Inhaltsverzeichnis Anmeldung gewerbliche Tätigkeit

Präsentation zum Thema: "Inhaltsverzeichnis Anmeldung gewerbliche Tätigkeit"—  Präsentation transkript:

0 Herzlich willkommen zur Veranstaltung:
Steuerliche Aspekte von Blockheizkraftwerken Dipl.-Kfm. Michael Engelbrecht, Steuerberater geschäftsführender Gesellschafter der RSW Steuerberatungsgesellschaft mbH  0951 / ,  www. rsw.ag,  4. Dezember 2008

1 Inhaltsverzeichnis Anmeldung gewerbliche Tätigkeit
Umsatzsteuerliche Besonderheiten von BHKW Ertragsteuerliche Besonderheiten von BHKW Erbschaft- und Schenkungsteuer

2 Anmeldung gewerbliche Tätigkeit

3 Anmeldung gewerbliche Tätigkeit
Grundsatz: Gewerbeanmeldung ist nicht entscheidend für steuerliche Behandlung (Ziel: Vorsteuerabzug) Regelfall: Anmeldung bei Gemeinde; diese meldet automatisch an Finanzamt (Fragebogen) Folgen: Gebühren für Anmeldung (i. d. R. < 50,00 EUR), IHK-Mitgliedschaft (i. d. R. Mitgliedsbeitrag > 50,00 EUR)

4 Anmeldung gewerbliche Tätigkeit

5 Anmeldung Finanzamt Ziel: Vorsteuererstattung
Spätestens nach Installation des BHKW: Anzeige der Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit beim Finanzamt Fragebogen zur Gewerbeanmeldung rechtzeitig ausfüllen – Zuordnung des BHKW zum Unternehmensvermögen! TIPP: Schon direkt nach Vertragsabschluss anmelden!

6 Anmeldung gewerbliche Tätigkeit
Ausländische Investoren Gewerbeanmeldung: für Deutsche und EU-Bürger unproblematisch (unabhängig von Wohnsitz) Bürger aus Drittland: Erlaubnis für selbständige Tätigkeit muss beantragt werden (Ausländeramt/dt. Botschaft) Besteuerung: wenn kein Wohnsitz in Deutschland, dann i. d. R. beschränkte Steuerpflicht mit BHKW Doppelbesteuerungsabkommen: geht nationalem Steuerrecht vor (individuelle Prüfung erforderlich!)

7 Umsatzsteuerliche Besonderheiten von BHKW

8 Umsatz unter 17.500,00 EUR/Jahr … zur Regel-besteuerung möglich
Vorsicht: bestehende Klein-unternehmertätig-keit wird „infiziert“! Vorsteuer aus der Investition wird vom Finanzamt erstattet Achtung! Bindefrist von 5 Jahren!

9 Umsatzsteuerlicher Unternehmer
Auch Privatpersonen werden Unternehmer Achtung bei Ehegatten! – Vorsteuerabzug nur bei korrekt adressierter Rechnung Umsatzsteuer ist je nach Größenklasse monatlich, vierteljährlich oder jährlich an das Finanzamt abzuführen. Ausnahme: Existenzgründer in den ersten 2 Jahren immer monatlich! Steueranmeldungen erfolgen durch RSW; Ausnahme: Investor ist bereits USt-Unternehmer (alle unternehmerischen Tätigkeiten werden zusammengerechnet)

10 Vorsteuerabzug

11 Ertragsteuerliche Besonderheiten von BHKW

12 Steuerliche Gewinnermittlung

13 Die Gewinnermittlung § 4 Abs. 3 EStG

14 Überschussrechnung Steuerlicher Gewinn oder Verlust
Einzutragen in die Anlage G zur Einkommensteuererklärung, Feststellungserklärung Bei Einnahmen über ,00 EUR ist auch die Abgabe des amtlichen Formulars EÜR erforderlich Verlustverrechnung mit anderen Einkünften möglich Gewerbesteuer: Freibetrag ,00 EUR; Steuer wird bei Einkommensteuer i. d. R. angerechnet

15 Betriebseinnahmen Auszahlungen vom Energieversorgungsunternehmen netto
Vom Energieversorgungsunternehmen ausgezahlte Umsatzsteuer Vom Finanzamt erstattete Umsatzsteuer Sonstige Einnahmen (z. B. Schadensersatz Versicherung)

