DER AUFBAU DER UMSATZSTEUER - ALLPHASENSTEUER AR 1 Bermuda Nettoentgelt € 20,-- + 20 % USt. € 4,-- Bruttoentgelt € 24,-- USt. € 4,-- - VSt. € 0,-- Zahllast € 4,-- ERZEUGER AR 35 Bermuda Nettoentgelt € 30,-- + 20 % USt. € 6,-- Bruttoentgelt € 36,-- GROSS- HÄNDLER USt. € 6,-- - VSt. € 4,-- Zahllast € 2,-- AR 102 Bermuda Nettoentgelt € 60,-- + 20 % USt. € 12,-- Bruttoentgelt € 72,-- EINZEL- HÄNDLER USt. € 12,-- - VSt. € 6,-- Zahllast € 6,-- abzuführen an das Finanzamt (in Summe € 12,--) zahlt € 72,-- und trägt so die gesamte USt.-Last (€ 12,--)!!! KONSUMENT Legende: USt. = Umsatzsteuer VSt. = Vorsteuer Nettoentgelt = Preis ohne USt. AR = Ausgangsrechnung Folie 15

STEUERBARE – NICHT STEUERBARE UMSÄTZE Steuerfreie Umsätze Steuerpflichtige Umsätze Unechte Steuerbefreiung Echte USt.-Satz 20 % 10 % Folie 16

RECHNUNGSVORSCHRIFTEN lt. § 11 UStG Gesamtbetrag der Rechnung ÜBER € 150,-- (inkl. USt.) … UNTER € 150,-- (inkl. USt.) „Kleinbetragsrechnungen“ (1) Name und Anschrift des Lieferanten (1) Name und Anschrift des Lieferanten (2) Name und Anschrift des Empfängers kann entfallen (3) Tag der Lieferung oder Leistung (Zeitspanne) (2) Tag der Lieferung oder Leistung (Zeitspanne) (4) Menge und handelsübliche Bezeichnung der Ware oder Dienstleistung (3) Menge und handelsübliche Bezeichnung der Ware oder Dienstleistung (5) Nettoentgelt (4) Bruttoentgelt (6) Umsatzsteuerbetrag (7) anzuwendender Steuersatz bzw. Hinweis auf Befreiung (5) anzuwendender Steuersatz (8) Ausstellungsdatum der Rechnung (6) Ausstellungsdatum der Rechnung (9) Fortlaufende Nummer kann entfallen (10) UID-Nr. des leistenden Unternehmens Folie 17

UMSATZSTEUER – ÜBERSICHT € 1.000,- € 1.200,- + 20 % € 200,- AR € 2.000,- € 2.400,- + 20 % € 400,- VORSTEUER UMSATZSTEUER Differenz = Z A H L L A S T in der Praxis nicht einzeln sondern monatlich AR (Verkäufe) Aufwendungen Anlagen Waren, Leistgn. ER (Einkäufe) Summe Umsatzsteuer - Summe Vorsteuer Z A H L L A S T F I N A N Z A M T Termin: jeweils am 15. des übernächsten Monats Legende: ER = Eingangsrechnung (von Lieferanten…) AR = Ausgangsrechnung (an Kunden…) Folie 18

UMSATZSTEUERKONTEN - ZUSAMMENHANG VSt auf Einkäufe (2500) Vorsteuer (3500) Umsatzsteuer Monatsende: Umbuchung auf Zahllast Monatsende: Umbuchung auf Zahllast USt. auf Verkäufe Saldo VSt (3520) Zahllast Saldo USt. Zahllast (Verbindl.) Zahllast Zahlung bis zum 15. des übernächsten Monats nach Entstehung der Steuerschuld Zahlungsmittelkonto Folie 19

VERBUCHUNG VON EINGANGSRECHNUNGEN - NETTOMETHODE Bestands- oder Aufwandskonto Zahlungsmittel- oder Verbindlichkeitenkonto Netto- entgelt (exkl. USt.) Brutto- entgelt (inkl. USt) Vorsteuer Vorsteuer Folie 20

VERBUCHUNG VON AUSGANGSRECHNUNGEN - NETTOMETHODE Zahlungsmittel- oder Forderungskonto Erlöskonto Brutto- entgelt (inkl. USt) Netto- entgelt (exkl. USt.) Umsatzsteuer Umsatz- steuer Folie 21

VERBUCHUNG VON EINGANGS- UND AUSGANGSRECHNUNGEN NACH DER BRUTTOMETHODE Bestands- oder Aufwandskonto Zahlungsmittel- oder Verbindlichkeitenkonto Eingangsrechnungen Ausgangsrechnungen Zahlungsmittel- oder Forderungskonto Erlöskonto BRUTTO (inkl. USt.) Vorsteuer BRUTTO (inkl. USt.) Umsatzst. am Monatsende am Monatsende Vorsteuer Umsatzsteuer Folie 22

UMSATZSTEUER - KONTEN (1) 2500 Vorsteuer 3500 Umsatzsteuer 3520 Zahllast 2500 Vorsteuer 3500 Umsatzsteuer 3520 Zahllast VSt Saldo Saldo USt VSt Saldo Saldo USt VSt USt USt VSt Saldo Saldo ZAHLUNG an das Finanzamt FORDERUNG an das Finanzamt Folie 23