1 Kostenmanagement Vorlesung

2 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Instrumente des Kostenmanagements Budget Fix- kosten Target Costing Lifecycle costs KVP out- sourcing

3 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Kostenmanagement ≠ Kostenrechnung gezielte Beeinflussung und Steuerung von Kosten Instrumente, um Kosten vorteilhaft zu gestalten Kosten als Gegenstand von Managementmaßnahmen Erfassung und Verrechnung von Kostenarten (über Kostenstellen) auf Kostenträger Basis: Verursachungs- prinzip Verfeinerung über Schlüsselungen und Umlagen

4 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Kosten- management Kostenniveau KostenverlaufKostenstruktur

5 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Budget monetärer Vorrat mit Deckelungsfunktion Management by Objectives Budget Prognosefunktion Motivationsfunktion Kommunikationsfunktion Budget

6 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP BudgetartenFertigstellungs- termin Planwert insgesamt Anteil laufendes Jahr Anteil Folgejahre Anteil Vorjahre (bei lfd. Projekten) Erweiterungs- investitionen Projekt 1… Ersatz- und Instandhaltungs- budget Projekt 1… Rationalisierungen Projekt 1… Umweltschutz Projekt 1… Sicherheit Projekt 1… Fortbildung Projekt 1… Budget

7 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Budget der Abteilung „Nachrichten-Technik“ Bezeichnung (in T €) Ist Vor-Vor-Jahr (in T €) Ist Vorjahr (in T €) Budget Planjahr Erläuterungen Personalkostenbudget Mitarbeiter (Stand / Ziel zum in MJ) Vergütung einschl. Nebenkosten und Bereitschaftsstunden , , ,6 inkl. genehmigter Stellen abzüglich nicht nachzube- setzender Stellen Sachkostenbudget 1.Fremdlieferungen / Fremdleistungen 2.Entsorgungskosten 3.Instandhaltung / Reinigung 4.Mieten und Pachten 5.Beratungskosten 6.Bewirtung, Repräsentation 7.Fortbildung, Reisekosten 8.Kosten aus ILV 9.Auftragskosten - Fahrzeuge - Personal Auftragskosten 15,0 10,0 5,0 29,0 15,0 1,0 7,0 15,0 17,6 - 85,3 18,0 10,0 6,0 30,0 28,0 1,0 6,0 5,0 13,2 - 40,7 7,0 9,0 6,5 30,0 2,0 1,0 10,0 5,0 11,0 - 56,2 ∑ Sachkostenbudget199,9157,9137,7 Kalk. Abschreibungen / Zinsen85,198,6102,4 ∑ Abteilungskosten4.038,74.246,93.981,7Kontrollgröße für Erlöse aus ILV - Anzahl Stunden Mitarbeiter - in T € , Meldungen bei Budgetab- weichungen Netto-Kosten der Abteilung3.538,93.566,53.361,7 Budget

8 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Fixkostenmanagement verhindern, dass Betriebe mit der Beschäftigung atmen können Risiko für den Betrieb, weil Abbau Zeit kostet, die der Betrieb unter Umständen nicht mehr hat Fixkosten

9 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Monate Fixkosten gehen bei einem Rückgang der Beschäftigung erst mit erheblicher zeitlicher Verzögerung zurück Entscheidung: Fixkostenabbau sofortiger Abbau soweit möglich sukzessiver Abbau der Kosten mit vorgegebener Bindungswirkung Problem der Kostenremanenz Fixkosten

10 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Vertragsdatenbanken als Informationsgrundlage Lfd. Nr. Vertrags- nummer Vertrags- partner Kündigungs-fristMonats- betrag Organisations- einheit Folge- kosten AM-Vers.Quartal €Fuhrpark0 € AM-Vers.Monat €Vertrieb0 € Meyer- Leasing Halbjahr4.850 €Fertigung 4200 € Meyer- Leasing Jahr €Fertigung 1600 € 54/6758/98/1Müller GmbH Monat1.250 €Beschaffung250 € 6XYZ Agentur XJahr3.600 €Personal1.000 € Schulze KGMonat400 €Zentrale40 € Schulze KGQuartal6.900 €Zentrale345 € Eine Vertragsdatenbank ermöglicht für das Fixkostenmanagement Abbaufähigkeits-Analysen nach  Organisationseinheiten,  Vertragsarten,  Vertragspartnern und  Kündigungszeiträumen. Die Fixkosten sind dabei abbaubar durch Kündigung Fixkosten

11 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP von Toyota entwickelt verbindet Marketing mit Kostenrechnung market into company-Ansatz setzt nicht mit dem Produktionsstart an, sondern in der ersten Entwicklungsphase früher Kosten + Gewinn = Preis jetztPreis – Gewinn = erlaubte Kosten Target Costing

12 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP früher Target Costing erlaubte Kosten Kosten Gewinn - + Preis Rückwärtsrechnung Target Costing Gewinn

13 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Target Costing Festlegung, Entstehung und Beeinflussbarkeit der Kosten im Produktlebenszyklus Kosten 100 % MarkteintrittLebenszykluszeit Festlegung Beeinflussbarkeit Entstehung % der Kostenparameter werden vor Produktionsstart festgelegt

