Pflichtübung aus Unternehmensrecht 6

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1 Pflichtübung aus Unternehmensrecht 6
Pflichtübung aus Unternehmensrecht 6. Übungseinheit – Rechnungslegung Univ.-Prof. Dr. Ulrich Torggler LL.M. (Cornell) Institut für Unternehmens- und Wirtschaftsrecht

2 Schnurr und Kratz GmbH

3 1. Eröffnungsbilanz (§ 193 Abs 1 UGB)

4 Eigenkapital als Residualgröße:
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen 15,5 Bilanzgewinn/-verlust -2 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 15.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Eigenkapital als Residualgröße: Eigenkapital („Reinvermögen“) = Vermögen – Schulden Wenn Schulden > Vermögen: „Negatives Eigenkapital“ (vgl § 225 Abs 1 UGB)

5 2. Geschäftsvorfälle (Auswirkungen auf Bilanz + GuV)

6 Wirtschaftsförderung 5.2.2015 – EUR 20.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -2 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 15.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Wirtschaftsförderung – EUR

7 Wirtschaftsförderung 5.2.2015 – EUR 20.000 (-) Verbindlichkeiten (+)
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -2 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 15.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Wirtschaftsförderung – EUR (+) BANK (-) AB: (-) Verbindlichkeiten (+) AB: 0

8 Wirtschaftsförderung 5.2.2015 – EUR 20.000 (-) Verbindlichkeiten (+)
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -2 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 35.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Wirtschaftsförderung – EUR (+) BANK (-) AB: 20.000 (-) Verbindlichkeiten (+) AB: 0 20.000

9 Miete Lagerraum 10 Monate - EUR 500*10
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -2 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 35.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Miete Lagerraum 10 Monate - EUR 500*10

10 Miete Lagerraum 10 Monate - EUR 500*10
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -2 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 35.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Miete Lagerraum 10 Monate - EUR 500*10 (+) Bank (-) AB: 20.000 (+) Mietaufwand (-)

11 Miete Lagerraum 10 Monate - EUR 500*10
GuV (vereinfacht) + Erträge − Aufwendungen 5 Steuern = Jahresgewinn/-verlust -5 +/- Rücklagen - Verlustvortrag -2 Bilanzgewinn -7 Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -7 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 30.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Miete Lagerraum 10 Monate - EUR 500*10 (+) Bank (-) AB: 500*10 = 5000 20.000 (+) Mietaufwand (-) 500*10=5000

12 Wareneinkauf/Warenverkauf
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -7 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 30.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Wareneinkauf/Warenverkauf

13 Bestandsorientierte Methode

14 Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR 15.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -7 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 30.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR

15 Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR 15.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -7 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 30.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR (+) Vorräte (-) AB: 0 (+) Bank (-) AB: 500*10=5000 20.000

16 Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR 15.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -7 Vorräte 15 Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 15.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 30.5 Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR (+) Vorräte (-) AB: 0 15.000 (+) Bank (-) AB: 500*10=5000 20.000 15.000

17 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR 30.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -7 Vorräte 15 Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 15.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 30.5 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR

18 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR 30.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -7 Vorräte 15 Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 15.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 30.5 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR (+) Kassa (-) AB: 0 (-) Umsatzerlöse (+)

19 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR 30.000
GuV (vereinfacht) + Erträge 30 − Aufwendungen 5 Steuern = Jahresgewinn/-verlust 25 +/- Rücklagen - Verlustvortrag -2 Bilanzgewinn 23 Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust 23 Vorräte 15 Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 45.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 60.5 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR (+) Kassa (-) AB: 0 30.000 (-) Umsatzerlöse (+) 30.000

20 Warenverkauf Katzenspielzeug: Aufwendungen – EUR 10.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust 23 Vorräte 15 Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 45.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 60.5 Warenverkauf Katzenspielzeug: Aufwendungen – EUR

21 Warenverkauf Katzenspielzeug: Aufwendungen – EUR 10.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust 23 Vorräte 15 Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 45.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 60.5 Warenverkauf Katzenspielzeug: Aufwendungen – EUR (+) Wareneinsatz (-) (+) Vorräte (-) AB: 0 15.000

