen oder sittlichen Gebiet selbstlos, ausschließlich und unmittelbar Voraussetzung:

6 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 6 Förderung der Allgemeinheit Förderung der Wissenschaft und Forschung, Bildung und Erziehung, Kunst und Kultur, der Religion, der Völkerverständigung, der Entwicklungshilfe, des Umwelt-, Landschaft- und Denkmalschutzes, des Heimatgedankens der Jugendhilfe, der Altenhilfe, des öffentlichen Gesundheitswesens, des Wohlfahrtswesens und des Sports die allgemeine Förderung des demokratischen Staatswesens die Förderung der Tierzucht, der Kleingärtnerei, des traditionellen Brauchtums einschließlich des Karnevals

7 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 7 Selbstlosigkeit Der Verein verfolgt grundsätzlich keine eigenwirtschaftlichen / gewerblichen Zwecke, Mittel der Körperschaft werden nur für satzungsmäßige Zwecke verwendet - Mitglieder dürfen keine Gewinnanteile oder sonstige Zuwendungen aus Mitteln der Körperschaft erhalten - keine Person darf durch Ausgaben, die dem Zweck fremd sind oder durch unverhältnismäßig hohe Vergütung begünstigt werden. die Körperschaft verwendet ihre Mittel grundsätzlich zeitnah für ihre steuerbegünstigten Zwecke

8 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 8 Ausschließlich: Es werden nur steuerbegünstigte Zwecke verfolgt Unmittelbar: Die Zwecke werden unmittelbar selbst verwirklicht Ausnahmen: Regelungen in § 58 AO Ausschließlich und unmittelbar

9 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 9 Überprüfung der Satzung und vorläufige Anerkennung des Vereins wegen Förderung gemeinnütziger Zwecke bei Neugründung Freistellungsbescheid Regelmäßige Überprüfung der tatsächlichen Geschäftsführung Verfahren

10 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 10 Die steuerliche Behandlung des gemeinnützigen Vereins Zuordnung der Vereinstätigkeit in vier verschiedene Tätigkeitsbereiche

11 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 11 Tätigkeitsbereiche des gemeinnützigen Vereins

12 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 12 Mustervordruck Aufgliederung der Tätigkeitsbereiche des Vereins

13 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 13 Besteuerung des ideellen Bereichs Verwirklichung des eigentlichen satzungsmäßigen Zwecks Beachte: Zeitnahe laufende Mittelverwendung - § 55 Abs. 1 Nr. 5 AO Sämtliche Mittel des Vereins sind zeitnah unmittelbar für die satzungsmäßigen (nur für diese!) gemeinnützigen Zwecke zu verwenden Zulässigkeit von Rücklagenbildung - § 58 Nr. 6 und 7 AO Folge bei Nichtbeachtung: Gefährdung der Gemeinnützigkeit Steuerbefreiung bei der Körperschaftsteuer - Gewerbesteuer - Umsatzsteuer

14 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 14 Besteuerung der Vermögensverwaltung Steuerbefreiung bei der Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer Steuerpflicht u.U. bei der Umsatzsteuer - Vermietungsumsätze - Nutzungsüberlassung Sportanlagen/Geräte etc. - Verpachtung Vereinsgaststätte Beachte: Erträge aus der Vermögensverwaltung unterliegen auch der zeitnahen Mittelverwendung - § 55 Abs. 1 Nr. 5 AO Rücklagenbildung zulässig - § 58 Nr. 7 AO Folge bei Nichtbeachtung: Gefährdung der Gemeinnützigkeit

15 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 15 Steuerbefreiung bei der Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer Besondere Zweckbetriebsgrenze von für sportliche Veranstaltungen - § 67a AO Steuerpflicht bei der Umsatzsteuer Ermäßigter Steuersatz von 7 % Besteuerung des Zweckbetriebs Beachte: Gewinne/Überschüsse aus dem Zweckbetrieb unterliegen zeitnahen Mittelverwendung - § 55 Abs. 1 Nr. 5 AO Rücklagenbildung zulässig - § 58 Nr. 6 und 7 AO Folge bei Nichtbeachtung: Gefährdung der Gemeinnützigkeit