14 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Häufige Ursache von run away costs: Lebenszykluskosten, also Folgekosten, werden nicht oder nicht in zutreffender Höhe bedacht und vorausgerechnet. Bsp.: Einführung neuer Fahrzeuge mit hohem Energieverbrauch oder teurer Reinigung Bsp.: Neubau eines Betriebsgebäudes: nur % der Lebenszykluskosten eines Betriebsgebäudes sind Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Bsp.: Softwareeinführung: Kosten für Wartung und Upgrade sowie Lizenzen werden anfänglich nicht kalkuliert, total-costs-of-ownership (tco) hat niemand berechnet. LCC

15 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Zinsen Abschreibung Steuern Energie Versicherung Vertragsverwaltung Service Wartung Inspektion Reparatur Bedienung Reinigung leicht erkennbare Kosten versteckte Kosten LCC Der Kosten-Eisberg bei neuen Fahrzeugen

16 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Vorlaufkosten Standortuntersuchung Architektenplanung (Funktion) Bodenuntersuchung Fachingenieurplanung Ausschreibung der Bauleistung(en) Verhandlungen mit Leistungsanbietern Vergabe der Bauleistung Baugenehmigung Organisation der Projektsteuerung Finanzarchitektur (Kredite, Eigenkapital) Rechtsberatung Betriebsphase laufende Instand- haltung Energie- und Wasserkosten Revitalisierung / geänderte Produktionsabläufe Behebung von Planungs- und Ausführungs- sowie von Materialfehlern Nachlaufkosten Abriss Stilllegungs- kosten Folgenutzungs- konzept Praxisbeispiel: Wenn wir den Bodenbelag X nehmen, dann braucht die Putzfrau jeden Tag pro Abteil 5 Minuten länger – und das für die nächsten 20 Jahre!! LCC Aufbau eines neuen Produktionswerkes für Schienenfahrzeuge mit LCC

17 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Outsourcing  outside resource using ? SchalenkompetenzKernkompetenz wir können das besser Spezialisten können das besser Outsourcing

18 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP economies of scale Transparenz Fixkosten variabilisieren Externes Know-how nutzen (Spezialisierung) Make or buy Chancen und Vorteile Outsourcing Zielpyramide beim Outsourcing

19 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Kostenfallen Abhängigkeit Risiken Qualitätsverluste Know-how-Verluste Outsourcing Risiken und Nachteile

20 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP mit jeder Verdopplung der Ausbringungsmenge sinken die Stückkosten um 20 % Der Effekt stellt sich nicht von selbst ein, sondern durch kontinuierliche Verbesserungsprozesse. KVP Erfahrungskurve

21 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Produktion im Kundenkontakt Verschwendung eliminieren kontinuierliche Verbesserung in kleinen Stufen Werker trainierenAnlagen verbessern Fehler vermeidenProzesse standardisieren Prozesse synchronisieren KVP Elemente des Toyota-Produktionssystems

22 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP -Was ist zu tun ? -Wer macht es ? -Warummacht er es ? -Wiewird es gemacht ? -Wannwird es gemacht ? -Wosoll es getan werden ? Jeden Tag ein bisschen besser Kleinigkeiten optimieren !! KVP 6 W Kernfragen

23 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP 3 Mu Checkliste für Suboptima Mu da (Verschwendung) Mu ri (Überbelastung von Mensch und Maschine) Mu ra (Unregelmäßigkeit der Prozesse) Mitarbeiter ZeitTechnik KVP

24 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP MUDA Materialtransport Überproduktion Wartezeit Verarbeitung Nachbearbeitung Bewegung Bestände Abbau von MUDAs durch Routenzüge und ganzheitliche Transportlösungen KVP

25 Kostenmanagement Budget Fixkosten Target C LCC Outsourcing KVP Ishikawa Diagramm zur Analyse von Problemen Warum haben wir zu hohe Herstellkosten? Organisation ist suboptimal Kein kontinuierlicher Materialfluss Keine Standard- arbeitsblätter Redundante Arbeitsabläufe Suboptimale Arbeitsabfolgen Dreherei Transport QI / Reinigung QI Dreherei Hoher Anteil an Nebenzeiten QI Hoher Anteil an Nebenzeiten Zeitintensive Auswertung Verwendung von nicht- prozessfreundlicher Software Zu lange Liegezeiten Automatisierbare Prozesse werden noch von Hand erledigt Methode Material Verwendetes Material erfordert zusätzliche Fertigungsprozesse Zulieferer liefert mangelhafte Qualität ab Einkauf/ Lager Mensch Maschine Einarbeitung ist nicht ausreichend Zu lange Wartungsintervall Überproduktion auf Grund von Maschinenauslegung Dreherei KVP

26 Kostenmanagement nicht nach Lehrbuch sondern nach Relevanz für Wertschöpfung und Wachstum AVACS Added value activity costs (Forschung, Bildung) Kosten, die für die Zukunft und das Überleben wichtig sind NAVACS Non added value activity costs (Ballastkosten durch ineffiziente Beschaffung, Doppelarbeit) Praxistipp Trennung der Kosten

27 Kostenmanagement Quick wins finale Drohung … dann muss halt McKinsey ran (Taktgeber, Pulsmesser und Therapeuten) schnelle (Anfangs-) Erfolge (so wichtig wie ein schnelles Tor im Fußball) Praxistipp

28 Kostenmanagement Das Kernproblem bleibt wir müssen Kosten sparen ist sprachpsychologisch so attraktiv wie der Urlaub ist vorbei Praxistipp

29 Kostenmanagement Wer zu spät an Kosten denkt, ruiniert sein Unternehmen. Wer zu früh an Kosten denkt, tötet die Kreativität.