16 Betriebsausgaben

17 Beispiel für Abschreibungen
Die Investition beträgt brutto ,00 Euro; abzüglich der Umsatzsteuer von 4.275,00 EUR verbleibt ein Nettobetrag von ,00 Euro als Bemessungsgrundlage für die Abschreibung Anschaffung zur Jahresmitte; d. h. 1.Juli 2010 Lineare Abschreibung: 2010: 1.125,00 € (10 % von ; davon 6/12) 2011: 2.250,00 € (10 % von ) Der Betrag von 2.250,00 Euro läuft bis zum Ende durch (letztes Jahr hälftig)

18 Betriebsausgaben

19 Beispiel für Abzugsbeträge
Die Investition beträgt brutto ,00 Euro; abzüglich der Umsatz- steuer von verbleibt ein Nettobetrag von ,00 Euro als Bemessungsgrundlage für den Investitionsabzugsbetrag Anschaffung zur Jahresmitte; d.h. 1.Juli 2011 Abzugsbetrag 2010: 9.000,00 € (40 % von ) Die Bemessungsgrundlage für die weiteren Abschreibungen reduziert sich 2011 um Euro. Linear 2011: 675,00 € (10 % v ; davon 6/12) Sonderabschreibung 2.700,00 € (20 % v ; k. Zeitanteiligk.) Summe 2011: 3.375,00 € Linear 2012: 1.350,00 € (10 % von )

20 Typische weitere Betriebsausgaben
Umsatzsteuer Bezahlte Vorsteuerbeträge (aus der Anschaffung des BHKW) Umsatzsteuer-Zahlungen an das Finanzamt Finanzierung Schuldzinsen (nicht Tilgung) Disagio: Aufgrund unterschiedlicher Rechtslagen ist diesbezüglich steuerliche Beratung zu empfehlen Sonstiges Verwaltung Miete Antriebskosten Fahrtkosten Wichtig: Dokumentieren Wartung

21 Drittaufwand Erwerber des BHKW, Kreditnehmer und umsatzsteuerlicher Unternehmer sollen identisch sein Vorsicht bei Konsumentenkredit beider Ehegatten: Zahlungen nur über Konten des Investors! evtl. Unterdarlehensvertrag als Lösung? Verwendungszweck nachweisen!

22 Weitere Fallen In der Gewinnphase ist der Ehegatte durch Überschreiten von Grenzen (monatlich 365,00 EUR) nicht mehr in der Krankenversicherung mitversichert Minijob: Weitere Einkünfte (Gewinne aus BHKW) sind für die Familienversicherung schädlich Rechnungsstellung und Vorsteuererstattung bei Anschaffung des BHKW sollten im selben Jahr liegen! Sonst: Vorsteuererstattung erhöht das Ergebnis im Folgejahr (Progression!)

23 Erbschaft- und Schenkungsteuer

24 Schenkungsteuer: Besteuerung von Betrieben
Verschonung des Betriebsvermögens (Alternative I) Abschlag: 85 % von der Bemessungsgrundlage = > d. h. 15 % sind steuerpflichtig! Aber: „Gleitender“ Abzugsbetrag EURO (entfällt bei Wert ab EUR – nach Abschlag) Fortführungsklausel 5 Jahre: die Begünstigung entfällt – anteilig -, wenn innerhalb der 5 Jahre über das übernommene Betriebsvermögen verfügt wird (z. B. bei Verkauf oder Aufgabe) – bei Überentnahmen entfällt der Abschlag generell

25 Schenkungsteuer: Besteuerung von Betrieben
Verschonung des Betriebsvermögens (Alternative II) Abschlag: 100 % von der Bemessungsgrundlage Fortführungsklausel 7 Jahre: die Begünstigung entfällt – anteilig -, wenn innerhalb der 7 Jahre über das übernommene Betriebsvermögen verfügt wird (z. B. bei Verkauf oder Aufgabe) – bei Überentnahmen entfällt der Abschlag generell Fazit: BHKW statt Geld auf die nächste Generation übertragen

26 Ihre RSW – immer in Ihrer Nähe!
Hauptsitz in Hallstadt bei Bamberg, Heganger 14 6 Niederlassungen in Bayern, Thüringen, Sachsen und Hessen: Von-Werthern-Str.2 96487 Dörfles-Esbach Geraer Straße 6 07973 Greiz-Gommla Zweenfurther Straße 11 04318 Leipzig Rathenaustraße 13 07806 Neustadt/Orla OdF-Platz 3 07407 Rudolstadt Angersbachstr. 12 34127 Kassel Kassel Leipzig Rudolstadt Neustadt Greiz-Gommla Dörfles-Esbach Vortrag am Hallstadt

27 Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!
RSW Steuerberatungsgesellschaft mbH Heganger 14 – Hallstadt Tel.: 0951/ –