22 Warenverkauf Katzenspielzeug: Aufwendungen – EUR 10.000
GuV (vereinfacht) + Erträge 30 − Aufwendungen 15 Steuern = Jahresgewinn/-verlust +/- Rücklagen - Verlustvortrag -2 Bilanzgewinn 13 Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust 13 Vorräte 5 Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 45.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 50.5 Warenverkauf Katzenspielzeug: Aufwendungen – EUR (+) Wareneinsatz (-) 10.000 (+) Vorräte (-) AB: 0 10.000 15.000

23 Aufwandsorientierte Methode

24 Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR 15.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -7 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 30.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR

25 Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR 15.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -7 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 30.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR (+) Wareneinsatz (-) (+) Bank (-) AB: 500*10=5000 20.000

26 Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR 15.000
GuV (vereinfacht) + Erträge − Aufwendungen 20 Steuern = Jahresgewinn/-verlust -20 +/- Rücklagen - Verlustvortrag -2 Bilanzverlust -22 Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -22 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 15.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Wareneinkauf Katzenspielzeug – EUR (+) Wareneinsatz (-) 15.000 (+) Bank (-) AB: 500*10=5000 20.000 15.000

27 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR 30.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -22 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 15.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR

28 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR 30.000
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust -22 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 15.5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR (+) Kassa (-) AB: 0 (-) Umsatzerlöse (+)

29 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR 30.000
GuV (vereinfacht) + Erträge 30 − Aufwendungen 20 Steuern = Jahresgewinn/-verlust 10 +/- Rücklagen - Verlustvortrag -2 Bilanzgewinn 8 Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust 8 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 45,5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 45.5 Warenverkauf Katzenspielzeug – EUR (+) Kassa (-) AB: 0 30.000 (-) Umsatzerlöse (+) 30.000

30 Jahresende: Inventur - Lagerbestandsveränderung
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust 8 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 45,5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 45.5 Jahresende: Inventur - Lagerbestandsveränderung

31 Jahresende: Inventur - Lagerbestandsveränderung
Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust 8 Vorräte Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 45,5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 45.5 Jahresende: Inventur - Lagerbestandsveränderung (+) Wareneinsatz (-) 15.000 (+) Vorräte (-) AB: 0

32 Jahresende: Inventur - Lagerbestandsveränderung
GuV (vereinfacht) + Erträge 30 − Aufwendungen 15 Steuern = Jahresgewinn/-verlust +/- Rücklagen - Verlustvortrag -2 Bilanzgewinn 13 Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR) Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust 13 Vorräte 5 Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 45,5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 50.5 Jahresende: Inventur - Lagerbestandsveränderung (+) Wareneinsatz (-) 15.000 5.000 (+) Vorräte (-) AB: 0 Inventur: 5.000

33 3. Jahresabschluss: Bilanz + GuV

34 Bilanz zum 31.12.2015 Aktiva (in TEUR) Passiva (in TEUR)
Anlagevermögen Eigenkapital Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Eingefordertes Stammkapital Übernommenes StammKap 35 Einbezahltes StammKap ,5 Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen 17,5 Umlaufvermögen Bilanzgewinn/-verlust 13 Vorräte 5 Forderungen und Sonstiges Rückstellungen Wertpapiere und Anteile Verbindlichkeiten 20 Kassenbestand, Schecks, Bankguthaben 45,5 Rechnungsabgrenzungsposten Summe 50.5

35 Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)
GuV nach dem Umsatzkostenverfahren + Umsatzerlöse 30 – Herstellungskosten 10 = Bruttoergebnis vom Umsatz 20 Vertriebskosten Verwaltungskosten Sonstige betriebliche Erträge Sonstige betriebliche Aufwendungen 5 Betriebsergebnis 15 +/– Finanzergebnis Ergebnis vor Steuern Steuern Jahresüberschuss/-fehlbetrag Rücklagenbewegungen Gewinn-/Verlustvortrag (Vorjahr) -2 Bilanzgewinn 13 GuV (vereinfacht) + Erträge 30 − Aufwendungen 15 Steuern = Jahresgewinn +/− Rücklagen Verlustvortrag -2 Bilanzgewinn 13