16 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 16 Grundsätzlich volle Steuerpflicht bei der KöSt - GewSt - USt Besteuerung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs Vereinfachungsregelung bei gemeinnützigen Vereinen: Summe aller Einnahmen (brutto) aus allen wirtschaftl. Geschäftsbetrieben kleiner als Keine KöSt/GewSt - § 64 Abs. 3 AO Einnahmen aller wirtschaftl. Geschäftsbetriebe größer : Summe der Gewinne aller wirtschaftl. Geschäftsbetriebe ermitteln Neu ab 2005: Verpflichtung zur Abgabe des Vordrucks Anlage EÜR Gewinnermittlung - Einnahmeüberschussrechnung anhand dieses Vordrucks davon Abzug Freibetrag von § 24 KStG Verbleibender Betrag unterliegt der KöSt und GewSt

17 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 17 Besteuerung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs Beachte: Zusammenfassung aller wirtschaftl. Geschäftsbetriebe, Gewinne und Verluste können saldiert werden. Verbleibender Gewinn unterliegt der zeitnahen Mittelverwendung für den steuerbegünstigten Bereich. Zulässige Rücklagenbildung möglich. Verluste im wirtschaftl. Geschäftsbetrieb gefährden die Gemeinnützigkeit! Ein wirtschaftl. Geschäftsbetr. ist grundsätzlich nur zur Mittelbeschaffung zulässig und darf nicht Hauptzweck (auch nicht Satzungszweck) des Vereins sein.

18 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 18 Vereinfachte Überprüfung der Steuerbefreiung/Gemeinnützigkeit bei kleinen Vereinen - Einnahmen/Umsatz kleiner Euro - Vereinfachte Aufstellung der Einnahmen und Ausgaben zusammen mit der Gemeinnützigkeitserklärung für den Überprüfungszeitraum einreichen - freiwillig! Eine entsprechende Arbeitshilfe/Mustervordruck wurde den Vereinen vom FA bereits zugesandt. Vorteile: Aufstellung vollständig ausgefüllt einreichen Vorlage weiterer Belege ist i.d.R nicht mehr erforderlich - nur wenn gesonderte Aufforderung hierzu erfolgt - Persönliche Abgabe der Erklärung nicht erforderlich Arbeitserleichterung für den Verein Beschleunigung-Vereinfachung des Prüfungsverfahrens Neu

19 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 19

20 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 20 Vereinsgemeinschaften Schließen sich Vereine zur Durchführung gemeinsamer Veranstaltungen zusammen, so stellt dieser Zusammenschluss eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts dar (Vereins-GbR) wird steuerlich gesondert erfasst

21 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 21 Vereins-GbR Eine Vereinsgemeinschaft ist kein Verein kann nicht gemeinnützig sein ist nicht berechtigt, Zuwendungsbestätigungen auszustellen

22 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 22 Vereins-GbR Zweckbetrieb z.B. Spielgemeinschaften Steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Die Vereins-GbR kann in verschiedenen Bereichen tätig werden

23 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 23 Steuerliche Auswirkungen Die Gewinnanteile aus Beteiligungen eines Vereins an einer GbR sind grundsätzlich beim jeweils beteiligten Verein zu erfassen Für die GbR werden der Gewinn bzw. der Verlust vom Finanzamt einheitlich und gesondert festgestellt Der Gewinn bzw. Verlust ist den beteiligten Vereinen im Verhältnis der im Vertrag vereinbarten Anteile zuzurechnen

24 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 24 Steuerliche Auswirkungen Für die Prüfung der Frage, ob bei sportlichen/kulturellen Veranstaltungen die Zweckbetriebsgrenze von (§ 67a Abs. 1 AO) bei wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben die Besteuerungsgrenze von (§ 64 Abs. 3 AO) beim beteiligten Verein überschritten wird, sind die anteiligen Einnahmen aus der Beteiligung - nicht der Gewinnanteil - maßgebend und mit zu berücksichtigen Folge: für die Prüfung der Grenze sind die eigenen Einnahmen des Vereins und die anteiligen Einnahmen aus der Beteiligung zusammenzurechnen

