EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG ist ein vereinfachtes System zur Gewinnermittlung nur BETRIEBSEINNAHMEN und BETRIEBSAUSGABEN werden erfasst

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG darf angewendet werden, wenn: nach UGB keine Buchführungspflicht besteht: Umsatz unter EUR 700.000,- in zwei aufeinander folgenden Jahren bzw. unter EUR 1.000.000,00 in einem Jahr Bücher auch nicht freiwillig geführt werden.

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG EAR darf unabhängig von der Umsatzhöhe nicht geführt werden von: Kapitalgesellschaften (AG und GmbH) und von Personengesellschaften, bei denen keine natürliche Person unbeschränkt haftender Gesellschafter ist (GmbH und CO KG)

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG erforderliche Aufzeichnungen: Erfassung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Wareneingangsbuch Anlagenverzeichnis Lohnkonten, wenn Dienstnehmer beschäftigt sind

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Kassabuch zur Aufzeichnung von BARGELDBEWEGUNGEN

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Bankbuch Erfasst werden Geldbewegungen auf dem Geschäftskonto Sind alle Kontoauszüge geordnet und mit den dazugehörigen Belegen vorhanden, muss kein Bankbuch geführt werden

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Wareneingangsbuch Sofern mit Waren gehandelt wird oder Waren produziert werden alle Eingänge an Waren, Rohstoffen, Hilfsstoffen usw. werden eingetragen Die Aufzeichnungen müssen chronologisch und lückenlos sein

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Angaben im Wareneingangsbuch: Fortlaufende Nummer der Eintragung Tag des Wareneinganges oder der Rechnungsausstellung Name und Anschrift des Lieferanten Bezeichnung Preis Hinweis auf dazugehörige Belege

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG AAT zu WARENEINGANGSBUCH Erstelle die Wareneingangsbücher mit vorliegendem Formular

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Anlagenverzeichnis Zum Nachweis für die jährliche Abschreibung Bezeichnung Gegenstand, Lieferant Anschaffungsdatum Anschaffungs- oder Herstellkosten jährlicher AfA-Betrag voraussichtliche Nutzungsdauer Restbuchwert zum 31.12.

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Lohnkonten Sofern Arbeitnehmer beschäftigt werden Name Versicherungsnummer Wohnsitz AVAB/AEAB Bei AVAB Name und Versicherungsnummer des (Ehe)Partners Bei AEAB Name und Versicherungsnummer des Kindes (der Kinder) Pendlerpauschale Freibetrag laut Mitteilung des Finanzamtes

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung Der Gewinn ergibt sich aus dem Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben = Gewinn (Verlust) Ausgangspunkt ist die Einnahmen-Augaben- Verteilungstabelle

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung Eigenverbrauch Ausgaben für teils privat genutzte Vermögenswerte müssen als Betriebseinnahme ausgewiesen werden und ist Ust-pflichtig Abschreibung (AfA) laut Anlagenverzeichnis wird als Betriebsausgabe geltend gemacht

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung Betriebseinnahmen lt.Verteilungstabelle +Eigenverbrauch Summe der Betriebseinnahmen Betriebsausgaben lt. Verteilungstabelle + Afa Summe der Betriebsausgaben

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung Zu- und Abflussprinzip Geldbewegungen werden erst zum Zeitpunkt des Zu- und Abflusses erfasst (§19 EStG) Bsp.: Rechnungsdatum 29.12.2013 a) Zahlungsdatum 03.01.2014 b) Zahlungsdatum 30.12.2013

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung Ausnahmen vom Zu- und Abflussprinzip Wirtschaftliche Zuordnung (§ 19 EStG) regelmäßig wiederkehrend Zahlungen wie z.B. Gehälter, Versicherungen…. Müssen dem Fälligkeitsjahr zugerechnet werden, wenn sie kurze Zeit vor Beginn oder kurze Zeit nach Beendigung des Kalenderjahres geleistet wurden BSP.: Löhne für Dezember 2013 wurden am 03.01.2014 bezahlt in EAR 2013 zu erfassen

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung Geleistete Vorauszahlungen (§ 19EStG) Bestimmte geleistete Vorauszahlungen müssen gleichmäßig auf den Zeitraum der Vorauszahlung verteilt werden, außer sie betreffen nur das laufende und das folgende Kalenderjahr Im EStG taxativ aufgezählt: Beratungs-, Bürgschafts-, Fremdmittel-, Garantie-, Miet-, Treuhand-, Vermittlungs- ,Vertriebs- und Verwaltungskosten

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung Geldentnahmen und –einlagen Geldentnahmen vom Firmenbankkonto und aus der Kassa sein für die EAR unbeachtlich (nur tatsächliche Betriebsausgaben) Gleiches gilt für Geldeinlagen Bei Gelddarlehen gelten nur die damit zusammenhängenden Zinsen und Spesen als Betriebseinnahme bzw. Betriebsausgabe

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Gewinnermittlung Anlagevermögen §7EStG: Anschaffungskosten für Anlagen dürfen im Jahr der Anschaffung nicht vollständig als Ausgabe in der EAR erfasst werden. Anschaffungskosten müssen auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verteilt werden (AfA) Ausnahme: gwG: Anschaffungswert unter EUR 400,00

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer USt befreiter Kleinunternehmer Wenn der Umsatz EUR 30.000,00 nicht übersteigt, liegt eine Unechte Ust-Befreiung vor die Leistungen werden ohne Ust berechnet die Vorsteuer kann nicht vom Finanzamt zurückgefordert werden Einnahmen werden in der EAR mit dem Rechnungsbetrag erfasst Ausgaben immer mit dem Bruttobetrag

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer Umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer Ermittlung der Zahllast erfolgt monatlich UVA muss spätestens am 15. des Folgemonats erstellt und die Zahllast an das FA entrichtet werden

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer BRUTTORECHNER Alle Einnahmen und Ausgaben werden mit dem Bruttobetrag erfasst Ust-Zahlung an das FA stellt ebenfalls eine Betriebsausgabe dar Vorsteuergutschrift gilt als Betriebseinnahme

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer NETTORECHNER Alle Einnahmen und Ausgaben werden mit dem Nettobetrag erfasst Ermittlung der Zahllast am Monatsende

EINNAHMEN/AUSGABEN RECHNUNG Umsatzsteuer IST-Besteuerung Einnahmen/Ausgaben Rechner sind IST- Besteuerer Es gilt das Zu- und Abflussprinzip: Erst wenn das Geld tatsächlich geflossen ist, ist die Ust an das Finanzamt abzuführen