Der Jahresabschluss Seminar für Auszubildende und Berufsanfänger

Agenda. Hintergründe / Theorie Was ist ein Jahresabschluss? Welche Informationen lassen sich aus dem Jahresabschluss gewinnen? Welche weiteren Unterlagen sind relevant? Welche überflüssig? Praxisbeispiel

Hintergründe / Theorie

Grundlagen für Jahresabschlussunterlagen. Wofür wird ein Jahresabschluss benötigt? Informationen über die wirtschaftlichen Verhältnisse Gewinnausschüttungen Steuerbemessungsgrundlage Woraus besteht ein Jahresabschluss? Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) Anhang Lagebericht

Vielfältige Adressaten für Jahresabschlüsse. Wer hat Interesse an einem Jahresabschluss? Welches Problem tritt bei der Erstellung des Jahresabschlusses auf? Interessenkonflikt Gesell-schafter Gläubiger GeFü Öffent-lichkeit Lieferanten Fiskus Arbeit- nehmer Wett-bewerb

Die zwei Seiten der Bilanz. Stichtagsbezogene Gegenüberstellung von Vermögen (AKTIVA) und Verbindlichkeiten (PASSIVA) Spiegelt die Vermögens- und Liquiditätslage eines Unternehmens wider Eigenkapital = Differenz zwischen Vermögen und Verbindlichkeiten Gliederung und Bewertung nach den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung (Grob) Vorschriften des Steuerrechts sind einzuhalten Stille Reserven entstehen durch Unterbewertung der Aktiva bzw. Überbewertung der Passiva Konzernbilanz = Zusammenfassung (Konsolidierung) von mehreren Einzelbilanzen eines Konzerns

Die Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) als Flussrechnung. Gegenüberstellung von Aufwendungen und Erträgen für ein Geschäftsjahr Zeitraumrechnung Spiegelt die Ertragslage eines Unternehmens wider Überschuss der Ertragslage über die Aufwendungen = Gewinn Grundlage für die gewinnabhängigen Steuern  Einkommens-, Körperschafts- und Gewerbesteuer Kann ausgeschüttet werden Verbleibt als Rücklage im Unternehmen Umfasst auch nicht unmittelbar mit dem Betriebszweck zusammenhängende Aufwendungen und Erträge (vgl. neutrales Ergebnis) Betriebsergebnis = um die außerordentlichen Aufwendungen und Erträge bereinigter Gewinn Abschreibungen für Abnutzungen (AfA = ausgabenloser Aufwand) Mindert den Gewinn, Also auch die darauf zu zahlenden Steuern Vorgesehen für Ersatzinvestitionen des Anlagevermögens

Der Anhang erhöht die Transparenz. Ergänzung zur Vermittlung zusätzlicher Informationen Erläuterungs- und Ergänzungsinformation Substitutionsfunktion (Erhöhung der Übersichtlichkeit von Bilanz und GuV)

Der Lagebericht als Pflichtbestandteil. Rechenschaftslegungsinstrument Pflichtbestandteil Bericht über Geschäftsverlauf und Lage der Gesellschaft Freiwillige Bestandteile Nachtragsbericht Prognosebericht Forschungsbericht

Welche weitere Unterlagen sind relevant? Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA inkl. Summen- und Saldenliste) Kurzfristige unterjährige Erfolgrechnung Weitestgehend Liquiditätsbetrachtung Fehlende Informationen Welche Unterlagen sind überflüssig?

Praxisbeispiel Erwerb eines Investitionsgutes

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Hamburger Sparkasse Firmenkunden Mittelstand Jessica Stelling Firmenkundenbetreuerin Beimoorkamp 6 22926 Ahrensburg Hamburger Sparkasse Firmenkunden Mittelstand Michael Eich Teamleiter Firmenkunden Mittelstand Beimoorkamp 6 22926 Ahrensburg