25 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 25 Steuerliche Auswirkungen Umsatzsteuer: umsatzsteuerlich ist die GbR Unternehmer, die getätigten Umsätze sind bei ihr zu erfassen. Die GbR muss nach außen als Unternehmer auftreten. Körperschaftsteuer: nicht die GbR ist körperschaftsteuerpflichtig, sondern die beteiligten Vereine mit ihrem Gewinnanteil (wenn beim beteiligten Verein die Besteuerungsgrenze insgesamt überschritten wird) Gewerbesteuer: die GbR unterliegt grundsätzlich der Gewerbesteuer, aber Freibetrag in Höhe von

26 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 26 Umsatzsteuer bei Spielgemeinschaften erzielt die SG zusätzlich Einnahmen aus wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb (Verkauf von Speisen und Getränken, Werbung): alle Einnahmen unterliegen dem Regelsteuersatz 16 % erzielt die SG nur Einnahmen aus sportlichen Veranstaltungen (Eintrittsgelder): Versteuerung wie beim gemeinnützigen Verein ermäßigter Steuersatz 7 %

27 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 27

28 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 28 Der Spendenabzug Neuregelung ab dem Zuwendungen SpendenMitgliedsbeiträge Mitgliedsumlagen Aufnahmegebühren Spenden sind freiwillige Aufwendungen ohne Gegenleistung Der Spender muss endgültig wirtschaftlich belastet sein Zuwendungen müssen für ideelle Aufgaben des Vereins oder für den Zweckbetrieb bestimmt sein

29 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 29 für begünstigte Zwecke i.S. des § 10 b Abs. 1 EStG Ausgaben zur Förderung mildtätiger, kirchlicher religiöser und wissenschaftlicher Zwecke Spenden und Mitgliedsbeiträge abziehbar Ausgaben zur Förderung der als besonders förderungswürdig anerkannten gemeinnützigen Zwecke Spenden abzugsfähig, jedoch Abziehbarkeit von Mitgliedsbeiträgen eingeschränkt (Verzeichnis Anlage 1 zu § 48 Abs. 2 EStDV)

30 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 30 Verzeichnis der allgemein als besonders förderungswürdig anerkannten Zwecke laut Anlage 1 zu § 48 Abs. 2 EStDV Abschnitt A Förderung von u.a. : öffentl. Gesundheitspflege Jugend- u. Altenhilfe Rettung aus Lebensgefahr Tierschutz der Entwicklungshilfe etc. Spenden und Mitglieds- beiträge sind abzugsfähig Abschnitt B Förderung von: Sport kulturelle Betätigung (Freizeitgestaltung) Heimatpflege/-gestaltung gemeinnützige Zwecke nach § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO Spenden sind abzugsfähig Mitgliedsbeiträge sind nicht abzugsfähig

31 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 31 Zuwendungsbestätigung (Spendenbescheinigung) ist zwingend vom Empfänger nach amtlich vorgeschriebenen Vordruck auszufüllen Unterscheidung nach: Geldzuwendungen/Mitgliedsbeiträge Sachspenden Aufwandsspende Vordruckmuster sowie Hinweise können im Internet unter abgerufen werden

32 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 32 Sachspende Als Sachspenden kommen Wirtschaftsgüter aller Art in Betracht Ausnahme: -ehrenamtliche Arbeitsleistung -Überlassung von Nutzungsmöglichkeiten (z.B. unentgeltliche Überlassung von Räumen, PKW oder sonstigen Wirtschaftsgütern) Die Sachspende ist grundsätzlich mit dem gemeinen Wert (Marktwert) des gespendeten Gegenstandes zu bewerten. Bei einer Spende aus einem Betrieb, kann höchstens der Wert angesetzt werden, mit dem der Gegenstand aus dem Betrieb entnommen wurde (zuzüglich der angefallenen Umsatzsteuer)

