Planungsrechnung
Planungsrechnung Erstellung des Leistungsbudgets (Planerfolgsrechnung) Finanzplan (Zahlungsmittelbedarf – Liquidität) Planbilanz
Der Plaungsprozess Bottom up Top down Erstellung der Teilbudgets (jede Abteilung) von unten nach oben. Zusammenfassung der Teilbudgets ergibt das Gesamt- budget. Budgetierung von der Geschäfts- leitung von oben nach unten. Erstellung eines Gesamtbudget- grobentwurfs und Vorgabe der Zielsetzungen für die Teilbudgets in den Abteilungen.
Leistungsbudget – Planerfolgsrechnung (Plan-GuV) Geplante Erlöse - geplante variable Kosten (WES) Deckungsbeitrag - geplante Fixkosten Betriebsergebnis + kalkulatorische Kosten - neutrale Aufwendungen Unternehmensergebnis