Umsatzsteuer = Allphasensteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen Erzeuger Verkauf der Ware Großhändler Verkauf der Ware Einzelhändler Letzt- verbraucher Verkauf der Ware USt USt USt

Umsatz- und Vorsteuer, schematisches Beispiel Umsatzsteuer = „Mehrwert“-Steuer Unternehmen Beschaffungsbereich Bezug von Waren, Rohstoffen, sonstigen Leistungen Absatz von Waren, Erzeugnissen, sonstigen Leistungen Absatzbereich Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen R.Nr. 140 Ware A € 300,— + 20 % USt € 60,— € 360,— E 30 R.Nr. 68 Ware A € 200,— + 20 % USt € 40,— € 240,— – Vorsteuer € 40,— USt € 60,— Wertzuwachs € 100,— Zahllast € 20,—

Steuerbare und nicht steuerbare Umsätze Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen steuerbare Umsätze nicht steuerbare Umsätze Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt Eigenverbrauch im Inland Einfuhr von Gegenständen aus einem Drittlandsgebiet (Nicht-EU-Staat) in das Inland steuerpflichtige Umsätze steuerfreie Umsätze

Steuerpflichtige und steuerfreie Umsätze Steuerbare Umsätze steuerpflichtige Umsätze steuerfreie Umsätze steuerbare Umsätze Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen alle steuerbaren Umsätze, wenn sie nicht steuerbefreit sind Beispiele: Ausfuhrlieferungen in ein Drittlandsgebiet innergemeinschaftliche Lieferungen Gewährung und Vermittlung von Krediten Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln, Wertzeichen und Wertpapieren Umsätze aus Versicherungs-verhältnissen Postgebühren für Paket- und Briefbeförderung

Ermäßigte Steuersätze Umsatzsteuersätze Steuersätze Steuersätze Normalsteuersatz Ermäßigte Steuersätze Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen 20 % 10 % 12 % 16 % gilt für alle Lieferungen und Leistungen, Eigenverbrauch und Einfuhren, soweit kein Grund für Steuerbefreiung oder –ermäßigung vorliegt Lebensmittel land- und forst-wirtschaftliche Produkte Waren des Buchhandels Vermietung von Grund-stücken für Wohn- und Campingzwecke Personenbeförderung Eigenbauweine Elektro-Kfz Zollausschlussgebiete (Gemeinden Jungholz in Tirol und Mittelberg in Vorarlberg, die zollrechtlich zu Deutschland gehören)

Bestandteile einer Rechnung Bestandteile einer Rechnung Ausstellung von Rechnungen Bestandteile einer Rechnung Bestandteile einer Rechnung Name und Anschrift des Lieferanten 1 Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen Name und Anschrift des Kunden 2 Menge und handelsübliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände oder Art und Umfang der sonstigen Leistung 3 Tag der Lieferung oder der sonstigen Leistung 4 Entgelt (Rechnungsbetrag ohne USt) 5 anzuwendender Steuersatz 6 Umsatzsteuerbetrag 7 Ausstellungsdatum 8 fortlaufende Nummer 9 Umstatzsteuer-Identifikationsnummer 10

Kleinbetragsrechnungen Kleinbetragsrechnungen Ausstellung von Rechnungen Kleinbetragsrechnungen Kleinbetragsrechnungen Namen und Anschrift des Lieferanten 1 Umsatzsteuer Umsatzsteuer Beispiel Umsätze im Absatzbereich Steuersätze Rechnungen Kleinbetrags- rechnungen Tag der Lieferung oder der sonstigen Leistung 2 Menge und handelsübliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände oder Art und Umfang der sonstigen Leistung 3 Entgelt (Rechnungsbetrag ohne USt) und Umsatzsteuer in einer Summe 4 anzuwendender Steuersatz 5