33 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 33 Aufwandsspenden Aufwendungen an einen steuerbegünstigten Empfänger liegen nur dann vor, wenn ein Anspruch auf Erstattung der Aufwendungen besteht und auf die Erstattung verzichtet wird Voraussetzungen: Anspruch durch Vertrag, Satzung oder rechtsgültiger Vorstandsbeschluss vor Beginn der Tätigkeit Anspruch darf nicht unter der Bedingung des Verzichts eingeräumt werden, oder die Person darf nicht zur unmittelbaren Wiedereinzahlung verpflichtet sein Der Verein muss ungeachtet des späteren Verzichts wirtschaftlich in der Lage sein, den geschuldeten Aufwandsersatz bzw. Lohn zu leisten keine abziehbaren Zuwendungen sind unentgeltliche Überlassung von Räumen und ehrenamtliche Arbeitsleistung

34 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 34 nur wenn laut Freistellungs- bescheid möglich bei Aufwands- spenden nicht durchstreichen Bestätigung wird vom FA anerkannt wenn zwischen den Daten der Freistellungs- bescheinigung und der Bestätigung nicht länger als 5 Jahre (bei vorl. Freistellung 3 Jahre) liegen

35 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 35 Angaben unbedingt erforderlich

36 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 36 Haftung Vertrauensschutz beim Spender Steuerpflichtiger darf auf die Richtigkeit der Bestätigung über Spenden vertrauen (insbesondere hinsichtlich der Verwendung der Spende) Ausnahme: Bestätigung durch unlautere Mittel oder falsche Angaben erwirkt hat oder dass die Unrichtigkeit der Bestätigung bekannt war

37 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 37 Ausstellerhaftung Wer vorsätzlich oder grob fahrlässig unrichtige Spendenbescheinigungen ausstellt nicht spendenbegünstigte Körper- schaft stellt Spendenbescheinigung aus Wert der Spende ist zu hoch angesetzt nicht gezahlte Spende wird bescheinigt Bestätigung über Spende für einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb Bestätigung über Aufwandsspenden, obwohl Verein finanziell nicht in der Lage ist, möglichen Aufwandsersatz bzw. Lohn zuleisten Haftungstatbestand ist die zweckentfremdete Verwendung von Zuwendungen (z. B. Verwendung in einem steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zur Verlust- abdeckung) Die Veranlassung geschieht in der Regel durch die entscheidungsbefugten bzw. anordnenden Vorständen Veranlasserhaftung

38 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 38 Umfang der Haftung Verstöße können zum Verlust der Gemeinnützigkeit und zur Haftung des Spendenempfängers führen: Haftungsschuldner kann - der Verein selbst oder - ein Vorstandsmitglied (z.B. Kassierer) sein Haftungshöhe mit - 40 % des zugewendeten Betrages (unabhängig von der tatsächl. Auswirkung beim Spender) - evtl. 10 % für entgangene Gewerbesteuer

39 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 39

40 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 40 Umsatzsteuer gilt nur für den unternehmerischen Bereich 1. Kleinunternehmereigenschaft n. § 19 Abs. 1 USTG keine Umsatzsteuer zu zahlen, wenn Vorjahresumsatz < ,00 brutto und Umsatz im lfd. Jahr < ,00 brutto und Umsatzsteuer nicht offen ausgewiesen wird. 2. Regelbesteuerung Umsätze Zweckbetrieb 7 v.H. Umsätze wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb16 v.H. Vorsteuer n. § 15 Abs. 1 USTG ; § 23a Abs. 2 USTG

41 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 41 Steuerfreie Umsätze Sportunterricht an Mitglieder u. Nichtmitglieder § 4 Nr. 22a USTG Teilnehmergebühren, Start- u. Meldegebühren § 4 Nr. 22b USTG Vermietung u. Verpachtung von Grundbesitz § 4 Nr. 12a USTG Verkauf von Grundbesitz usw.

