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Umsatzsteuer Gemischt genutzte Gebäude. StB Dr. H. Schuchter 2 Gemischtgenutzte Gebäude Zeitschiene - Entwicklung.

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Präsentation zum Thema: "Umsatzsteuer Gemischt genutzte Gebäude. StB Dr. H. Schuchter 2 Gemischtgenutzte Gebäude Zeitschiene - Entwicklung."—  Präsentation transkript:

1 Umsatzsteuer Gemischt genutzte Gebäude

2 StB Dr. H. Schuchter 2 Gemischtgenutzte Gebäude Zeitschiene - Entwicklung

3 StB Dr. H. Schuchter 3 Gemischtgenutzte Gebäude UFS , RV/1186-L/04 abgrenzbare Teile/Räume sind grundsätzlich gesondert zu beurteilen Nicht als für das Unternehmen ausgeführt gelten Leistungen, deren Entgelte überwiegend keine abzugsfähigen Ausgaben sind (§ 12 Abs 2 Z 2 lit a UStG) Zuordnung zum Unternehmen führt nicht gleichermaßen zum Vorsteuerabzug verschiedene Änderungen des UStG führen zu keiner Erweiterung des Vorsteuerabzuges beibehaltene spezielle Ausnahmeregel nimmt EuGH- Urteil Seeling die Wirkung

4 StB Dr. H. Schuchter 4 Gemischtgenutzte Gebäude EuGH , C-434/03 Charles/Charles-Tijmens Niederländische Regelung, die ausschließt, dass ein Steuerpflichtiger ein Investitionsgut - das zum Teil für Zwecke des Unternehmens und zum Teil für andere Zwecke verwendet wird – insgesamt seinem Unternehmen zuordnet und die Vorsteuer vollständig und sofort abzieht, ist gemeinschaftswidrig Entgegen GA Jacobs

5 StB Dr. H. Schuchter 5 Gemischtgenutzte Gebäude UFS , RV/0826-L/04 Bauhof/Abfallzentrum einer Gemeinde Die genannten EuGH-Urteile entsprechen weder dem Wortlaut noch dem Sinn der Richtlinie C-097/90 Lennartz C-291/92 Armbrecht C-415/98 Bakcsi C-269/00 Seeling C-434/03 Charles und Charles-Tijmens Daher nach richtlinienkonformen innerstaatlichen Vorschriften nur anteiliger Vorsteuerabzug Wenn nach Richtlinie voller Vorsteuerabzug, dann wegen Beibehaltung des Ausschlusses nur anteiliger Vorsteuerabzug

6 StB Dr. H. Schuchter 6 Gemischtgenutzte Gebäude EuGH , C-25/03 H E Arbeitsraum für unternehmerische Tätigkeit in Einfamilienhaus berechtigt zum Vorsteuerabzug, soweit Gebäudeteil dem Unternehmen zugeordnet wurde Bei Bestellung des Gegenstandes durch eine Ehegattengemeinschaft (keine Rechtspersönlichkeit und nicht unternehmerisch tätig) sind die Miteigentümer unmittelbare Leistungsempfänger Voller Vorsteuerabzug für Arbeitsraum, soweit Deckung in Miteigentumsquote Die maßgeblichen Rechnungen für den Vorsteuerabzug können auch auf Ehegattengemeinschaft lauten

7 Einkommensteuer Kursgewinne und Kursverluste

8 Umsatzsteuer Fallbeispiele

9 StB Dr. H. Schuchter 9 Beispiele I zu Arbeitsbuch Oberlaa 2006 – Seiten 87 bis 92 Die KFZ-Werkstätte in Steinach repariert einen schweizerischen Sattelschlepper nach einem Unfall auf der Brennerautobahn Der Anwalt aus Reutte veranstaltet in Füssen ein Seminar zum Thema Fluch und Segen von Schönheitsoperationen

10 StB Dr. H. Schuchter 10 Beispiele II zu Arbeitsbuch Oberlaa 2006 – Seiten 87 bis 92 Ein Malerbetrieb aus Kufstein erneuert an einem Hotel in Rosenheim die Fassade. Die Handelsagentur aus Innsbruck ist im Auftrag eines italienischen Großhändlers (Schuhe und Lederwaren) bei Kunden in ganz Österreich tätig

11 StB Dr. H. Schuchter 11 Beispiele III zu Arbeitsbuch Oberlaa 2006 – Seiten 87 bis 92 Der Architekt auf Telfs lässt von einem deutschen IT-Unternehmen die homepage erstellen Ein deutscher Unternehmer beauftragt den Detektiv aus Landeck mit der Observierung der Gattin während ihres Urlaubes in Ischgl

12 Umsatzsteuer Abfrage UID online

13 StB Dr. H. Schuchter 13 Abfrage UID online Allgemeines Gesetzliche Grundlage Art 28 Abs. 2 UStG – Bestätigungsverfahren Art 7 Abs. 4 UStG – Vertrauensschutz bei ig Lieferungen Buchnachweisverordnung - gültige UID bei ig Lieferungen unbedingte Voraussetzung für Steuerfreiheit Bei anderen Umsätzen ist UID grundsätzlich kein Tatbestandsmerkmal Ausnahme – ig Dienstleistungen und Ortsverlagerung

14 StB Dr. H. Schuchter 14 Abfrage UID online Stufe 1 Sinnvollerweise online über link: /de/vieshome.htm Selbstabfrage (Papierausdruck der Bestätigung) ersetzt die Stufe-1-Anfrage beim UID-Büro des BMF (UStR 2000 Rz 4352a)

15 StB Dr. H. Schuchter 15 Abfrage UID online Stufe 2 Grundsätzlich über UID-Büro des BMF Adresse, Telefon und Fax unter UStR 2000 Rz 4352 Alternativ mit Unterstützung von Unterseite von Notwendig ist deutsche USt-IdNr

16 Umsatzsteuer ASFINAG - Rückerstattung Maut

17 StB Dr. H. Schuchter 17 Rückerstattung Brennermaut Verwaltungsvereinfachung bei Umsatzsteuer Rückerstattung Brennermaut Fahrten mit LKW ehem. Kat. C oder F Maut an Hauptmautstelle Schönberg bezahlt Zeitraum bis Vergleichsanbot – 38,5% der Mautbeträge BMF Rückabwicklung der Mauten durch ASFINAG auf Basis bloßer Nettobeträge – daher keine Vorsteuerberichtigung nach § 16 Abs.1 UStG


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