42 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 42 Steuerpflichtige Umsätze Eintrittsgelder für sportliche, kulturelle u. gesellige Veranstaltungen Verkauf von Fanartikel u. Vereinsabzeichen Verkauf von Festbüchern u. Vereinszeitschriften Anzeigen in Vereinszeitschriften u. Festbüchern Werbetätigkeiten (Trikotwerbung, Bandenwerbung) Verkauf von Speisen u. Getränken Ausbildungsentschädigungen, Vertragsauflösungsentsch. kurzfristige Vermietung v. Sportanlagen, Betriebsvorr. Verpachtung von Rechten (Werberechte) Werbeleistungen usw.

43 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 43 Vereinbarte/Vereinnahmte Entgelte vereinbarte Entgelte (Sollbesteuerung) Grundsatzregelung Besteuerung im Zeitpunkt der Leistung vereinnahmte Entgelte (Istbesteuerung) Voraussetzungen: - Antrag an Finanzamt - Gesamtumsatz Vorjahr < ,00 - keine Bilanzierungspflicht n. § 148 AO Besteuerung im Zeitpunkt der Vereinnahmung

44 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 44 Beispiel für die Umsatzsteuer ,00 stpfl. Umsatz unter ,00 Kleinunternehmer möglich Beispiel 1: Mitgliedsbeiträge 3.000,00 Spenden 5.000,00 Eintritt sportl. Veranst ,00 Getränke/Speiseverkauf bei sportlichen Veranstaltungen 3.000,00 Einn. aus Vereingaststätte 5.000,00 Sponsorengelder/Werbung 2.000,00

45 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 45 Beispiel für die Umsatzsteuer Umsätze nettoSteuersatz Betrag Eintritt sportl. Veranst ,00 7 v.H. 700,00 Getränke/Speisenverk 5.000,00 16 v.H. 800,00 Vereinsgaststätte15.000,00 16 v.H.2.400,00 Sponsorengelder/Werb ,00 16 v.H.4.000,00 Zwischensummen55.000, ,00 Vorsteuer Sportbetriebabzugsfähig (lt. Aufzeichnungen) 3.000,00 ca ,00 Vorsteuer aus wirtschaftl. Geschäftsbetrieb 2.500, ,00./ ,00 Umsatzsteuerzahllast3.900,00 Alternative: Umsatzsteuer wie vor:7.900,00 Vorsteuer pauschal./.3.850,00 (7 v.H. v ,00 ) Zahllast4.050,00 >> ungünstiger u. 5 Bindung Jahre Beispiel 2:

46 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 46 § 13b Abs. 1 S. 1 Nr. 1 UStG Werklieferungen und sonstige Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers Beispiel: ausländische Tanzkapellen ausländische Sportler Steuerschuldner = Leistungsempfänger

47 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 47 Vorsteuerabzug Vorsteuerbeträge, die ausschließlich dem unternehmerischen Bereich des Vereins zugeordnet werden können und keine Ausschlussumsätze vorliegen, sind in voller Höhe abziehbar Vorsteuerbeträge, die nur den ideellen Bereich betreffen oder auf die Ausführung steuerfreier Umsätze entfallen, sind vom Abzug ausgeschlossen Vorsteuerbeträge, die sowohl zur Ausführung von abzugsberechtigten Umsätzen als auch nicht abzugsberechtigten Umsätzen verwendet werden, sind durch sachgerechte Schätzung aufzuteilen

48 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 48 Vorsteuerabzug bei eigener Sportplatznutzung Die Aufteilung der Vorsteuern kann der Verein entsprechend der zeitlichen Nutzung vornehmen: Beispiel: Verein hat Sportplatz errichtet, in den HK sind ,00 Vorsteuer enthalten - Nutzung wie folgt: von Mannschaften, die Spiele gegen Eintrittsgeld durchführen für Pflicht- und Freundschaftsspiele120 Stunden für Trainingsbetrieb300 Stunden 70 v.H.420 Stunden von Jugendmannschaften usw. (ohne Eintritt) 30 v.H.180 Stunden Gesamtnutzung600 Stunden Von den Vorsteuern sind 70 v.H. = ,00 abzugsfähig Beachte: Vorsteuerberichtigung gemäß § 15a UStG bei Änderung der Verhältnisse

49 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 49 Hinweise Abgabe von Umsatzsteuererklärungen Aufzeichnungen zum Zwecke der Umsatzsteuer, Aufzeichnungspflicht Rechnungsausstellungspflicht ab Pflichtangaben in Rechnungen ordnungsgemäße Rechnung als Voraussetzung für Vorsteuerabzug ab Berichtigung des unrichtigen oder unberechtigten Steuerausweises Aufbewahrung von Rechnungen us w.

50 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 50 Zusammenfassung allgemeine Steuerpflich t (nur bei Unternehmereigenschaft) Umsätze (steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt im unternehmerischen Bereich sind steuerpflichtig) Unternehmerischer Bereich (Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb, steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb) Steuerberechnung (Ermittlung der Bemessungsgrundlagen) Steuersätze ( grundsätzlich ermäßigter Steuersatz wenn Umsätze im Bereich der Vermögensverwaltung oder zum Zweckbetrieb; Regelsteuersatz bei wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb und fehlender Gemeinnützigkeit) Vorsteuerabzug (Abgrenzung unternehmerischer/nicht unternehmerischer Bereich, gemischte Verwendung)

51 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 51

52 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 52 Lohnsteuer Der Verein als Arbeitgeber Arbeitnehmer des Vereins können sein Vereinsvorsitzender / Kassenführer sonst. für den Verein tätige Mitglieder Nebenberufliche Übungsleiter Amateursportler Reinigungskräfte Bedienungspersonal

53 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 53 Vereinsvorsitzender Kassenführer sonst. für den Verein tätige Mitglieder In der Regel keine Arbeitnehmer des Vereins bei nur ehrenamtlicher Tätigkeit, d.h. im Wesentlichen nur Abgeltung der nachgewiesenen Aufwendungen.

54 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 54 Nebenberufliche Übungsleiter Arbeitnehmer des Vereins bei einer Tätigkeit gegen Entgelt und einer wöchentlichen Arbeitszeit von > 6 Std. keine schematische Anwendung der 6-Std-Regelung kann auch als Arbeitnehmer angesehen werden, bei einer wöchentlichen Tätigkeit von < als 6 Std. / z.B. arbeitsvertragliche Vereinbarung

55 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 55 Amateursportler Arbeitnehmer des Vereins, wenn Zahlungen geleistet werden, die höher sind als die in Verbindung mit der Tätigkeit entstandenen Kosten (z.B. Fahrtkosten)

56 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 56 Reinigungskräfte Arbeitnehmer des Vereins bei Tätigkeit gegen Entgelt Trikotwäsche sonst. Reinigungsarbeiten

57 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 57 Bedienungspersonal Arbeitnehmer des Vereins bei Tätigkeit gegen Entgelt Bedienung bei größeren Veranstaltungen Beschäftigung in den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben des Vereins (Vereinsheim, Vereinsgaststätte)

58 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 58 Ermittlung der lohnsteuerpflichtigen Bemessungsgrundlage / Arbeitsentgelte Steuerfreie Übungsleiterpauschale Freibetrag jährlich ( 154 mtl. ) zeitanteilige Aufteilung/Verbrauch ist nicht vorgegeben und obliegt dem Arbeitnehmer bzw. Arbeitgeber schriftliche Bestätigung des Arbeitnehmers über die bisherige Inanspruchnahme der Steuerbefreiung Anwendung streng tätigkeitsbezogen und auf die Versteuerung sonstiger Arbeitsentgelte (Vorsitzender,Sportler,Aushilfskräfte) nicht anwendbar Nebenberufliche Übungsleiter

59 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 59 Beachte: Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte können zusätzlich erstattet werden: Erhebung einer pauschalen Lohnsteuer von 15% Steuerfreie Erstattung von Reisekosten möglich über die durchgeführten Dienstreisen sind entsprechende Aufzeichnungen zu führen

60 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 60 Sonstige Arbeitnehmer des Vereins Bemessungsgrundlage ist das gezahlte Entgelt, soweit es sich nicht um einen Ersatz von Aufwendungen handelt

61 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 61 Versteuerung der steuerpflichtigen Arbeitsentgelte Versteuerung nach den Merkmalen der vorgelegten Lohnsteuerkarte Dies ist immer möglich und kann sich anbieten, wenn unter Zugrundelegung der steuerpflichtigen Entgelte keine Steuerabzugsbeträge anfallen und davon ausgegangen werden kann, dass die Arbeitnehmer unter der persönlichen Besteuerungsgrenze liegen. z.B. Schüler, Studenten, Rentner

62 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 62 Beachte: Bei einer Abrechnung über die Lohnsteuerkarte handelt es sich im Gegensatz zu einer Pauschalierung mit 2% bzw. 20% um eine, für den Arbeitnehmer nicht abschließende, steuerliche Würdigung der gezahlten Arbeitsentgelte ggf. Erfassung der Werte im Rahmen der Veranlagung

63 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 63 Gesamtpauschalierung nach § 40 a Abs. 2 EStG, sogenannte 400 -Mini-Jobs Der Arbeitgeber kann unter Verzicht der Vorlage einer Lohnsteuerkarte eine einheitliche Abgabe in Höhe von 25% der steuerpflichtigen Entgelte an die Minijob-Zentrale der Bundesknappschaft melden. 2% Lohnsteuer (kein zusätzl. Soli u. KiSt) 12% Rentenversicherung 11% Krankenversicherung Bei privat krankenversichert Beschäftigten ist keine 11%ige Krankenversicherung zu erheben. Aufteilung

64 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 64 Auf Grund der engen Bindung des Steuerrechts an das Sozialversicherungsrecht ist es für die Pauschalierung mit 2% zwingende Voraussetzung, dass es sich um eine geringfügige Beschäftigung i.S.d. SGB IV handelt und Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung in Höhe von 12% zu entrichten waren.

65 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 65 Pauschalierung durch den Arbeitgeber nach § 40 a Abs. 2a EStG Liegen die Voraussetzungen für eine Pauschalierung der Lohnsteuer mit 2% nicht vor, weil der Arbeitgeber für ein geringfügig entlohntes Beschäftigungsverhältnis keinen Pauschalbeitrag zur gesetzlichen Rentenversicherung zu leisten hat, kann er unter Verzicht auf die Vorlage einer Lohnsteuerkarte die pauschale Lohnsteuer mit dem Pauschsteuersatz in Höhe von 20% des Arbeitsentgelts erheben.

66 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 66 Die Voraussetzungen der 2% igen Pauschalierung können z.B. nicht vorliegen bei sozialversicherungspflichtige Hauptbeschäftigung und mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen Zusammenrechnung mehrerer geringfügig entlohnter Beschäftigungen und Überschreitung der 400 -Grenze Zusätzlich fällt bei der Pauschalierung mit 20% ein Soli i.H.v. 5,5% und eine pauschale KiSt i.H.v. 7% der pauschalen Lohnsteuer an.

67 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 67 Auf Grund der engen Bindung des Steuerrechts an das Sozialversicherungsrecht ist auch hierbei die Voraussetzung, dass es sich um eine geringfügige Beschäftigung i.S.d. SGB IV handelt, d.h. Pauschalierung nur bis zu einem Arbeitsentgelt von mtl. 400 möglich Da die Voraussetzungen für die 20%ige Pauschalierung für jedes einzelne geringfügig entlohnte Beschäftigungsverhältnis getrennt zu prüfen sind, kann die Pauschalierung mit 20% für beliebig viele nebeneinander ausgeübte 400-Euro-Jobs in Anspruch genommen werden.

68 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 68

69 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 69 Freistellung vom Zinsabschlag Steuerpflicht der Erträge und die Möglichkeit der Steuerfreistellung der Zinsen kommt in Betracht für rechtsfähige Vereine nichtrechtsfähige Vereine Kreditinstitute sind verpflichtet, Steuer einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen. Kapitalerträge unterliegen grundsätzlich Zinsabschlagsteuer 30 % Kapitalertragsteuer 20/25 %

70 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 70 oder wenn der gemeinnützige, von der Körperschaftsteuer befreite Verein Zinserträge erhält, die nicht in den wirtschaftlichen Geschäftsbereich fallen und dem Kreditinstitut eine amtlich beglaubigte Kopie des zuletzt vom Finanzamt erteilten Freistellungsbescheides ( Gem 2 ) vorgelegt wird eine amtlich beglaubigte Kopie der vorläufigen Bescheinigung über die Gemeinnützigkeit vorgelegt wird eine Nichtveranlagungsbescheinigung ( Vordruck NV 2B bzw. NV 3 B ) vorgelegt wird (Gültigkeit 3 Jahre) Freistellung vom Zinsabschlag ist möglich bei... Steuerbefreiten Vereinen

71 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 71 beziehungsweise wenn Zinserträge Einkünfte aus Kapitalvermögen sind und dem Kreditinstitut ein Freistellungsauftrag erteilt wird. wenn die Zinserträge den Betrag von überschreiten dem Kreditinstitut eine Nichtveranlagungsbescheinigung ( NV 3 B ) vorgelegt wird ( Gültigkeit 3 Jahre ). Freistellung vom Zinsabschlag ist möglich bei... Nichtsteuerbefreiten Vereinen

72 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 72 Steuerabzug für ausländische Künstler und Sportler Zielsetzung des Gesetzgebers Sicherstellung des inländischen Ertragsteueranspruchs

73 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 73 engagiert einen ausländischen ( d.h. mit Wohnsitz/gewöhnlichem Aufenthalt außerhalb von Deutschland ) Künstler oder Sportler für eine im Inland ausgeübte/verwertete künstlerische, sportliche, artistische oder ähnliche Tätigkeit tritt als inländischer Vertragspartner des Künstlers oder Sportlers auf Hinweis: Nicht anzuwenden, wenn der Verein ein Vertragsverhältnis mit einem inländischen Vertragspartner (z.B. einer Künstleragentur) schließt. Verein

74 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 74 Grundsätzlich Pflicht zum Steuerabzug für gezahltes Honorar, Antritts- oder Preisgeld (Steuerabzug in gestaffelte Höhe - von 0 % bis 20 % - im Gesetz näher bestimmt) Die Steuer entsteht in dem Zeitpunkt, in dem die Vergütungen zufließen Der Verein hat die innerhalb eines Kalendervierteljahres einbehaltene Steuer jeweils bis zum 10. des dem Kalendervierteljahr folgenden Monats dem für ihn zuständigen Finanzamt anzumelden und abzuführen Bemessungsgrundlage Bruttovergütung (incl. eventuell vereinbarter Kostenübernahmen - z.B. für Reisekosten, Unterbringung etc.) Folgen für den Verein

75 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 75 auf Verlangen eine Bescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster zum Sachverhalt auszustellen. Hinweis: Möglichkeit für den ausländischen Künstler oder Sportler, vom Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) die Erstattung der Abzugssteuer zu beantragen. Pflicht, dem ausländischen Künstler oder Sportler (beschränkt steuerpflichtiger Gläubiger)

76 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 76 erhalten Sie zum Antrag auf Erstattung der Abzugssteuer... von Ihrem Finanzamt auf den Internetseiten (Abzugssteuerentlastung) zum Steuerabzugsverfahren... insbesondere auch den Vordruck zur Anmeldung der Abzugssteuer zur Bescheinigung für den ausländischen Künstler oder Sportler... insbesondere auch ein Mustervordruck weitere Auskünfte

77 Finanzamt Bernkastel-Wittlich 77 Wir danken Ihnen für Ihre Aufmerksamkeit und wünschen Ihnen eine gute Heimfahrt. Ende der Veranstaltung


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